Bài giảng Kiểm toán - Chuyên đề 4: Kiểm toán tiền (ThS. Nguyễn Thanh Hồng) cung cấp cho học viên những kiến thức về đặc điểm khoản mục tiền; mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền; kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền; các thủ tục kiểm toán thường áp dụng;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!
1 Chun đề 4 KIỂM TỐN TIỀN Trình bày: Nguyễn Thanh Hồng KIỂM TỐN TIỀN Nội dung: Đặc điểm khoản mục tiền Mục tiêu kiểm tốn khoản mục tiền Kiểm sốt nội bộ đối với khoản mục tiền Các thủ tục kiểm tốn thường áp dụng NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC TIỀN NỘI DUNG ĐẶC ĐIỂM MỤC TIÊU KIỂM TỐN TIỀN Hiện hữu Đầy đủ Quyền sở hữu Đánh giá Ghi chép chính xác Trình bày và cơng bố TÀI LIỆU U CẦU Sổ cái và các sổ kế tốn chi tiết. Sổ quỹ tiền mặt Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt Bản đối chiếu số dư các tài khoản ngân hàng Xác nhận của ngân hàng KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TIỀN Mua hàng, chi phí, khác Bán hàng Thu nợ khách hàng Vay, phát hành cổ phần Tiền Trả lương Trả nợ vay, cổ tức Hàng tồn kho Tài sản cố định KIỂM SOÁT NỘI BỘ Các nội dung cần tìm hiểu: Hình thức thanh tốn chủ yếu (tiền mặt, ngân hàng) Định mức tồn quỹ Các giao dịch chủ yếu bằng tiền mặt Theo dõi và quản lý tiền mặt tại các đơn vị trực thuộc (chi nhánh hạch tốn phụ thuộc, các cửa hàng…) KIỂM SỐT NỘI BỘ (tt) Phân chia trách nhiệm giữa kế tốn và thủ quỹ Kiểm sốt chứng từ, sổ sách kế tốn Ủy quyền, xét duyệt Phân tích rà sốt Bảo vệ tài sản ĐÁNH GIÁ SƠ BỘ RỦI RO KIỂM SỐT 10 MỘT SỐ SAI LỆCH TRỌNG YẾU THƯỜNG GẶP GIAI ĐOẠN S AI LỆCH THƯỜNG GẶP Thu tiền - Thu tiền không ghi sổ - Nhân viên thu nợ biển thủ số tiền thu không nộp công ty kịp thời, xóa nợ phải thu, sử dụng thủ thuật gối đầu Chi tiền - Thanh toán lần - Chi trả cho chứng từ chưa xét duyệt - Chi sai số tiền ghi chứng từ gốc - Chi sai đối tượng Số dư - Tiền mặt tồn quỹ lớn - Chênh lệch sổ quỹ sổ chi tiết tiền mặt sổ phụ ngân hàng sổ chi tiềt tiền gửi ngân hàng THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 16 THỦ TỤC PHÂN TÍCH 17 So sánh số dư tiền và các khoản tương đương tiền cuối kỳ với cuối năm trước Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi trên tổng tài sản ngắn hạn, các tỷ suất tài chính về tiền và khả năng thanh tốn và so sánh với số dư cuối năm trước C, E C, E KIỂM TRA CHI TIẾT 18 Trường hợp kiểm tốn năm đầu tiên, xem hồ sơ kiểm tốn năm trước của cơng ty kiểm tốn khác hoặc đối chiếu với thư xác nhận, chứng từ của Ngân hàng để xác nhận số dư đầu năm. E, C, RO, VA 19 KiỂM TRA CHI TiẾT (tt) Tiền mặt Thu thập các biên bản kiểm kê của thủ quỹ, kiểm tra số dư tồn quỹ của các tháng với hạn mức cho phép tồn quỹ. Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao gồm cả vàng, bạc, đá q, nếu có) tại ngày khóa sổ và đảm bảo tồn bộ các quỹ của đơn vị đều được kiểm kê. C, E, R, O C, E 20 KIỂM TRA CHI TIẾT (tt) Tiền mặt Chọn … nghiệp vụ trong sổ chi tiết tiền mặt xem xét phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ chữ ký theo quy định và chứng từ đính kèm có đầy đủ khơng (bao gồm hóa đơn, giấy đề nghị thanh tốn,…) đảm bảo rằng chứng từ thu chi phù hợp với quy định của pháp luật kế tốn và qui định nội bộ của đơn vị. Chọn … chứng từ thu chi, đối chiếu từ chứng từ vào sổ sách để đảm bảo ghi nhận chính xác và đầy đủ. A, E, O C, E, O 21 KIỂM TRA CHI TIẾT (tt) Tiền mặt Kiểm tra một số nghiệp vụ thu, chi tiền trước và sau ngày khóa sổ, kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh lớn hoặc bất thường trước và sau ngày khóa sổ, xác định xem chúng có được ghi nhận đúng kỳ khơng. CO 22 KIỂM TRA CHI TIẾT (tt) Tiền gửi ngân hàng Lập bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng chi tiết theo ngân hàng, tài khoản, nguyên tệ… Đối chiếu, kiểm tra số dư của các tài khoản ngân hàng trong Bảng tổng hợp số dư tiền gửi ngân hàng với: Ø Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng. Ø Sổ cái. Ø Sổ phụ ngân hàng. Ø Thư xác nhận của ngân hàng. E, C, RO 23 KiỂM TRA CHI TiẾT (tt) Tiền gửi ngân hàng Chọn … nghiệp vụ thu tiền và … nghiệp vụ chi tiền để kiểm tra sự phù hợp của bút tốn giữa sổ chi tiết, sổ phụ ngân hàng, hóa đơn hoặc chứng từ chứng minh khác. O, E 24 KIỂM TRA CHI TIẾT (tt) Tiền gửi ngân hàng Xác nhận của ngân hàng Gửi các thư xác nhận theo mẫu chuẩn cho tất cả các ngân hàng mà khách hàng có tài khoản giao dịch trong kỳ. Ø Đảm bảo các ngân hàng đều đã nhận được thư xác nhận và các câu hỏi đã được trả lời đầy đủ. Ø Làm rõ các chênh lệch số liệu giữa sổ sách kế tốn và xác nhận của ngân hàng. Ø Giải quyết các thơng tin bất thường nhận được trong thư trả lời (ví dụ như số dư khơng được biết đến trước đây hay các khoản nợ tiềm tàng). E, A, RO 25 KiỂM TRA CHI TiẾT (tt) Tiền gửi ngân hàng Các cá nhân được ủy nhiệm và các hướng dẫn đặc biệt Thu thập bản sao của sự ủy nhiệm, chữ ký phê duyệt và xem xét hoạt động của sự ủy nhiệm. Xác định xem có tài khoản tiền gửi ngân hàng nào được dùng để đảm bảo cho các khoản vay hay khơng. C, AV 26 KiỂM TRA CHI TiẾT (tt) Tiền gửi ngân hàng Kiểm tra việc hạch toán các khoản thấu chi tiền gửi ngân hàng trên cơ sở chứng từ về việc bảo lãnh hay phê duyệt các khoản thấu chi, cũng như các khoản tài sản đảm bảo (nếu có), đồng thời xem xét việc ước tính lãi phải trả tại ngày khóa sổ. Xem xét các biên bản hay các chứng từ khác để tìm bằng chứng liên quan đến các hạn chế về khả năng sử dụng số dư tiền gửi ngân hàng (Bao gồm các tài khoản ngoại tệ và các số dư giữ tại nước ngồi). A, CL C, AV KIỂM TRA CHI TIẾT (tt) 27 Ghi nhận đúng kỳ Kiểm tra các khoản thu, chi lớn hoặc bất thường trước và sau ngày khóa sổ, xác định xem khoản thu, chi có được ghi nhận đúng kỳ khơng. Xem xét các khoản chuyển khoản tại hoặc xung quanh ngày kết thúc kỳ kế tốn với các cơng ty trong cùng tập đồn để đảm bảo hai bên ghi nhận cùng niên độ. CO, A O, A KIỂM TRA CHI TIẾT (tt) 28 Số dư tiền và các khoản tương đương tiền bằng ngoại tệ Kiểm tra việc qui đổi số dư các khoản tiền và tương đương tiền bằng ngoại tệ cuối kỳ theo tỷ giá qui định Xác định chênh lệch tỷ giá hối đối chưa thực hiện tại thời điểm lập Báo cáo tài chính đối với các khoản tiền và tương đương tiền bằng ngoại tệ Đảm bảo rằng các khoản chênh lệch tỉ giá đã được tính đúng và kết chuyển vào kết quả kinh doanh trong kỳ hoặc hạch tốn trên Bảng cân đối kế tốn tùy theo chính sách của đơn vị. A, VA O, E, CL CL, VA KIỂM TRA CHI TIẾT (tt) 29 TRÌNH BÀY VÀ CƠNG BỐ Xem xét xem việc trình bày và cơng bố tiền và các khoản tương đương tiền trên Báo cáo tài chính có phù hợp với Chuẩn mực kế tốn và chế độ kế tốn áp dụng. ORO, C, CU, AV Kết thúc chuyên đề 4 30 ... đầu Chi tiền - Thanh toán lần - Chi trả cho chứng từ chưa xét duyệt - Chi sai số tiền ghi chứng từ gốc - Chi sai đối tượng Số dư - Tiền mặt tồn quỹ lớn - Chênh lệch sổ quỹ sổ chi tiết tiền mặt...KIỂM TỐN TIỀN Nội dung: Đặc điểm khoản mục? ?tiền Mục tiêu? ?kiểm? ?tốn khoản mục? ?tiền ? ?Kiểm? ?sốt nội bộ đối với khoản mục? ?tiền Các thủ tục? ?kiểm? ?tốn thường áp dụng... tiền gửi ngân hàng 11 THIẾT KẾ VÀ THỰC HIỆN CÁC THỬ NGHIỆM KIỂM SỐT Hài lị ng Th ủ tục Tham Th ủ tục v ới kết Mục tiê u kiểm? ? c hiếu tài kiểm? ? qu ả? ?kiểm? ? kiểm? ? to án h ệ liệu? ?kiểm? ?