Nguyên lý kết toán Chương 3: Tài khoản và ghi sổ kép
CHƯƠNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN & GHI SỔ KÉP GV: Dương Nguyễn Thanh Tâm NỘI DUNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN GHI SỔ KÉP KT TỔNG HỢP VÀ KT CHI TIẾT ĐỐI CHIẾU, KIỂM TRA SỐ LIỆU KẾ TOÁN 10/05/21 10/05/21 Nhận xét phương pháp chứng từ kế toán Chứng từ giúp kế toán thu thập khối lượng liệu lớn Nhưng liệu chưa có tính hệ thống, chưa trở thành hệ thống thông tin Vấn đề đặt cần phải có phương pháp để phân loại liệu TÀI KHOẢN KẾ TỐN đảm nhận cơng việc phân loại liệu từ chứng từ 10/05/21 CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN Ghi sổ kép Chứng từ Kiểm kê kế toán Tài khoản Tổng hợp Cân đối kế tốn Tính giá Sơ đồ mối quan hệ phương pháp kế tốn 10/05/21 TÀI KHOẢN KẾ TỐN 1.1 KHÁI KHÁINIỆM NIỆM 1.1 1.2NỘI NỘIDUNG DUNG––KẾT KẾTCẤU CẤUCỦA CỦATÀI TÀIKHOẢN KHOẢN 1.2 1.3PHÂN PHÂNLOẠI LOẠITÀI TÀIKHOẢN KHOẢNKẾ KẾTOÁN TOÁN 1.3 10/05/21 1.1 KHÁI NIỆM TÀI KHOẢN KẾ TỐN Là phương pháp kế tốn dùng để theo dõi cách thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình có biến động đối tượng kế toán cụ thể 10/05/21 1.2 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN Nội dung tài khoản: - SỐ DƯ: phản ánh tình hình có đối tượng kế tốn thời điểm định + Số dư đầu kỳ + Số dư cuối kỳ - SỐ PHÁT SINH: phản ánh biến động đối tượng kế toán kỳ + Số phát sinh tăng + Số phát sinh giảm Ví dụ SDCK == SDĐK SDĐK ++ SPS SPS tăng tăng SPS SPS giảm giảm SDCK 10/05/21 1.2 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN ĐỐI TƯỢNG -Tiền mặt -Vay ngắn hạn -Hàng hóa … BIẾN ĐỘNG TĂNG GIẢM Thu Chi Vay Trả Nhập Xuất … … **Các Cácđối đốitượng tượngkế kếtoán toánvận vận động động theo theo 22hướng hướng đối đốilập lập 10/05/21 1.2 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN Kết cấu tài khoản LÝ THUYẾT: Nợ Tên TK … Debit Có Credit Hai từ “Nợ” “Có” mang tính quy ước 10/05/21 10 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK vừa điều chỉnh tăng vừa điều chỉnh giảm: •Kết hợp kết cấu TK điều chỉnh tăng TK điều chỉnh giảm •Các TK thuộc nhóm này: + TK “chênh lệch đánh giá tài sản” + TK “chênh lệch tỷ giá hối đối”… 10/05/21 23 TÌM HIỂU HỆ THỐNG TK KẾ TỐN VIỆT NAM • TK phản ánh TÀI SẢN: TK loại 1, • TK phản ánh NGUỒN VỐN: TK loại 3, • TK doanh thu & thu nhập: TK loại 5, • TK chi phí: TK loại 6, • TK xác định KQKD: TK loại • TK ngồi bảng CĐKT: TK loại Các đối tượng kế toán đa dạng nên TK đa dạng để phản ánh đặc điểm đối tượng kế toán 10/05/21 24 GHI SỔ KÉP 2.1 Ghi sổ kép 2.2 Định khoản kế toán 2.3 Ý nghĩa phương pháp Ghi sổ kép 10/05/21 25 2.1 GHI SỔ KÉP GHI SỔ KÉP: - Là phương pháp kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh - Vào hai TK kế toán liên quan, TK ghi Nợ TK ghi Có - Với số tiền Ví dụ: mua HH trị giá 50 tr, tốn tiền mặt TK hàng hóa TK tiền mặt 50 10/05/21 50 26 2.2 ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN Dựa nội dung NVKT PS chứng từ gốc, kế toán xác định: - Ghi nợ TK tiền ? - Ghi có TK tiền ? Định khoản giản đơn 10/05/21 Định khoản kế toán Định khoản phức tạp 27 2.2 ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN Định khoản giản đơn: - Là định khoản liên quan đến TK tổng hợp Định khoản phức tạp: - Là định khoản liên quan đến TK tổng hợp VÍ DỤ: KH tốn 500 tr tiền hàng cịn nợ, 40% VÍ DỤ: Thanh tốn tr tiền tiền mặt 60% chuyển khoản mua CCDC tiền mặt Nợ TK 111-“Tiền mặt”: 200 Nợ TK 153 – “CCDC”: Nợ TK 112 - “TGNH” : 300 Có TK 111 – “Tiền mặt”: Có TK 131-“PThu KH”:500 10/05/21 28 2.3 Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP Phản ánh nội dung NVKT, tài nguyên nhân tăng, giảm đối tượng kế toán Phân tích hoạt động kinh tế Kiểm tra việc phản ánh NVKT vào TK có xác hay không Tổng PS NỢ tất TK tổng hợp 10/05/21 = Tổng PS CÓ tất TK tổng hợp 29 KT TỔNG HỢP VÀ KT CHI TIẾT KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN CHI TIẾT - Phản ánh NVKT phát sinh vào TK tổng hợp (TK cấp 1) - Phản ánh NVKT PS vào TK chi tiết (TK cấp sổ, thẻ chi tiết) - Sử dụng thước đo giá trị - Sử dụng thước đo giá trị, vật thời gian lao động - Cung cấp tiêu tổng quát tình hình TS, NV cho đối tượng sử dụng thông tin - Cung cấp số liệu chi tiết phục vụ cho điều hành hoạt động, giải vấn đề phát sinh cách nhạy bén, nhanh chóng 10/05/21 30 KT TỔNG HỢP VÀ KT CHI TIẾT Mối quan hệ KT tổng hợp KT chi tiết Dạng Số dư TK cấp SPS tăng Mở cho SPS giảm TK cấp = Số dư SPS tăng SPS giảm TK cấp = Số dư TK cấp SPS tăng SPS giảm TK cấp Dạng Sổ chi tiết Số dư mở cho SPS tăng SPS giảm TK cấp / TK cấp 10/05/21 31 Đối chiếu – Kiểm tra số liệu kế toán Sự cần thiết phải kiểm tra số liệu kế toán: - Khả xảy sai sót q trình ghi sổ kế tốn - Yêu cầu số liệu sổ kế toán trước lập báo cáo kế tốn xác, trung thực 10/05/21 32 Đối chiếu – Kiểm tra số liệu kế toán Các phương pháp kiểm tra số liệu kế toán: 4.1 Kiểm tra số liệu tài khoản tổng hợp -Bảng đối chiếu số dư số phát sinh Tài khoản - Bảng đối chiếu số dư số phát sinh kiểu bàn cờ 4.2 Kiểm tra số liệu tài khoản chi tiết - Bảng chi tiết số dư số phát sinh 10/05/21 33 4.1 Kiểm tra số liệu tài khoản tổng hợp Bảng đối chiếu số dư số phát sinh: Là bảng kê tất SDĐK, SPS kỳ SDCK tất TK tổng hợp (Xem mẫu 3.2 GT/106) Tính cân đối Tổng SỐ DƯ bên NỢ TK = Tổng SỐ DƯ bên CÓ TK Tổng PS NỢ TK = Tổng PS CÓ TK Tổng SDCK TK 10/05/21 = Tổng SDĐK+Tổng PS tăng–Tổng PS giảm TK 34 4.1 Kiểm tra số liệu tài khoản tổng hợp Hạn chế Bảng cân đối tài khoản: Khơng kiểm tra 04 sai sót: - Sai quan hệ đối ứng TK - Bỏ sót nghiệp vụ - Ghi trùng bút toán - Sai số tiền Khắc phục hạn chế trên, người ta sử dụng Bảng cân đối tài khoản kiểu bàn cờ 10/05/21 35 4.1 Kiểm tra số liệu tài khoản tổng hợp Bảng cân đối tài khoản kiểu bàn cờ: - - - Có tác dụng bảng cân đối tài khoản Phản ánh quan hệ đối ứng TK kế toán liên quan giúp cho việc kiểm tra tính hợp lý quan hệ kinh tế phát sinh phát lỗi ghi sai quan hệ đối ứng TK Bảng không phát lỗi: sai số tiền, ghi trùng bút toán bỏ sót nghiệp vụ Nếu đơn vị sử dụng nhiều TK phát sinh nhiều nghiệp vụ việc lập bảng thời gian thực tế dùng 10/05/21 36 4.2 Kiểm tra số liệu tài khoản chi tiết Bảng chi tiết số dư số phát sinh: - Là bảng kê số liệu TK cấp 2, sổ thẻ kế toán chi tiết theo TK tổng hợp Sau đó, đối chiếu với số liệu TK tổng hợp - Mẫu bảng tổng hợp chi tiết TK thường khác số liệu kế toán chi tiết ghi vào bảng tiền, vật tùy theo đặc điểm yêu cầu quản lý đối tượng kế toán (mẫu 3.4 GT/110) 10/05/21 37 ... 10/05/21 24 GHI SỔ KÉP 2.1 Ghi sổ kép 2.2 Định khoản kế toán 2.3 Ý nghĩa phương pháp Ghi sổ kép 10/05/21 25 2.1 GHI SỔ KÉP GHI SỔ KÉP: - Là phương pháp kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát... CẤU CỦA TÀI KHOẢN Kết cấu tài khoản LÝ THUYẾT: Nợ Tên TK … Debit Có Credit Hai từ “Nợ” “Có” mang tính quy ước 10/05/21 10 1.2 KẾT CẤU TÀI KHOẢN Kết cấu tài khoản THỰC TẾ: Tên tài khoản: …... phương pháp kế toán 10/05/21 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 1.1 KHÁI KHÁINIỆM NIỆM 1.1 1.2NỘI NỘIDUNG DUNG––KẾT KẾTCẤU CẤUCỦA CỦATÀI TÀIKHOẢN KHOẢN 1.2 1.3PHÂN PHÂNLOẠI LOẠITÀI TÀIKHOẢN KHOẢNKẾ KẾTOÁN TOÁN 1.3