Bài giảng Kiểm toán - Chuyên đề 4: Kiểm toán tiền (ThS. Nguyễn Thanh Hồng)

Bài giảng Kiểm toán - Chuyên đề 4: Kiểm toán tiền (ThS. Nguyễn Thanh Hồng) cung cấp cho học viên những kiến thức về đặc điểm khoản mục tiền; mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền; kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền; các thủ tục kiểm toán thường áp dụng;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!

1 Chun đề 4 KIỂM TỐN TIỀN Trình bày: Nguyễn Thanh Hồng KIỂM TỐN TIỀN Nội dung:  ­ Đặc điểm khoản mục tiền  ­ Mục tiêu kiểm tốn khoản mục tiền  ­ Kiểm sốt nội bộ đối với khoản mục tiền  ­ Các thủ tục kiểm tốn thường áp dụng NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA  KHOẢN MỤC TIỀN   NỘI DUNG ĐẶC ĐIỂM MỤC TIÊU KIỂM TỐN TIỀN       Hiện hữu Đầy đủ Quyền sở hữu Đánh giá Ghi chép chính xác Trình bày và cơng bố TÀI LIỆU U CẦU      Sổ cái và các sổ kế tốn chi tiết.  Sổ quỹ tiền mặt Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt Bản đối chiếu số dư các tài khoản ngân hàng Xác nhận của ngân hàng KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI  TIỀN Mua hàng, chi phí, khác Bán hàng Thu nợ khách hàng Vay, phát hành cổ phần Tiền Trả lương Trả nợ vay, cổ tức Hàng tồn kho Tài sản cố định KIỂM SOÁT NỘI BỘ Các nội dung cần tìm hiểu:  Hình thức thanh tốn chủ yếu (tiền mặt, ngân  hàng)  Định mức tồn quỹ  Các giao dịch chủ yếu bằng tiền mặt  Theo dõi và quản lý tiền mặt tại các đơn vị trực  thuộc (chi nhánh hạch tốn phụ thuộc, các cửa  hàng…) KIỂM SỐT NỘI BỘ (tt)      Phân chia trách nhiệm giữa kế tốn và thủ quỹ Kiểm sốt chứng từ, sổ sách kế tốn Ủy quyền, xét duyệt Phân tích rà sốt Bảo vệ tài sản ĐÁNH GIÁ SƠ BỘ RỦI RO KIỂM SỐT 10 MỘT SỐ SAI LỆCH TRỌNG YẾU  THƯỜNG GẶP GIAI ĐOẠN S AI LỆCH THƯỜNG GẶP Thu tiền - Thu tiền không ghi sổ - Nhân viên thu nợ biển thủ số tiền thu không nộp công ty kịp thời, xóa nợ phải thu, sử dụng thủ thuật gối đầu Chi tiền - Thanh toán lần - Chi trả cho chứng từ chưa xét duyệt - Chi sai số tiền ghi chứng từ gốc - Chi sai đối tượng Số dư - Tiền mặt tồn quỹ lớn - Chênh lệch sổ quỹ sổ chi tiết tiền mặt sổ phụ ngân hàng sổ chi tiềt tiền gửi ngân hàng THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 16 THỦ TỤC PHÂN TÍCH 17   So sánh số dư tiền và các khoản tương  đương tiền cuối kỳ với cuối năm trước Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi trên  tổng tài sản ngắn hạn, các tỷ suất tài  chính về tiền và khả năng thanh tốn và  so sánh với số dư cuối năm trước  C, E   C, E  KIỂM TRA CHI TIẾT 18 Trường hợp kiểm tốn năm đầu tiên,  xem hồ sơ kiểm tốn năm trước của  cơng ty kiểm tốn khác hoặc đối  chiếu với thư xác nhận, chứng từ của  Ngân hàng để xác nhận số dư đầu  năm.   E, C,  RO, VA  19 KiỂM TRA CHI TiẾT (tt) Tiền mặt   Thu thập các biên bản kiểm kê của thủ  quỹ, kiểm tra số dư tồn quỹ của các  tháng với hạn mức cho phép tồn quỹ.   Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao  gồm cả vàng, bạc, đá q, nếu có) tại  ngày khóa sổ và đảm bảo tồn bộ các  quỹ của đơn vị đều được kiểm kê.   C, E,  R, O   C, E  20 KIỂM TRA CHI TIẾT (tt) Tiền mặt   Chọn … nghiệp vụ trong sổ chi tiết tiền  mặt xem xét phiếu thu, phiếu chi có đầy  đủ chữ ký theo quy định và chứng từ đính  kèm có đầy đủ khơng (bao gồm hóa đơn,  giấy đề nghị thanh tốn,…) đảm bảo rằng  chứng từ thu chi phù hợp với quy định của  pháp luật kế tốn và qui định nội bộ của  đơn vị.  Chọn … chứng từ thu chi, đối chiếu từ  chứng từ vào sổ sách để đảm bảo ghi  nhận chính xác và đầy đủ.   A, E,  O   C, E,  O  21 KIỂM TRA CHI TIẾT (tt) Tiền mặt  Kiểm tra một số nghiệp vụ thu, chi tiền  trước và sau ngày khóa sổ, kiểm tra các  nghiệp vụ phát sinh lớn hoặc bất  thường trước và sau ngày khóa sổ, xác  định xem chúng có được ghi nhận đúng  kỳ khơng.   CO  22 KIỂM TRA CHI TIẾT (tt) Tiền gửi ngân hàng Lập bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng  chi tiết theo ngân hàng, tài khoản,  nguyên tệ…     Đối chiếu, kiểm tra số dư của các tài  khoản ngân hàng trong Bảng tổng hợp  số dư tiền gửi ngân hàng với:    Ø  Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng.  Ø  Sổ cái.  Ø  Sổ phụ ngân hàng.  Ø  Thư xác nhận của ngân hàng.    E, C,  RO  23 KiỂM TRA CHI TiẾT (tt) Tiền gửi ngân hàng  Chọn … nghiệp vụ thu tiền và …  nghiệp vụ chi tiền để kiểm tra sự phù  hợp của bút tốn giữa sổ chi tiết, sổ  phụ ngân hàng, hóa đơn hoặc chứng từ  chứng minh khác.   O, E  24 KIỂM TRA CHI TIẾT (tt) Tiền gửi ngân hàng Xác nhận của ngân hàng Gửi các thư xác nhận theo mẫu chuẩn cho tất cả  các ngân hàng mà khách hàng có tài khoản giao  dịch trong kỳ.  Ø  Đảm bảo các ngân hàng đều đã nhận được thư  xác nhận và các câu hỏi đã được trả lời đầy đủ.  Ø  Làm rõ các chênh lệch số liệu giữa sổ sách kế  tốn và xác nhận của ngân hàng.  Ø  Giải quyết các thơng tin bất thường nhận  được trong thư trả lời (ví dụ như số dư khơng  được biết đến trước đây hay các khoản nợ  tiềm tàng).   E, A,  RO  25 KiỂM TRA CHI TiẾT (tt) Tiền gửi ngân hàng Các cá nhân được ủy nhiệm và các  hướng dẫn đặc biệt   Thu thập bản sao của sự ủy nhiệm,  chữ ký phê duyệt và xem xét hoạt động  của sự ủy nhiệm.   Xác định xem có tài khoản tiền gửi  ngân hàng nào được dùng để đảm bảo  cho các khoản vay hay khơng.   C,  AV  26 KiỂM TRA CHI TiẾT (tt) Tiền gửi ngân hàng   Kiểm tra việc hạch toán các khoản thấu chi  tiền gửi ngân hàng trên cơ sở chứng từ về  việc bảo lãnh hay phê duyệt các khoản  thấu chi, cũng như các khoản tài sản đảm  bảo (nếu có), đồng thời xem xét việc ước  tính lãi phải trả tại ngày khóa sổ.  Xem xét các biên bản hay các chứng từ khác  để tìm bằng chứng liên quan đến các hạn  chế về khả năng sử dụng số dư tiền gửi  ngân hàng (Bao gồm các tài khoản ngoại tệ  và các số dư giữ tại nước ngồi).   A,  CL   C,  AV  KIỂM TRA CHI TIẾT (tt) 27 Ghi nhận đúng kỳ   Kiểm tra các khoản thu, chi lớn hoặc  bất thường trước và sau ngày khóa sổ,  xác định xem khoản thu, chi có được  ghi nhận đúng kỳ khơng.   Xem xét các khoản chuyển khoản tại  hoặc xung quanh ngày kết thúc kỳ kế  tốn với các cơng ty trong cùng tập đồn  để đảm bảo hai bên ghi nhận cùng niên  độ.   CO,  A   O, A  KIỂM TRA CHI TIẾT (tt) 28 Số dư tiền và các khoản tương đương tiền  bằng ngoại tệ    Kiểm tra việc qui đổi số dư các khoản tiền và  tương đương tiền bằng ngoại tệ cuối kỳ theo  tỷ giá qui định  Xác định chênh lệch tỷ giá hối đối chưa thực  hiện tại thời điểm lập Báo cáo tài chính đối với  các khoản tiền và tương đương tiền bằng  ngoại tệ  Đảm bảo rằng các khoản chênh lệch tỉ giá đã  được tính đúng và kết chuyển vào kết quả kinh  doanh trong kỳ hoặc hạch tốn trên Bảng cân  đối kế tốn tùy theo chính sách của đơn vị.   A,  VA   O,  E,  CL   CL,  VA  KIỂM TRA CHI TIẾT (tt) 29 TRÌNH BÀY VÀ CƠNG BỐ  Xem xét xem việc trình bày và cơng bố  tiền và các khoản tương đương tiền  trên Báo cáo tài chính có phù hợp với  Chuẩn mực kế tốn và chế độ kế tốn  áp dụng.   ORO,  C,   CU,  AV  Kết thúc chuyên đề 4 30 ... đầu Chi tiền - Thanh toán lần - Chi trả cho chứng từ chưa xét duyệt - Chi sai số tiền ghi chứng từ gốc - Chi sai đối tượng Số dư - Tiền mặt tồn quỹ lớn - Chênh lệch sổ quỹ sổ chi tiết tiền mặt...KIỂM TỐN TIỀN Nội dung:  ­ Đặc điểm khoản mục? ?tiền  ­ Mục tiêu? ?kiểm? ?tốn khoản mục? ?tiền  ­? ?Kiểm? ?sốt nội bộ đối với khoản mục? ?tiền  ­ Các thủ tục? ?kiểm? ?tốn thường áp dụng... tiền gửi ngân hàng 11 THIẾT KẾ VÀ THỰC HIỆN CÁC  THỬ NGHIỆM KIỂM SỐT Hài lị ng   Th ủ tục   Tham  Th ủ tục   v ới kết  Mục  tiê u  kiểm? ? c hiếu tài  kiểm? ? qu ả? ?kiểm? ? kiểm? ? to án  h ệ  liệu? ?kiểm? ?