Bài nghiên cứu tập trung đưa đến cho người đọc một cái nhìn tổng quát về Bitcoin; Đặc biệt tiến hành tìm hiểu, so sánh pháp luật của một số quốc gia trên thế giới về điều chỉnh hoạt động của Bitcoin từ đó kết hợp với tình hình kinh tế, xã hội và định hướng phát triển của quốc gia đưa ra những đề xuất hợp lý cho Việt Nam.
Giải thưởng Sinh viên Nghiên cứu khoa học Euréka lần thứ XIX năm 2017 Kỷ yếu khoa học PHÁP LUẬT ĐIỀU CHỈNH VỀ HOẠT ĐỘNG GIAO DỊCH CỦA BITCOIN Ở MỘT SỐ QUỐC GIA VÀ HƯỚNG ĐỀ XUẤT CHO VIỆT NAM Đàm Thị Hương Giang*, Vũ Thị Minh Phượng, Hồ Mộng Trinh Trường Đại học Kinh tế - Luật, ĐHQG TP.HCM *Tác giả liên lạc: Huonggiang14501@gmail.com TÓM TẮT Những năm gần, hoạt động giao dịch liên quan đến Bitcoin Việt Nam trở nên phổ biến sôi động hơn, thu hút quan tâm không nhà đầu tư kinh doanh mà giới chuyên môn nhiều lĩnh vực Tuy nhiên, pháp luật Việt Nam chưa có quy định cụ thể, rõ ràng để điều chỉnh Bitcoin hoạt động giao dịch Bitcoin Chính thế, nghiên cứu tập trung đưa đến cho người đọc nhìn tổng quát Bitcoin; đặc biệt tiến hành tìm hiểu, so sánh pháp luật số quốc gia giới điều chỉnh hoạt động Bitcoin từ kết hợp với tình hình kinh tế, xã hội định hướng phát triển quốc gia đưa đề xuất hợp lý cho Việt Nam Từ khóa: Bitcoin, hoạt động giao dịch Bitcoin, hợp pháp hóa Bitcoin, quy định pháp luật Bitcoin LEGISLATION OF TRADING ACTIVITIES OF BITCOINS IN MANY COUNTRIES AND PROPOSING SOLUTIONS FOR VIETNAM Dam Thi Huong Giang*, Vu Thi Minh Phuong, Ho Mong Trinh University of Economics and Law, VNU-HCM * Corresponding authour: Huonggiang14501@gmail.com ABSTRACT In recent years, the transactions related to Bitcoin in Vietnam have become more popular and bustle, attract not only the attention of business investors but also the professionals in many fields However, Vietnamese law hasn’t had the specific and clear regulations to regulate Bitcoin and Bitcoin trading activities Thus, the research focuses on giving the reader a general overview of Bitcoin; learning and comparing the law of some countries in the world on the regulation of Bitcoin's activities, and combinating with the economic and social situation and development orientation of our nation to give the reasonable offers for Vietnam Keywords: Bitcoin, Bitcoin transactions, the legalization Bitcoin, The regulations of Bitcoin TỔNG QUAN Bitcoin sản phẩm kỹ thuật số thiết kế để làm việc phương tiện trao đổi, sử dụng mật mã để kiểm soát việc tạo với tảng Blockchain quản lý hoạt động mà khơng chịu chi phối phủ Ngồi ra, Bitcoin trao đổi trực tiếp thiết bị kết nối internet mà không cần thông qua tổ chức tài trung gian Bitcoin khơng giống tiền tệ thông thường, chúng hữu hạn tồn 21 triệu Bitcoin mạng Bitcoin chung Chính tính chất đặc biệt tạo ưu điểm trội Bitcoin bao gồm: Bitcoin khơng thể bị làm giả, phí chuyển Bitcoin cực thấp, giao dịch Bitcoin nhanh thuận tiện, khả khoản cao, sử dụng tồn cầu, khơng thể lấy cắp thơng tin tốn người sử dụng Bitcoin,…Bên cạnh đó, Bitcoin khơng tránh khỏi có số điểm hạn chế xuất phát từ nguyên nhân khách quan bên tác động như: rủi ro an ninh, bị ngân hàng trung ương nhiều quốc gia phủ nhận, giá trị Bitcoin dễ bị biến động, không ổn định Tại Việt Nam, tháng 02 năm 2014, Ngân hàng nhà nước thơng cáo báo chí: “Theo quy định pháp luật hành tiền tệ ngân hàng, Bitcoin (và loại tiền ảo tương ứng khác) tiền tệ, phương tiện toán hợp pháp Việt Nam Do vậy, việc sử dụng Bitcoin (và loại tiền ảo tương tự khác) làm phương tiện tốn khơng pháp luật thừa 274 Giải thưởng Sinh viên Nghiên cứu khoa học Euréka lần thứ XIX năm 2017 nhận bảo vệ Các tổ chức tín dụng khơng phép sử dụng Bitcoin (và loại tiền ảo tương tự khác) loại tiền tệ phương tiện toán cung ứng dịch vụ cho khách hàng” Tuy nhiên, thời điểm tại, Việt Nam bắt đầu có thay đổi quan điểm việc công nhận Bitcoin Theo đó, Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Đề án “Hoàn thiện khung pháp lý để nhằm quản lý, xử lý loại tiền ảo, tiền điện tử, tài sản ảo” nhằm cụ thể hóa quy định quản lý tài sản Bộ luật Dân 2015 lĩnh vực nêu Theo đề án này, nhiệm vụ giao cho Bộ ngành quan liên quan đảm nhận tiến hành rà soát, kiểm tra, nghiên cứu đưa giải pháp xây dựng khung pháp lý hoàn thiện để điều chỉnh vấn đề từ năm 2020 Tại Singapore, quy định để điều chỉnh Bitcoin thể chủ yếu hai phương diện, bao gồm sách điều chỉnh trung gian tiền ảo giao dịch sử dụng Bitcoin để phòng chống rửa tiền tài trợ khủng bố việc đánh thuế giao dịch liên quan đến Bitcoin, theo hướng coi Bitcoin loại hàng hóa, nguồn cung cấp dịch vụ thơng thường thị trường Tại Hoa Kỳ, tương tự Singapore, Chính phủ Hoa Kỳ xem Bitcoin có chất loại hàng hóa điều chỉnh cách đánh thuế lên số hoạt động kinh doanh, đầu tư liên quan đến Bitcoin Cụ thể: số cá nhân toán Bitcoin bị đánh thuế thu nhập cá nhân với giao dịch thông thường có giá trị $600, ngồi Chính phủ cịn đánh thuế thu nhập cá nhân từ việc đào Bitcoin Bên cạnh đó, Chính phủ điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp đánh thuế thu nhập doanh nghiệp bên cung cấp hàng hóa, dịch vụtrên sở kê khai giao dịch bên mua Việc giám sát hướng dẫn thực Sở Thuế Hoa Kỳ (IRS) Đồng thời, để đảm bảo vấn đề an ninh tài chính, mạng lưới phịng chống tội phạm Tài Hoa Kỳ (viết tắt FinCEN) ban hành số quy định Bitcoin nhằm hướng dẫn cho người quản lý giao dịch sử dụng đồng tiền ảo Tại Nhật Bản, Chính phủ nước thức ban hành đạo luật Đạo luật Ngân hàng công nhậnBitcoin Kỷ yếu khoa học loại tiền kỹ thuật số khác phương tiện tốn thức có hiệu lực ngày 01/4/2017 Nội Nhật Bản ủy quyền hầu hết vấn đề theo Đạo luật Dịch vụ Thanh toán cho Cơ quan Dịch vụ Tài (FSA), FSA trở thành quan điều tiết tiền tệ ảo, thực nhiệm vụ giám sát hoạt động giao dịch tiền ảo người kinh doanh kiếm lời từ chúng Các sàn giao dịch kỹ thuật số nước phải đáp ứng nhiều yêu cầu hoạt động hợp pháp Nhật Bản tiến hành sách thuế miễn áp thuế tiêu thụ kể từ ngày 01/07/2017 Ngoài ra, Nhật Bản quan tâm đến vấn đề phòng chống hành vi rửa tiền, trốn thuế, tài trợ khủng bố Liên minh Châu Âu (EU) không thông qua đạo luật cụ thể liên quan đến việc công nhận Bitcoin đồng tiền, tuyên bố thuế giá trị gia tăng (VAT) thuế hàng hóa dịch vụ (GST) không áp dụng cho việc chuyển đổi tiền tệ truyền thống Bitcoin Vào năm 2016, Quốc hội Châu Âu đề xuất thành lập nhóm đặc nhiệm giám sát tiền ảo để chống lại nạn rửa tiền khủng bố Ủy Ban Châu Âu đưa đề xuất song song nhằm ngăn chặn kỹ thuật trốn thuế Tại Đức, Cơ quan Giám sát Tài Liên bang Đức (BaFin) cơng bố Báo cáo tồn diện Bitcoin Theo đó, BaFin thấy tiềm khả quan Bitcoin đạt tương lai Từ kết Báo cáo, BaFin đưa kết luận quan trọng trình bày quan điểm lập pháp mình, theo đóBaFin tăng cường đảm bảo pháp lý giao dịch Bitcoin BaFin nêu rõ quan điểm Bộ Tài Đức coi Bitcoin đơn vị tiền tệ (Rechnungseinheiten) xem cơng cụ tài theo nghĩa Luật Ngân hàng Đức (Kreditwesengesetz) Các đơn vị tiền tệ thay cho đơn vị tiền tệ khác sử dụng làm phương tiện toán sở thỏa thuận chủ thể tư VẬT LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP Cơng trình nghiên cứu sử dụng lý thuyết tiền tệ lý thuyết Bitcoin bao gồm: lịch sử hình thành, khái niệm, chế vận 275 Giải thưởng Sinh viên Nghiên cứu khoa học Euréka lần thứ XIX năm 2017 hành, tính chất Ngồi ra, quy định pháp luật số quốc gia điều chỉnh hoạt động giao dịch Bitcoin Hoa Kỳ, Singapore, Nhật Bản, Liên minh Châu Âu (EU), Đức nguồn quan trọng sử dụng để phục vụ cho việc nghiên cứu Đề tài Nhóm tác giả tiến hành so sánh nội dung nghiên cứu hai phượng diện Bao gồm sựso sánh tiền tệ Bitcoin nhằm tìm điểm tương đồng khác biệt để thấy chất Bitcoin đặc tính ưu việt nó; đồng thời, nhóm cũngtiến hành so sánh quy định pháp luật điều chỉnh Bitcoin số quốc gia đề cập trên, từ đưa phân tích, đánh giá chung nhằm tìm hướng hợp lý cho Việt Nam trình điều chỉnh hoạt động giao dịch Bitcoin KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN Qua q trình nghiên cứu, Nhóm tác giả rút số nhận định sau: Thứ nhất, có phân loại quan điểm lập pháp quốc gia việc cơng nhận Bitcoin Theo đó, giới chia làm nhóm quốc gia, bao gồm nhóm quốc gia đồng ý cơng nhận để Bitcoin giao dịch nhóm quốc gia không công nhận hoạt động giao dịch Bitcoin Trong số quốc gia công nhận lại có phân hóa quan điểm cách thức điều chỉnh Bitcoin Cụ thể, có quốc gia chọn điều chỉnh Bitcoin với hàng hóa, nguồn cung cấp dịch vụ (như Singapore, Hoa Kỳ) điều chỉnh Bitcoin đơn vị tiền tệ, phương thức toán (như EU, Đức, Nhật Bản) Sự lo ngại kiểm sốt rủi ro cơng nhận Bitcoin ngun nhân dẫn đến quan điểm khơng thừa nhận Bitcoin số quốc gia Tuy nhiên, quốc gia nhìn thấy tiềm xu phát triển tiền ảo nói chung Bitcoin nói riêng tương lai cơng nhận Bitcoin tìm cách để điều chỉnh chúng hệ thống pháp luật Thứ hai, dù quốc gia cơng nhận Bitcoin hàng hóa hay đơn vị tiền tệ phương thức tốn Bitcoin chất mang tính chất đồng tiền Hầu hết quốc gia công nhận Bitcoin Kỷ yếu khoa học điều chỉnh Bitcoin theo cách khơng thể phủ nhận chất giao dịch thực Bitcoin điều chỉnh với đồng tiền hành, quốc gia rõ ràng nhận thấy điều cách điều chỉnh xem bước nhằm quản lý điều chỉnh Bitcoin.Thứ ba, việc hợp pháp hóa Bitcoin Việt Nam có lợi việc cấm chúng Bitcoin mang lại hiệu kinh tế cao tương lai xu hướng rủi ro, hạn chế Bitcoin khắc phục KẾT LUẬN VÀ ĐỀ NGHỊ Tại Việt Nam Bitcoin nên điều chỉnh loại hàng hóa đặc biệt giao dịch Hầu hết quốc gia công nhận Bitcoin đơn vị tiền tệ phương thức toán quốc gia mạnh cơng nghệ tài tự ổn định Các sách với ngoại tệ chuyển đổi khơng q gắt gao, chí xem Bitcoin loại ngoại tệ tương đương Tuy nhiên, Việt Nam sách tài thắt chặt nhằm trì ổn định Việt Nam Đồng, đặc biệt giao dịch chuyển đổi ngoại tệ Việc công nhận Bitcoin đơn vị tiền tệ phương thức tốn bối cảnh khơng phù hợp Với tính chất trao đổi loại hàng hóa đặc biệt, tham gia giao dịch với vai trò nên thiết nghĩ Bitcoin xem dạng hàng hóa ảo Việt Nam Lộ trình hợp pháp hóa Bitcoin cần có thời gian để thực điều chỉnh kịp thời Bitcoin phát triển thị trường Việt Nam nhiều năm hoạt động chủ yếu mảng đầu tư kinh doanh Bitcoin cần thời gian để tiếp cận với nhóm đối tượng khác thị trường Muốn cần thiết phải có hệ thống pháp luật rõ ràng minh bạch để điều chỉnh Bitcoin tạo điều kiện cho phát triển Bitcoin tương lai Cần thiết bổ sung ngành nghề kinh doanh liên quan đến Bitcoin, đặc biệt điều chỉnh lĩnh vực kinh doanh sàn Bitcoin Việt Nam Đề xuất nên thêm vào “Danh mục ngành nghề kinh doanh” hai ngành nghề 276 Giải thưởng Sinh viên Nghiên cứu khoa học Euréka lần thứ XIX năm 2017 liên quan đến Bitcoin nói riêng tiền ảo nói chung cụ thể là: Kinh doanh tiền ảo: bao gồm hoạt động kinh doanh kiếm lời từ tiền ảo sàn giao dịch tiền ảo, dịch vụ ký quỹ tiền ảo, dịch vụ ví tiền ảo Hoạt động đào Bitcoin Ngành nghề chủ yếu dành cho nhà đầu tư nước ngồi với tiềm lực tài cơng nghệ đại Sàn giao dịch Bitcoin cần thiết nên cấp phép hoạt động cách hợp pháp, theo đề điều kiện kèm để cấp phép yêu cầu người điều hành sàn giao dịch phải người đủ khả kiến thức kinh nghiệm để điều phối giao dịch sàn, quy định việc tạo tài khoản khách hàng lưu trữ thông tin giao dịch, yêu cầu giá giao dịch rõ ràng thời điểm giao dịch có hiệu lực, yêu cầu cung cấp thông tin giao dịch khách hàng có yêu cầu quan chức Điều chỉnh, bổ sung quy định pháp luật lĩnh vực thuế Việt Nam Việc điều chỉnh thuế liên quan đến Bitcoin theo hệ thống pháp luật Việt Nam áp dụng hai luật thuế: thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân Với hoạt động đặc thù định Bitcoin trường hợp áp dụng quy định pháp luật thuế tương ứng Thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng khoản thu nhập từ hoạt động đầu tư, kinh doanh Bitcoin doanh nghiệp Trong trường hợp này, doanh nghiệp kinh doanh Bitcoin cần xếp vào người nộp thuế theo quy định pháp luật hành, khoản thu nhập từ hoạt động cần phải quy định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập cá nhân áp dụng khoản thu nhập của người “đào” tạo Bitcoin nhà đầu tư Bitcoin cá nhân phát sinh thu nhập từ chuyển nhượng Bitcoin Cơ sở tính thuế để xác định số thuế phải nộp, bên cạnh việc cân nhắc mức thuế suất áp dụng cần cân nhắc thêm cách để xác định mức thu nhập cá nhân có từ Bitcoin Theo quan điểm nhóm tác giả vào: nghĩa vụ tự kê khai cá nhân người có thu nhập; dựa vào liệu số lượng khối lượng giao dịch Bitcoin nhà đầu tư cá nhân thực thông qua sàn giao dịch Bitcoin; người đào Bitcoin nhà đầu tư chuyển Kỷ yếu khoa học nhượng Bitcoin không thông qua sàn giao dịch truy thu thuế xác định thơng qua việc u cầu truy xuất thơng tin từ ví Bitcoin nơi lưu trữ Bitcoin Điều chỉnh lĩnh vực thương mại điện tử Cần tách riêng website thương mại điện tử hành với websites giao dịch tiền ảo để dễ dàng công tác quản lý việc kiểm sốt Website kinh doanh Bitcoin biện pháp cần thiết để quản lý hoạt động Bitcoin theo dõi giao dịch đáng ngờ Đề xuất quan quản lý chung lĩnh vực đầu tư kinh doanh Bitcoin Bản chất Bitcoin loại hàng hóa đặc biệt chúng vừa mang đặc điểm loại hàng hóa thông thường vừa mang ưu điểm mà phương thức tốn có Dù Bitcoin nhìn góc độ chất giao dịch Bitcoin hướng đến giao dịch mang tính chất trao đổi qua lại, liên quan đến hệ thống tốn lĩnh vực tài chính, Ngân hàng Trung ương phủ nhận hoạt động giao dịch Bitcoin phương tiện toán cần thiết phải có quan giám sát giao dịch Bitcoin góc độ tài chính, xem bước đệm để quan chức Việt Nam tiếp cận gần với Bitcoin vai trị phương tiện tốn, có theo kịp quốc gia đối tác giới Đề xuất lĩnh vực an ninh tài kiểm sốt giao dịch đáng ngờ Các quy định pháp luật để hạn chế kiểm sốt rủi ro phát sinh liên quan đến vấn đề an ninh tài rửa tiền, tài trợ khủng bố mở rộng bổ sung Luật phòng chống rửa tiền 2012 nước ta cách tập trung chủ yếu vào giải pháp yêu cầu truy xuất liệu thông tin khách hàng giao dịch Bitcoin dựa nguyên tắc nhà nước đảm bảo việc kiểm tra giao dịch không làm lộ thông tin bí mật khách hàng bên trung gian xác định thực có giao dịch bất hợp pháp thực Ngoài bổ sung dấu hiệu đặc trưng giao dịch đáng ngờ giao dịch tiền ảo Bitcoin quy định 277 Giải thưởng Sinh viên Nghiên cứu khoa học Euréka lần thứ XIX năm 2017 báo cáo giao dịch đáng ngờ Lời cảm ơn Đề tài Nhóm tác giả thực thời gian tương đối dài, tròn 01 năm nghiên cứu Trong q trình nghiên cứu nhóm gặp khơng khó khăn việc tìm kiếm đọc tài liệu bất đồng quan điểm thành viên nhóm Tuy vậy, cuối Nhóm tác giả đến chặng đường cuối cùng, xem đạt thành công trải nghiệm phong phú suốt trình nghiên cứu Để đạt thành công này, khơng kể đến giúp đỡ, hỗ trợ nhiệt tình số cá nhân, tổ chức Nhân hội này, Nhóm tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Trường Đại học Kinh tế - Luật, ĐHQG Tp HCM tích cực việc khuyến khích hỗ trợ Nhóm tác giả thực Đề tài nghiên cứu, đồng thời nhóm Kỷ yếu khoa học xin chân thành cảm ơn Giảng viên hướng dẫn - Ths Nguyễn Thị Lâm Nghi, người không quản ngại thời gian nghỉ Tết để kịp thời góp ý, sửa chữa cho Đề tài nghiên cứu hoàn thiện ; Lời cảm ơn chân thành xin gửi đến bạn bè, người thân Nhóm tác giả, người hỗ trợ Nhóm tác giả suốt q trình thực Đề tài Và cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thành viên nhóm - người bạn, người đồng đội bỏ công sức, thời gian học tập làm việc cá nhân để theo đuổi Đề tài đến cùng, người chấp nhận bỏ qua cá nhân để lắng nghe thành viên trình bày quan điểm Hy vọng Đề tài mang đến giá trị định cho việc công nhận Bitcoin tương lai Xin chân thành cảm ơn TÀI LIỆU THAM KHẢO MUHAMMAD ASLAM ZAHID (2015), Bitcoins: Mining, Transaction, Security Challenges and Future of This Currency Boca Raton, Florida Page 19 CHARLES G CASCARILLA Bitcoin, Blockchain, and the Future of Financial Transactions Third Quarter 2015, Volume 32 Issue Previous Next CFA Institute Conference Proceedings Quarterly PGS.TS LÊ VĂN TỀ, TS NGUYỄN VĂN HÀ (2005), Giáo trình Lý thuyết tài – tiền tệ Nhà xuất Thống Kê VU DUY HIẾN Luận văn thạc sĩ khoa học tiền điện tử, cryptocurrency Bitcoin 278 ... pháp quốc gia việc công nhận Bitcoin Theo đó, giới chia làm nhóm quốc gia, bao gồm nhóm quốc gia đồng ý cơng nhận để Bitcoin giao dịch nhóm quốc gia không công nhận hoạt động giao dịch Bitcoin. .. tìm hướng hợp lý cho Việt Nam trình điều chỉnh hoạt động giao dịch Bitcoin KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN Qua q trình nghiên cứu, Nhóm tác giả rút số nhận định sau: Thứ nhất, có phân loại quan điểm lập pháp. .. quy định pháp luật số quốc gia điều chỉnh hoạt động giao dịch Bitcoin Hoa Kỳ, Singapore, Nhật Bản, Liên minh Châu Âu (EU), Đức nguồn quan trọng sử dụng để phục vụ cho việc nghiên cứu Đề tài Nhóm