Bài giảng nghiệp vụ thanh toán

Nghiệp vụ toán CHƯƠNG HỆ THỐNG TIỀN TỆ THẾ GIỚI Mục tiêu Nhằm trang bị cho người học số kiến thức hệ thống tiền tệ giới, chất tiền tệ, trình phát triển hình thái tiền tệ, quy luật lưu thơng tiền tệ, lạm phát, loại hình tiền tệ phổ biến giới 1.1 Những vấn đề chung tiền tệ 1.1.1 Bản chất tiền tệ - Theo Mác, lịch sử phát triển loại người, lúc đầu người sống thành bầy đàn, kiếm ăn cách tự nhiên, chưa có chiếm hữu tư nhân, chưa có sản xuất trao đổi hàng hóa nên chưa có tiền tệ Tuy nhiên, từ xã hội nguyên thủy xuất mầm móng trao đổi Lúc đầu trao đổi mang tính chất ngẫu nhiên tiến hành trực tiếp đổi vật lấy vật khác bao thóc = dê - Khi phân công lao động xã hội lần thứ xuất (chăn nuôi tách khỏi trồng trọt), hoạt động trao đổi diễn thường xuyên Tham gia trao đổi hai loại hàng hóa mà loạt loại hàng hóa khác bao thóc = dê = rìu Lúc nhu cầu trao đổi trở nên phức tạp hơn, người có thịt muốn đổi thóc, người có thóc lại khơng cần thịt mà lại cần thứ khác Vì thế, việc trao đổi trực tiếp khơng cịn thích hợp gây trở ngại cho trao đổi Trong tình hình đó, người ta phải đường vịng, mang hàng hố đổi lấy thứ hàng hố mà nhiều người ưa chuộng, đem đổi lấy thứ hàng hố mà cần Do đó, tất yếu địi hỏi phải có thứ hàng hóa đặc biệt đóng vai trị vật ngang giá chung tách từ tất thứ hàng hóa khác hàng hóa khác trao đổi với nó, ví dụ da thú Thích ứng với giai đoạn phát triển trao đổi hình thái giá trị chung Nhưng giai đoạn này, tác dụng vật ngang giá chung chưa cụ thể thứ hàng hóa nào, vùng khác có thứ hàng hóa khác có tác dụng làm vật ngang giá chung - Cuộc phân công lao động xã hội lần thứ hai xuất hiện, thủ công nghiệp tách khỏi nông nghiệp làm cho sản xuất hàng hóa phát triển thị trường mở rộng Trang Nghiệp vụ tốn Tình trạng nhiều loại hàng hóa có tác dụng làm vật ngang giá chung phát sinh mâu thuẫn với nhu cầu ngày tăng thị trường, thị trường đòi hỏi phải thống vật ngang giá đơn Khi vật ngang giá chung cố định loại hàng hóa sinh hình thái tiền tệ Khi đó, tất hàng hóa biểu giá trị thứ hàng hóa, thứ hàng hóa trở thành vật ngang giá chung Tóm lại, tiền tệ phạm trù lịch sử, sản phẩm tự phát kinh tế hàng hóa Sự đời phát triển tiền tệ gắn liền với đời phát triển sản xuất trao đổi hàng hóa Mọi người biết tiền tệ thuật ngữ quen thuộc đời sống kinh tế xã hội, nhiên, khó tìm khái niệm thống tiền tệ • Theo Mác, tiền tệ thứ hàng hoá đặc biệt, tách khỏi giới hàng hoá, dùng để đo lường biểu giá trị tất loại hàng hoá khác thực trao đổi chúng • Theo nhà kinh tế đại: Tiền định nghĩa chấp nhận chung việc toán để nhận hàng hoá, dịch vụ việc trả nợ Bản chất tiền tệ: • Tiền tệ thực chất vật trung gian mơi giới trao đổi hàng hố dịch vụ, giúp trình trao đổi diễn dễ dàng • Lúc đầu vật ngang giá chung hàng hố thơng thường (bị, cừu, rìu) sau hàng hoá mở rộng (kẽm, đồng, bạc) cuối tiền tệ • Do tiền tệ hàng hố đặc biệt nên hàng hố thơng thường khác, có hai thuộc tính là: Giá trị giá trị sử dụng Bản chất tiền tệ thể rõ qua hai thuộc tính đó: Hàng hố thơng thường Hàng hố tiền tệ - Giá trị: đo lường hao phí lao - Giá trị: thước đo đo lường giá trị động kết tinh hàng hố thơng hàng hố khác qua giá - Giá trị sử dụng: nhằm thoả mãn tất - Giá trị sử dụng: nhằm thoả mãn nhu cầu người sở nhu cầu người hữu khối lượng tiền tệ định Trang Nghiệp vụ toán 1.1.2 Quá trình phát triển hình thái tiền tệ Tiền tệ hàng hoá - Hoá tệ Hoá tệ phi kim loại Hoá tệ phi kim loại tiền tệ dạng hàng hố (trừ kim loại) Đây hình thái cổ tiền tệ, thông dụng xã hội cổ xưa vùng khác có thứ hàng hóa khác người dùng làm tiền tệ • Răng cá voi đảo Fiji • Gỗ đàn hương Hawaii • Mai rùa đảo Marianas • Tuần lộc nhiều nơi thuộc Nga • Lụa Trung quốc • Rượu Rum Australia • Gạo Philippines • Hạt tiêu Sumatra • Đường đảo Barbados • Nơ lệ Châu Phi xích đạo, Nigeria, Ailen • Những chuỗi vỏ sò thổ dân da đỏ Bắc Mỹ • Bò, cừu Hy lạp La mã • Muối nhiều nơi… Tuy nhiên, hoá tệ phi kim loại có nhiều điểm bất tiện như: tính chất khơng đồng nhất, dễ hư hỏng, khó phân chia hay gộp lại, khó bảo quản vận chuyển, công nhận khu vực, địa phương Vì mà hố tệ phi kim loại biến thay dạng hoá tệ thứ hai: hoá tệ kim loại Hoá tệ kim loại Hoá tệ kim loại tiền tệ dạng kim loại, thường kim loại quý vàng, bạc, đồng, kẽm… Nói chung kim loại có nhiều ưu điểm so với hàng hoá khác sử dụng làm tiền tệ như: chất lượng, trọng lượng xác định xác, dễ dàng hơn, thêm vào đó, lại bền hơn, dễ chia nhỏ, giá trị tương đối biến đổi… Trang Nghiệp vụ tốn Trong thực tiễn lưu thơng hố tệ kim loại, có vàng trở thành loại tiền tệ sử dụng phổ biến lâu dài Bạc hay đồng sử dụng thay thiếu vàng dùng làm tiền tệ Sự thống trị tiền vàng có vàng có ưu điểm hẳn hàng hoá khác việc thực chức tiền tệ: • Vàng loại hàng hố nhiều người ưa thích Vì vậy, việc dùng vàng trao đổi dễ dàng chấp nhận phạm vi rộng lớn • Vàng khơng bị thay đổi màu sắc chất lượng tác động môi trường học nên tiện cho việc cất trữ Nó dễ chia nhỏ mà khơng ảnh hưởng tới chất lượng • Giá trị vàng ổn định thời gian tương đối dài Tuy có đặc điểm thích hợp cho việc dùng làm tiền tệ vậy, tiền vàng đáp ứng nhu cầu trao đổi xã hội sản xuất trao đổi hàng hoá phát triển đến mức cao Một loạt lý sau khiến cho việc sử dụng tiền vàng ngày trở nên bất tiện, không thực chức tiền tệ nữa: • Quy mơ trình độ sản xuất hàng hố ngày phát triển, khối lượng chủng loại hàng hoá đưa trao đổi ngày tăng đa dạng; lượng vàng sản xuất khơng đủ đáp ứng nhu cầu tiền tệ (nhu cầu phương tiện trao đổi) kinh tế • Giá trị tương đối vàng so với hàng hoá khác tăng lên suất lao động ngành khai thác vàng không tăng theo kịp suất lao động chung ngành sản xuất hàng hoá khác Điều dẫn đến việc giá trị vàng trở nên lớn, đáp ứng nhu cầu làm vật ngang giá chung số lĩnh vực có lượng giá trị trao đổi lần nhỏ mua bán dịch vụ hàng hố tiêu dùng… • Ngược lại, giao dịch với giá trị lớn tiền vàng lại trở nên cồng kềnh • Việc dùng vàng làm tiền tệ, người phải giảm bớt nhu cầu dùng vàng làm đồ trang sức ngành có sử dụng vàng làm nguyên liệu xã hội phải dành phần lớn số lượng vàng có để làm tiền tệ Với lý mà xã hội phải tìm cho dạng tiền tệ phù hợp Chúng ta chuyển sang hình thái tiền tệ thứ hai: Tiền giấy Trang Nghiệp vụ toán Tiền giấy xuất dạng giấy chứng nhận có khả đổi bạc vàng ngân hàng thương mại phát hành Đây cam kết cho phép người nắm giữ giấy đến ngân hàng rút số lượng vàng hay bạc ghi giấy Do đổi ngược vàng bạc nên giấy chứng nhận sử dụng toán vàng bạc Sự đời giấy chứng nhận giúp cho việc giao dịch với khoản tiền lớn việc vận chuyển chúng trở nên thuận lợi nhiều Dần dần giấy chứng nhận nói chuẩn hố thành tờ tiền giấy có in mệnh giá có khả đổi vàng cách tự theo hàm lượng vàng qui định cho đồng tiền Và việc sử dụng tiền ngân hàng hồn tồn mang tính chất tự nguyện Sau Đại chiến giới thứ nhất, nhằm siết chặt quản lý việc phát hành tiền giấy, nhà nước ngăn cấm ngân hàng thương mại phát hành giấy bạc ngân hàng, từ việc phát hành ngân hàng gọi ngân hàng trung ương thực Việc xã hội chấp nhận sử dụng tiền giấy giá trị thực thấp nhiều so với giá trị mà đại diện tiền giấy quy định luật phương tiện trao đổi, người tin tưởng vào uy tín quan phát hành (tức NHTW), người ta thấy việc sử dụng tiền giấy tiện lợi: • Việc sử dụng tiền giấy giúp cho người dễ dàng cất trữ vận chuyển tiền • Tiền giấy có đủ mệnh giá từ nhỏ tới lớn phù hợp với qui mơ giao dịch bạn • Về phía phủ, lợi thấy rõ tiền giấy việc in tiền giấy tốn chi phí nhỏ nhiều so với giá trị mà đại diện Tiền giấy có nhược điểm như: khơng bền (dễ rách); chi phí lưu thơng cịn lớn trao đổi hàng hoá diễn phạm vi rộng (chẳng hạn quốc gia hay vùng xa nhau), địi hỏi tốc độ tốn nhanh, an tồn tiền giấy tỏ cồng kềnh, khơng an tồn vận chuyển; bị làm giả; dễ rơi vào tình trạng bất ổn (do khơng có giá trị nội khơng thể tự điều tiết số lượng tiền giấy lưu thông tiền vàng) 1.1.3 Quy luật lưu thông tiền tệ Tiền hình thức biểu giá trị hàng hóa, phục vụ cho vận động hàng hóa Lưu thơng hàng hóa lưu thơng tiền tệ hai mặt trình thống với Lưu thông tiền tệ xuất dựa sở lưu thơng hàng hóa Ở kỳ định, lưu thơng hàng hóa địi hỏi Trang Nghiệp vụ toán lượng tiền định Số lượng tiền xác định quy luật chung lưu thông tiền tệ Quy luật thể sau: số lượng tiền cần thiết để thực chức phương tiện lưu thông tỷ lệ thuận với tổng giá hàng hoá lưu thơng tỷ lệ nghịch với số vịng quay bình quân đồng tiền loại M= Trong đó: M: Số lượng tiền cần thiết lưu thông P : Giá hàng hoá dịch vụ Q: Khối lượng sản phẩm V: Tốc độ lưu thơng bình qn tiền Cung - cầu tiền tệ a Khối lượng tiền lưu thông (Ms) Khối lượng tiền lưu thông tất phương tiện chấp nhận làm trung gian trao đổi với hàng hoá dịch vụ thị trường định thời gian định Người ta chia thành khối sau: • M1: Là phận có tính lõng cao nhất, bao gồm: giấy bạc ngân hàng, ngoại tệ tự chuyển đổi, vàng, ngân phiếu, séc loại, tiền gởi khơng kỳ hạn • M2 : Bao gồm M1 tiền gởi có kỳ hạn • M3 : Bao gồm M2 thương phiếu, tín phiếu kho bạc, cổ phiếu loại trái khoán Ms = M3 + phương tiện khác b Khối lượng tiền cần thiết cho lưu thông (Mn) Khối lượng tiền cần thiết cho lưu thông (Mn) khối lượng tiền tổng nhu cầu kinh tế quốc dân thời kỳ định Mn phụ thuộc vào hai yếu tố: • Tổng mức chu chuyển hàng hoá dịch vụ • Tốc độ lưu thơng bình qn tiền Trang Nghiệp vụ toán VD: Năm N, người ta tính tổng giá hàng hóa dịch vụ đưa vào lưu thơng 100.000 tỷ, số vịng quay tiền 10 khối lượng tiền cần thiết cho lưu thông là: Mn :100.000/10=10.000 tỷ Giữa Mn Ms có khoảng cách người ta so sánh với thời điểm xảy trường hợp sau: • Ms/Mn = 1: tiền lưu thông = tiền cần thiết cho lưu thông, trường hợp lý tưởng mà tất nước mong muốn thực tế điều khơng xảy • Ms/Mn < 1: số lượng tiền lưu thông < số lượng tiền cần thiết lưu thông => thiếu tiền => lạm phát âm (giảm phát) Trường hợp sản xuất bị đình trệ, hàng hố chậm tiêu thụ thiếu phương tiện lưu thơng • Ms/Mn > 1: số lượng tiền lưu thông > số lượng tiền cần thiết lưu thông => thừa tiền => lạm phát Trên thực tế, khơng thể tính tốn xác tỷ lệ trên, kiểm chứng thơng qua tín hiệu thị trường, thơng số về: giá hàng hoá, tỷ giá hối đoái, giá vàng…Việc làm cho Ms Mn xích lại gần công việc cần thiết nhà hoạch định thực thi sách tiền tệ quốc gia Nhu cầu tiền lưu thông Nhu cầu tiền cho giao dịch: Mọi giao dịch cần phải sử dụng tiền: • Đối với doanh nghiệp, họ cần tiền để phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh như: mua nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, trả lương cho cơng nhân… • Đối với dân cư, họ cần tiền để chi tiêu phục vụ cho sống Nhu cầu tiền cho tích luỹ: Doanh nghiệp dân cư việc sử dụng tiền cho nhu cầu giao dịch, họ phải cịn tích luỹ phần giá trị để sử dụng cho nhu cầu tương lai là: • Tích luỹ cho nhu cầu dự định trước: đám cưới, sắm tết, xây nhà… • Tích luỹ cho nhu cầu chưa có dự định trước Nhu cầu cho dự phịng: Nghĩa nhu cầu để sử dụng gặp rủi ro Nhu cầu tiền cho cất trữ: dự trữ tích luỹ cho nhu cầu sau Trang Nghiệp vụ tốn Tóm lại nhu cầu tiền kinh tế thị trường đa dạng, việc giữ lại tiền tuỳ thuộc vào yếu tố như: mức thu nhập, lãi xuất tiền gửi, giá hàng hoá, dịch vụ, phát triển xã hội… 1.1.4 Lạm phát 1.1.4.1 Định nghĩa: Lạm phát tượng kinh tế, khối lượng tiền tệ thực tế đưa vào lưu thông vượt khối lượng tiền cần thiết lưu thông làm cho giá hàng hoá tăng lên cách liên tục kéo dài dẫn đến đồng tiền quốc gia bị giá so với vàng ngoại tệ Lạm phát tăng lên theo thời gian mức giá chung kinh tế 1.1.4.2 Phân loại lạm phát: • Lạm phát vừa phải: cịn gọi lạm phát số, hay 10% năm Lạm phát vừa phải làm cho giá tăng lên chậm, lãi xuất tiền gửi không cao, không xẩy tình trạng mua bán, tích trữ hàng hóa với số lượng lớn nên phủ thường xun trì mức lạm phát để khuyến khích sản xuất chi tiêu dân chúng • Lạm phát phi mã: xảy giá tăng đột biến khoảng từ 10% đến 999%, mức phi mã, lạm phát làm cho giá chung tăng lên nhanh chóng gây tác hại nghiêm trọng đến kinh tế • Siêu lạm phát: xảy giá hàng hoá tăng gấp nhiều lần so với lạm phát phi mã Lạm phát làm tốc độ lưu thông tiền tệ tăng nhanh, lượng tiền lưu thông thừa nhiều hơn, dẫn đến tốc độ lạm phát bị đẩy nhanh Lúc tiền tệ không thực chức thước đo giá trị, kinh tế bị khủng hoảng trầm trọng 1.1.4.3 Nguyên nhân lạm phát • Sản xuất sút kém, thu ngân sách không đủ chi buộc phải phát hành thêm tiền để bù đắp thâm hụt ngân sách Trong số lượng hàng hóa sản xuất không tăng, dẫn đến thừa tiền thừa tiền kích thích người tiêu dùng tăng sức mua (tăng cầu) khiến giá tăng vọt • Thiên tai, mùa, lụt bảo, động đất làm giảm lực sản xuất • Giá mặt hàng thiết yếu giới tăng chẳng hạn như, giá dầu thô tăng dẫn đến nước có nhập dầu tăng giá điện, cước phí vận chuyển hàng hóa tăng Điện cước phí vận chuyển chi phí đầu vào chủ Trang Nghiệp vụ tốn yếu tất ngành sản xuất kinh doanh dẫn đến giá thành sản phẩm tăng theo buộc doanh nghiệp cúng phải tăng giá bán để bù đắp chi phí • Do khủng hoảng trị, đồng tiền khơng tín nhiệm 1.1.4.4 Các biện pháp ổn định tiền tệ kinh tế thị trường Những biện pháp cấp bách: • Ngừng phát hành tiền vào lưu thơng (đóng băng tiền tệ) muốn NHTW phải ngừng cung ứng tiền cho lưu thông thông qua nghiệp vụ tái chiết khấu, tái cầm cố giấy tờ có giá • Tăng lãi suất tiền gửi, đặc biệt tiền gửi tiết kiệm • Cắt giảm khoản chi chưa cấp bách • Bán ngoại tệ vàng • Khuyến khích tự mậu dịch, nới lỏng thuế quan để (tăng số lượng hàng hóa) tăng quỹ hàng hoá tiêu dùng cân khối lượng tiền lưu thơng • Vay xin viện trợ từ bên ngồi • Cải cách tiền tệ (tức bỏ đồng tiền cũ thay đồng tiền mới, biện pháp tình thế) Những biện pháp chiến lược: nhằm tạo sức mạnh kinh tế đất nước, xác lập sở ổn định tiền tệ vững 1.2 • Xây dựng kế hoạch tổng thể phát triển sản xuất lưu thơng hàng hố kinh tế quốc dân • Tạo ngành sản xuất hàng hố mũi nhọn cho xuất • Cải cách hành chính, tinh giảm biên chế, kiện tồn máy hành • Sốt xét thường xuyên sách thu chi nhà nước • Lạm phát để chống lạm phát: không hợp lý, tạo hợp lý để ổn định lưu thông tiền tệ, quốc gia có nhiều tiềm lao động, tài nguyên thiếu vốn, nhà nước mạnh dạn phát hành để đầu tư biết sử dụng hướng, mục đích liên kết tiềm tạo điều kiện phát triển dẫn đến giảm lạm phát Ngoại tệ ngoại hối Ngoại tệ: đồng tiền nước lưu thơng nước Ngoại tệ tiền xu, tiền giấy, tiền tài khoản, séc du lịch, tiền điện tử phương tiện khác xem tiền Trang Nghiệp vụ toán Ngoại hối: phương tiện có giá dùng để tốn quốc gia, bao gồm: • Ngoại tệ • Các phương tiện tốn ngoại tệ như: Séc; hối phiếu, lệnh phiếu, kì phiếu • Các chứng khốn có giá ngoại tệ: trái phiếu phủ, trái phiếu cơng ty, cổ phiếu • Vàng, bạc, kim cương, ngoại tệ • Các phương tiện toán khác Trang 10 Nghiệp vụ toán (3) Ngày ký phát hối phiếu: để xác định • Thời điểm tạo lập hối phiếu • Thời hạn tốn hối phiếu có kỳ hạn hối phiếu có ghi “thời hạn tốn sau X ngày hối phiếu thành lập” • Ngày ký phát hối phiếu liên quan đến khả toán hối phiếu VD: Nếu ngày ký phát hối phiếu xảy sau ngày người có nghĩa vụ toán hối phiếu khả toán bị phá sản, bị đưa tịa, bị chết hối phiếu khơng có khả tốn Lưu ý: ngày lập hối phiếu không sớm ngày lập hố đơn hay ngày mở L/C phải nằm thời gian hiệu lực L/C (4) Số tiền ghi hối phiếu: Số tiền hối phiếu phải rõ ràng, xác, dễ nhận biết, ghi số chữ hoàn toàn số hoàn toàn chữ Về nguyên tắc, số tiền hối phiếu phải thống với Trường hợp có chênh lệch số tiền số số tiền chữ người ta thường vào số tiền ghi chữ Trường hợp có chênh lệch số tiền toàn ghi chữ số người ta vào số tiền ghi nhỏ (5) Mệnh lệnh trả tiền Hối phiếu mệnh lệnh trả tiền, yêu cầu trả tiền Việc trả tiền vô điều kiện, có nghĩa khơng viện lý khác để định có trả tiền hay không trừ trường hợp hối phiếu lập trái với luật hối phiếu Mệnh lệnh không kèm theo điều kiện khác Ví dụ người ký phát ghi “Q Ơng/ Bà phải tốn hàng hóa u cầu Ơng/Bà” hay “Q Ông/ Bà phải toán số tiền tương đương với số lượng khách giá khách ghi hợp đồng” hối phiếu vơ hiệu Trang 38 Nghiệp vụ toán (6) (7) Thời hạn toán: ngày mà người trả tiền phải tốn hối phiếu (thơng thường thể bên cạnh phía tiêu đề hối phiếu), có hai loại:  Trả ngay: việc trả tiền thực sau hối phiếu xuất trình Trên hối phiếu thường ghi “ngay sau nhìn thấy thứ… hối phiếu này…”  Trả sau: việc trả tiền thực khoảng thời gian định, thường thực cách ghi sau  Trả sau X ngày kể từ ngày nhìn thấy tờ hối phiếu  Trả sau X ngày kể từ ngày ký phát hối phiếu  Trả vào ngày cụ thể tương lai Người thụ hưởng: trước tiên người kí phát hối phiếu, người khác người kí phát hối phiếu định • Họ tên địa phải ghi rõ ràng, đầy đủ • Nếu hối phiếu khơng ghi rõ tên người thụ hưởng:  ULB & LCCCN: vô hiệu  BEA: Người thụ hưởng người cầm phiếu (8) Người bị ký phát: Là người có nghĩa vụ toán hối phiếu, ghi mặt trước, bên góc trái cuối tờ hối phiếu sau chữ “gửi” Trường hợp không ghi rõ tên người ký phát:  BEA: không vô hiệu thể rõ ràng hợp lý  ULB & LCCCN: vô hiệu (9) (10) Người ký phát: người lập hối phiếu mệnh lệnh địi tiền • Được ghi mặt trước, bên góc phải cuối tờ hối phiếu phải kí tên • Chữ ký người ký phát phải chữ ký thông dụng giao dịch • Các dạng chữ ký dạng in, photocopy, đóng dấu khơng phải ký tay: khơng có giá trị pháp lý Địa điểm tốn • Là nơi người thụ hưởng xuất trình hối phiếu để tốn Trang 39 Nghiệp vụ tốn • Là địa ghi bên cạnh tên người trả tiền hối phiếu khơng ghi rõ khơng ghi địa điểm tốn 4.1.1.5 Phận loại hối phiếu Căn vào thời hạn trả tiền: • Hối phiếu trả tiền ngay: Người trả tiền nhìn thấy hối phiếu người cầm hối phiếu xuất trình phải trả tiền • Hối phiếu trả tiền sau: • Hối phiếu có kỳ hạn: Sau thời hạn định (thường lớn ngày) kể từ ngày ký phát ngày chấp nhận hối phiếu, người trả tiền phải toán tiền hối phiếu Căn vào chứng từ kèm hối phiếu hay khơng: • Hối phiếu trơn: việc tốn hối phiếu khơng kèm chứng từ hàng hố • Hối phiếu kèm chứng từ: người trả tiền phải toán chấp nhận toán số tiền hối phiếu, sau nhận chứng từ hàng hoá Căn vào khả chuyển nhượng hối phiếu: • Hối phiếu vơ danh: Là loại hối phiếu không ghi tên người hưởng lợi, cầm phiếu, người người hưởng lợi Loại khơng cần kí chuyển nhượng • Hối phiếu đích danh: Là loại hối phiếu ghi rõ tên người hưởng lợi, không kèm theo điều khoản “trả theo lệnh” Hối phiếu đích danh khơng chuyển nhượng Ví dụ: Hối phiếu ghi “90 ngày kể từ ngày nhìn thấy hối phiếu này, trả cho ơng X số tiền là…” • Hối phiếu theo lệnh: Là loại hối phiếu “trả theo lệnh” người hưởng lợi Ví dụ: Hối phiếu ghi: “ngày sau nhìn thấy hối phiếu này, trả theo lệnh ông X số tiền là…” Hối phiếu theo lệnh chuyển nhượng hình thức kí hậu theo luật định Đây loại hối phiếu sử dụng rộng rãi toán quốc tế Căn vào chủ thể ký phát Trang 40 Nghiệp vụ tốn • Hối phiếu thương mại:là hối phiếu người xuất kí phát địi tiền người nhập (phương thức tốn nhờ thu) hay địi tiền ngân hàng mở L/C (phương thức tín dụng chứng từ) nghiệp vụ toán tiền hàng hoá xuất cung ứng dịch vụ • Hối phiếu ngân hàng: hối phiếu ngân hàng kí phát lệnh cho ngân hàng đại lí tốn số tiền định cho người hưởng lợi định hối phiếu Căn vào phương thức trả tiền áp dụng ngoại thương: 4.1.1.6 • Hối phiếu nhờ thu • Hối phiếu tín dụng chứng từ Các nghiệp vụ liên quan đến hối phiếu a Chấp nhận hối phiếu Khái niệm: Chấp nhận cam kết người bị ký phát việc tốn tồn phần số tiền ghi hối phiếu đến hạn toán việc ký chấp nhận tờ hối phiếu Hối phiếu sau kí phát phải xuất trình cho người trả tiền để người kí chấp nhận tốn mặt trước, góc bên trái, phía tờ hối phiếu (nhất hối phiếu có kì hạn) No.30/1/92 BILL OF EXCHANGE EXCHANGE FOR USD 5,000 Singapore,20th February Ninety (90) days after sight of this FIRST exchange (SECOND of the same tenor and date being unpaid) Pay to the order of the chartered bank, London the sum of five thousand United States dollars only To: MITSUI Co; LTD Viettai Co Ltd Tokyo ( Signed) Acceptance for USD 5,000 only (Signed) Trường hợp, mặt trước đầy kín chữ, người trả tiền ký chấp nhận mặt sau hối phiếu Mục đích việc chấp nhận hối phiếu: • Ràng buộc trách nhiệm người trả tiền trước pháp luật đến hạn tốn • Tránh tình trạng hối phiếu khống Trang 41 Nghiệp vụ tốn Theo luật hối phiếu, có cách kí nhận hối phiếu sau: • Chấp nhận ngắn: Người chấp nhận cần ghi tên đơn vị kí tên Ví dụ: Alice (kí tên) • Chấp nhận đầy đủ: Người chấp nhận ghi số tiền ghi hối phiếu, địa điểm toán ngày kí chấp nhận Ví dụ: Chấp nhận 100.000 USD (acceptance for USD 100.000) Ngày …tháng…năm… (kí tên) • Chấp nhận phần (theo luật BEA): người chấp nhận ghi số tiền chấp nhận kí tên Ví dụ: Chấp nhận 95.000 USD (acceptance for USD 95,000) Ngày…tháng…năm… (kí tên) Lưu ý: trường hợp chấp nhận phần thường xảy trường hợp bị giao thiếu hàng khơng phép theo ULB • Chấp nhận bảo lãnh: người tiếp nhận hối phiếu khơng trực tiếp kí nhận mà nhờ người thứ ba (có uy tín hơn) kí chấp nhận bảo lãnh cho hối phiếu trường hợp người bảo lãnh ghi sau: Ví dụ: Chấp nhận bảo lãnh cho… (kí tên) Người trả tiền có quyền từ chối, khơng chấp nhận hối phiếu nếu: • Hàng hóa thực nhận khơng với hợp đồng ký kết số lượng, chất lượng, chủng loại • Bộ chứng từ tốn bất hợp lý, không quán, không phù hợp với điều khoản, điều kiện quy định b Chuyển nhượng hối phiếu Khái niệm: chuyển nhượng hối phiếu việc chuyển quyền sở hữu quyền thụ hưởng hối phiếu cho đối tượng khác Hình thức chuyển nhượng: Trang 42 Nghiệp vụ tốn • Chuyển nhượng trao tay: áp dụng cho hối phiếu để trống, hối phiếu trả cho người cầm phiếu • Ký hậu: thực cách người ký hậu ký chuyển nhượng vào mặt sau tờ hối phiếu trao cho người chuyển nhượng, áp dụng hối phiếu trả theo lệnh Ý nghĩa việc ký hậu: • Thừa nhận việc chuyển nhượng quyền hưởng lợi hối phiếu cho người khác • Xác định trách nhiệm người ký hậu người hưởng lợi việc trả tiền hối phiếu trường hợp hối phiếu bị từ chối toán Ký hậu ghi mặt sau tờ hối phiếu hình thức ký hậu sau: • Ký hậu để trắng: người chuyển nhượng ký tên vào mặt sau mà không ghi tên người hưởng lợi hối phiếu Vì vậy, người cầm hối phiếu trở thành người hưởng lợi việc chuyển nhượng người cầm phiếu không cần phải ký hậu nữa, cần trao tay đủ • Ký hậu theo lệnh: người ký hậu ghi câu “trả theo lệnh ông (bà) X” ký tên Như vậy, người hưởng lợi hối phiếu trường hợp chưa quy định rõ ràng, ông (bà) X lệnh trả cho người khác người trở thành người hưởng lợi hối phiếu, ông (bà) X im lặng người hưởng lợi hối phiếu đương nhiên ông X Với cách ký hậu này, hối phiếu chuyển nhượng đến người hưởng lợi cuối không ký hậu chuyển nhượng nữa, phải trước hối phiếu đến hạn trả tiền Vì ký hậu theo lệnh loại ký hậu thơng dụng tốn quốc tế • Ký hậu hạn chế: việc ký hậu định đích danh người hưởng lợi hối phiếu Người ký hậu ghi câu “Chỉ trả cho ông (bà) X” ký tên Đối với loại ký hậu này, có ơng (bà) X nhận tiền hối phiếu, ơng (bà) X khơng thể chuyển nhượng tiếp hối phiếu cho người khác thủ tục ký hậu Trang 43 Nghiệp vụ tốn • Ký hậu miễm truy đòi: việc ký hậu mà người ký hậu ghi câu “Miễn truy đòi người ký hậu” với ba loại ký hậu nêu Ví dụ: “Trả tiền theo lệnh ơng (bà) X, miễm truy đòi” ký tên Như vậy, hối phiếu bị từ chối trả tiền ơng (bà) X khơng truy đòi lại tiền người ký hậu trực tiếp c Bảo lãnh hối phiếu Khái niệm: Bảo lãnh hối phiếu cam kết người thứ ba khả toán hối phiếu cho người thụ hưởng hối phiếu đến hạn Người đứng bảo lãnh thông thường ngân hàng lớn, có uy tín theo u cầu người trả tiền Bảo lãnh có hai cách: • Ghi trực tiếp vào mặt trước mặt sau tờ hối phiếu: Good as aval/ Receipted of aval Kí • Bảo lãnh văn thư riêng biệt đính kèm: Sở dĩ có hình thức bảo lãnh người trả tiền khơng muốn người thứ ba biết tình hình tài đến mức cần bảo lãnh Thư tín dụng hình thức “bảo lãnh riêng biệt” hối phiếu nằm chứng từ toán phương thức tín dụng chứng từ d Kháng nghị hối phiếu Khi đến hạn trả tiền hối phiếu, mà người trả tiền từ chối tốn người hưởng lợi phải chứng thực từ chối văn kháng nghị Bản kháng nghị phải người hưởng lợi lập thời hạn hai ngày làm việc tiếp sau ngày hết hạn hối phiếu Sau lập xong kháng nghị, vòng ngày làm việc, người hưởng lợi hối phiếu phải báo cho người chuyển nhượng trực tiếp để địi tiền địi tiền người kí hậu chuyển nhượng hối phiếu địi tiền người kí phát hối phiếu Nếu khơng có kháng nghị việc từ chối trả tiền, người chuyển nhượng miễn trách nhiệm trả tiền hối phiếu, người kí phát hối phiếu người kí chấp nhận trả tiền hối phiếu phải chịu trách nhiệm trả tiền người kháng nghị Trên thực tế, người ta thực việc kháng nghị sau: Ví dụ: A người kí phát hối phiếu Trang 44 Nghiệp vụ toán B, C, D người chuyển nhượng E người chuyển nhượng sau (hưởng lợi) Khi E bị từ chối trả tiền, E chuyển hối phiếu đòi tiền D kèm tính tiền gồm tiền hối phiếu, chi phí làm thủ tục kháng nghị chi phí khác, D hồn trả tiền cho E truy địi tiếp đến C… truy đòi A Cuối cùng, A trực tiếp đòi tiền người mắc nợ 4.1.2 Thanh toán séc 4.1.2.1 Khái niệm: Séc tờ mệnh lệnh trả tiền vô điều kiện người chủ tài khoản ký phát lệnh cho ngân hàng trích số tiền định từ tài khoản để trả cho người cầm Séc cho người định tờ Séc 4.1.2.2 Các đối tượng liên quan: • Người ký phát: Là chủ tài khoản tiền gửi toán ngân hàng Đối với người ký phát phải có đủ tiền tài khoản Thông thường số tiền ghi tờ séc khơng vượt q số dư có tài khoản đó, ngoại trừ trường hợp người chủ tài khoản ngân hàng cho vay theo thể thức rút vượt • Người thụ lệnh: Là ngân hàng phục vụ người phát hành séc Séc mệnh lệnh, yêu cầu, nhận Séc, ngân hàng phải chấp nhận vô điều kiện, miễn tài khoản người ký phát có đủ tiền chữ ký tờ séc phù hợp với chữ ký mẫu người ký phát • Người thụ hưởng: Là người hưởng số tiền ghi tờ séc 4.1.2.3 Nội dung Séc: • Tiêu đề: “ SEC”, khơng có tiêu đề ngân hàng từ chối việc thực lệnh người ký phát • Địa điểm, ngày tháng, năm ký phát séc: yếu tố lên quan trực tiếp đến thời hạn xuất trình thời hạn hiệu lực séc, đồng thời liên quan đến số dư tài khoản người ký phát séc thời điểm • Số tiền ghi séc: phải ghi đầy đủ, rõ ràng cụ thể, ghi số chữ, có đơn vị tiền tệ cụ thể Số tiền ghi số chữ phải khớp • Tên địa người trả tiền • Tài khoản trích trả, ngân hàng trả tiền Trang 45 Nghiệp vụ tốn • Tên, địa người hưởng số tiền ghi séc (nếu có) • Chữ ký, dấu (nếu có) người ký phát séc Chữ ký phải với chữ ký mẫu đăng ký ngân hàng Tất yếu tố phải ghi rõ ràng xác, khơng tẩy xố, phải ghi loại chữ, thứ mực, khơng ghi bút chì mực đỏ 4.1.2.4 Phân loại Séc: Căn cứ vào tính chất chuyển nhượng séc: • Séc vơ danh: loại séc không ghi tên người thụ hưởng, ghi “ Pay to bearer” = “ Trả cho người cầm séc” tức cầm séc người người thụ hưởng, séc coi tiền, loại séc loại để nhận tiền mặt Loại séc chuyển nhượng hình thức trao tay, không cần thông qua thủ tục ký hậu • Séc đích danh: loại séc ghi đích danh tên người hưởng thụ có người lãnh tiền ngân hàng Do vậy, loại séc khơng phép chuyển nhượng cho người khác • Séc theo lệnh: Là loại séc khơng ghi đích danh tên người thụ hưởng, mà ghi “Trả tiền theo lệnh Ơng/ Bà” Loại séc chuyển nhượng thủ tục ký hậu giống ký hậu hối phiếu Căn cứ vào hình thức séc: • Séc gạch chéo: Là loại séc mặt trước có gạch chéo song song Loại séc thường dùng tốn chuyển khoản qua ngân hàng, khơng dùng để rút tiền mặt • Séc khơng có gạch chéo: Là loại séc mà mặt trước khơng có hai gạch chéo song song Loại séc dùng để toán tiền mặt Căn cứ vào cơng dụng séc: • Séc chuyển khoản: Là loại séc sử dụng để toán chuyển khoản cho người thụ hưởng Séc chuyển khoản rút tiền mặt khơng thể chuyển nhượng • Séc rút tiền mặt: Là loại séc chủ tài khoản tiền gửi phát hành để rút tiền mặt ngân hàng • Séc tốn tiền mặt : Là loại séc sử dụng để toán tiền mặt cho người thụ hưởng Trang 46 Nghiệp vụ tốn • Séc du lịch (cịn gọi séc lữ hành): Là loại séc ngân hàng phát hành, lệnh ngân hàng yêu cầu chi nhánh, hay đại lý ngân hàng trả tiền cho người cầm séc Căn cứ vào khả tốn séc: • Séc xác nhận: Là loại séc ngân hàng xác nhận việc trả tiền cách ghi câu “Xác nhận số tiền trả đến ngày ngân hàng ” Ký tên Mục đích việc xác nhận nhằm đảm bảo khả chi trả tờ séc, chống phát hành séc số dư phát hàng séc khống Bắt đầu từ lúc xác nhận séc, ngân hàng lưu ký số tiền ghi séc từ tài khoản khách hàng sang tài khoản séc xác nhận suốt thời hạn tờ séc Như việc tốn séc xác nhận hồn tồn khơng phụ thuộc vào khả tài người phát hành séc thời điểm tốn • Séc không xác nhận (séc thông thường): Là loại séc mà việc tốn hồn tồn phụ thuộc vào khả tài người phát hành séc thời điểm toán 4.2 Các phương tiện toán thông dụng du lịch 4.2.1 Séc du lịch: Khái niệm: Séc du lịch loại séc toán nằm hệ thống séc chung áp dụng cho hình thức tốn cho ngành du lịch khách du lịch công ty du lịch (Các khách sạn, nhà hàng, công ty lữ hành ) Khách du lịch, trước du lịch có nhu cầu cần mua séc đến ngân hàng lớn hay đến hãng lữ hành để mua Khi phát hành séc du lịch ngân hàng yêu cầu chủ sở hữu séc ký chữ ký thứ tờ séc Thông thường, mua séc người mua phải trả phí dịch vụ cho ngân hàng với số tiền khoảng 1% tổng giá trị tờ séc Trên giới có số loại séc du lịch như: Visa, Master card, American express.vv Mỗi tờ séc quy định mệnh giá cố định khác như: 20USD, 50 USD, 100USD quy định đồng tiền khác như: USD, AUD, HKD Nội dung séc du lịch: • Tiêu đề séc: check, cheque • Biểu tượng: Mỗi loại séc du lịch có biểu tượng riêng, mang tính đặc trưng tổ chức phát hàng séc Trang 47 Nghiệp vụ tốn  VISA: hình chữ nhật, gồm ba màu xanh, trắng, vàng có dịng chữ VISA chạy ngang màu trắng cộng với hình chim bồ câu in chìm  MASTER CARD: Là hai địa cầu lồng vào (một hình màu cam, hình màu đỏ) dịng chữ MASTER CARD màu trắng chạy  AMEX: Là người lính la mã đội mũ sắt • Số sêri: Tuỳ theo loại séc mà số sêri có số chữ số khác cách cấu trúc theo nhóm khác • Số tiền ghi séc: Trên tờ séc du lịch in sẵn mệnh giá có đơn vị tiền tệ cụ thể • Tên sở phát hành (Ngân hàng, hãng lữ hành) • Địa điểm nơi phát hành ngày tháng năm ký phát séc • Tên ngân hàng đại lý thực việc tốn séc du lịch • Thơng tin chủ sử dụng séc: tên, địa chỉ…của khách du lịch hưởng số tiền ghi séc • Chữ ký chủ sử dụng (người thụ hưởng) séc: Chữ ký thứ chữ ký thứ hai phải khớp với Chữ ký phải ký loại mực không phai màu Các nội dung séc du lịch in hoa văn, tuỳ theo loại séc, loại mệnh giá khác mà hoa văn khác Quy trình tốn séc du lịch khách sạn diến sau: (1) Xác nhận tổng số tiền khách toán (2) Nhận séc kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp séc (3) Đề nghị khách ghi thông tin cần thiết ký chữ ký thứ hai vào tờ séc trước chứng kiến nhân viên toán (4) Nhận lại séc đối chiếu hai chữ ký khách tờ séc (5) Ghi số buồng vào mặt sau tờ séc (6) Giao hoá đơn toán cho khách (7) Đến cuối tháng , khách sạn tập hợp tất séc du lịch mà khách toán tháng, lập bảng kê theo ngân hàng đại lý chấp nhận Trang 48 Nghiệp vụ toán toán loại séc gửi cho sở để toán Ngân hàng kiểm tra, thấy hợp pháp, hợp lệ tiến hành toán cho khách sạn Trong thực tế, khách du lịch thích sử dụng séc du lịch lý như: • Dễ sử dụng an tồn tiền mặt • Nếu cần tiền mặt khách mang séc ngân hàng đại lý chấp nhận tốn séc để rút tiền • Việc tốn séc du lịch khơng phụ thuộc vào sở chấp nhận toán (khách sạn…) mà séc du lịch tốn tất nước có hệ thống ngân hàng đại lý sở phát hành séc (ví dụ: séc tổ chức VISA, có sở chấp nhận tốn Việt Nam Ngân hàng Vietcombank….) • Khi toán dịch vụ khách sạn khách du lịch tiêu dùng không hết số tiền ghi tờ séc trả lại số tiền cịn thừa • Thời hạn hiệu lực séc du lịch vô thời hạn nên thuận tiện du lịch Tuy nhiên, chấp nhận cho khách du lịch toán séc du lịch, nhân viên tốn khơng có nghiệp vụ tốt, bị kẻ gian lừa đảo séc du lịch giả Và trường hợp đó, khách sạn phải chịu thiệt hại ngân hàng khơng tốn kiểm tra thấy séc du lịch không hợp lệ, hợp pháp 4.2.2 Thanh toán thẻ Thẻ toán cơng cụ tốn ngân hàng phát hành bán cho khách hàng để tốn tiền hàng hoá, dịch vụ, trả nợ hay lĩnh tiền mặt ngân hàng đại lý hay quầy trả tiền mặt tự động Ở số nước, cơng ty lớn phát hành thẻ tốn để thu tiền bán hàng Thẻ tốn có nhiều loại có số loại thẻ sau sử dụng phổ biến: • Thẻ ghi Nợ: loại thẻ phát hành dựa việc ghi nợ trực tiếp vào tài khoản tiền gởi chủ thẻ Người sử dụng loại thẻ lưu ký tiền vào tài khoản "Đảm bảo toán thẻ" Căn để toán thẻ số dư tài khoản tiền gửi chủ sở hữu thẻ ngân hàng • Thẻ ký quỹ toán: loại thẻ mà để sử dụng thẻ, khách hàng phải lưu ký số tiền định vào tài khoản "Đảm bảo toán thẻ" thơng qua việc tính tiền gửi nộp tiền mặt Số tiền ký quỹ hạn mức thẻ ghi vào nhớ thẻ Thẻ áp dụng rộng rãi cho khách hàng Trang 49 Nghiệp vụ tốn • Thẻ tín dụng: áp dụng với khách hàng có đủ điều kiện ngân hàng đồng ý cho vay tiền để mua thẻ Mức tiền cho vay coi hạn mức tín dụng ghi vào nhớ thẻ, khách hàng toán số tiền phạm vi hạn mức tín dụng ngân hàng chấp thuận Thẻ tốn dù hình thức phải có đầy đủ yếu tố: tên chủ thẻ, tên ngân hàng phát hành thẻ, số thẻ, nhãn hiệu thương mại thời hạn sử dụng thẻ 4.2.3 Phiếu du lịch (Voucher) Khái niệm: Phiếu trả tiền trước gọi phiếu tốn trọn gói (voucher) chứng từ chứng minh việc toán trước khách du lịch cho số tất dịch vụ, hàng hóa có chương trình du lịch mà họ sử dụng chuyến hành trình du lịch Phiếu trả tiền trước công ty du lịch phát hành yêu cầu khách sạn cung cấp cho người cầm phiếu số dịch vụ định Đại lý du lịch toán cho khách sạn khoản chi phí Nội dung voucher: • Nơi phát hành voucher (Cơng ty du lịch, hãng lữ hàng…) • Ngày phát hành • Số sê ri • Thơng tin chủ sử dụng (người thụ hưởng) voucher: tên, tuổi, số CMND… • Các thơng tin dịch vụ sử dụng (Đi máy bay ghế ngồi hạng nào, khách sạn phòng tiêu chuẩn nào, ngày ) • Thông tin thời gian sử dụng, hạn sử dụng voucher: Cho biết thời gian khách sử dụng dịch vụ định voucher voucher có giá trị hiệu lực đến ngày • Các thông tin cụ thể không gian, địa điểm: Trên phiếu trả tiền trước định rõ địa điểm mà người thụ hưởng tiêu dùng dịch vụ ghi voucher (ví dụ hãng hàng khơng Vietnam Airline, khách sạn Media, hay khách sạn Daewoo ) Các loại Voucher: • Các hợp đồng (thu tiền trước tiền sau) khách hàng với cơng ty lữ hành du lịch …có tính chất trọn gói khơng trọn gói (chưa bao gồm khoản lệ phí, bữa ăn…) Trang 50 Nghiệp vụ tốn • Các loại phiếu tặng, cho biếu tổ chức cá nhân cho tổ chức cá nhân khác, cho tour du lịch ấn định địa điểm, thời gian… • Các loại phiếu trúng thưởng mà phần thưởng trả hình thức tour du lịch Cách sử dụng toán voucher: • Đến cơng ty du lịch mua voucher dịch vụ mà muốn sử dụng chuyến du lịch • Xuất trình voucher cho nhà cung cấp dịch vụ (khách sạn ) mà voucher định để sử dụng dịch vụ Khi phát hành voucher công ty du lịch thường phát hành thành hai bản: giao cho khách, giao cho nhà cung cấp dịch vụ VD: Khi khách mua voucher cho dịch vụ khách sạn chuyến du lịch voucher gửi tới khách sạn công ty du lịch tiến hành đặt phòng cho khách khác giao cho khách hàng để họ tự mang đến khách sạn Q trình tốn voucher diễn sau: (1) Xác định rõ phương thức toán khách làm thủ tục đăng ký với khách sạn, yêu cầu khách xuất trình voucher (2) Kiểm tra so sánh voucher khách với voucher mà công ty du lịch gửi đến, giống chấp nhận tốn tốn cho dịch vụ với số tiền định khách sạn công ty du lịch thống nhất, khoản tăng thêm khách du lịch phải trả thêm, khoản khơng sử dụng khơng trả tiền lại (3) Sau toán xong giữ lại hai voucher để toán với công ty du lịch (4) Đến cuối tháng tất phiếu trả tiền trước công ty (đại lý) du lịch tập hợp chuyển cho cơng ty du lịch để tốn Trước toán cho khách sạn, đại lý thường trừ giữ lại khoản tiền dành cho theo tỷ lệ thoả thuận với khách sạn Qua cách sử dụng tốn voucher trên, thấy voucher phương tiện toán tiện lợi khách du lịch sở chấp nhận tốn voucher (khách sạn…) vì: + Đối vối khách du lịch, sử dụng voucher chuyến du lịch , khách lo lắng việc tốn dịch vụ mà sử dụng chuyến tất ghi voucher công ty du lịch, hãng lữ Trang 51 Nghiệp vụ toán hành ….phát hành voucher có trách nhiệm tốn cho sở chấp nhận toán (khách sạn, nhà hàng…) Nếu khách muốn tiêu dùng thêm dịch vụ khác, khách phải trả tiền + Đối với sở chấp nhận toán voucher, nhận toán voucher cho khách đảm bảo an tồn cho sở tốn tốn séc du lịch sở chấp nhận toán nhận voucher công ty du lịch gửi tới trước khách du lịch xuất trình voucher cho mình, voucher chắn có thật Khi trở thành sở chấp nhận toán phiếu trả tiền trước, bắt buộc khách sạn, nhà hàng… phải có mối quan hệ liên kết với cơng ty du lịch nước, điều giúp khách sạn, nhà hàng…duy trì đựoc nguồn khách du lịch dần mở rộng quy mô, thương hiệu nước giới Tuy nhiên, toán voucher tồn số hạn chế sau: • Khi tốn voucher, khách du lịch bắt buộc phải sử dụng dịch vụ ghi voucher, không sử dụng khơng trả lại tiền • Voucher khơng thể rút tiền mặt • Voucher có thời hạn sử dụng phạm vi sử dụng cố định Trang 52 ... phải toán Trang 33 Nghiệp vụ tốn CHƯƠNG CÁC PHƯƠNG TIỆN THANH TỐN QUỐC TẾ TRONG DU LỊCH Mục tiêu: Nhằm cung cấp cho người học số kiến thức chứng từ sử dụng nghiệp vụ toán, nội dung số chứng từ toán, ... đơn toán cho khách (7) Đến cuối tháng , khách sạn tập hợp tất séc du lịch mà khách toán tháng, lập bảng kê theo ngân hàng đại lý chấp nhận Trang 48 Nghiệp vụ toán toán loại séc gửi cho sở để toán. .. bán hàng hóa hay cung ứng dịch vụ Có loại hóa đơn sau:  Hóa đơn sử dụng dịch vụ Hóa đơn sử dụng dịch vụ gọi nhiều tên khác Phiếu toán dịch vụ, biên lai sử dụng dịch vụ, chứng từ dạng hoá đơn tốn