Bài giảng Kiểm toán - Chuyên đề 3: Hồ sơ kiểm toán (ThS. Nguyễn Thanh Hồng)

Bài giảng Kiểm toán - Chuyên đề 3: Hồ sơ kiểm toán (ThS. Nguyễn Thanh Hồng) cung cấp cho học viên những kiến thức về xác định mục đích và cách sử dụng của giấy tờ làm việc; xác định những yếu tố chính của giấy tờ làm việc hiệu quả; những kỹ thuật cơ bản áp dụng trong giấy tờ làm việc; phân biệt những giấy tờ làm việc hiệu quả và không hiệu quả;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!

1 Chun đề 3  HỒ SƠ KIỂM TỐN Trình bày: Nguyễn Thanh Hồng Nội dung     Xác định mục đích và cách sử dụng của giấy tờ  làm việc Xác định những yếu tố chính của giấy tờ làm  việc hiệu quả Những kỹ thuật cơ bản áp dụng trong giấy tờ  làm việc  Phân biệt những giấy tờ làm việc hiệu quả và  khơng hiệu quả Mục đích Mục đích chính của giấy tờ làm việc là  trình bày những thủ tục kiểm tốn đã thực  hiện để cung cấp cho việc đưa ra kết luận  của KTV. Điều đó có nghĩa là việc trình  bày  những bằng chứng này cung cấp cho  việc đưa ra ý kiến của KTV trên Báo cáo  tài chính Việc sử dụng Các giấy tờ làm việc có thể cung cấp  thơng tin cho:    Những thuyết minh kèm theo Báo cáo tài chính Khai báo thu nhập tính thuế Mục đích sốt xét của bên thứ 3 3 Mức độ của việc cấu thành trong giấy  tờ làm việc    Giấy tờ làm việc cá nhân: đưa ra kết quả của những  thủ tục kiểm tốn Giấy tờ làm việc theo từng phần hành: trình bày kết  quả của cuộc kiểm tốn cho những phần hành khác  Tổng hợp tài liệu: Chứa đựng tất cả những cơng việc  đã làm trong giấy tờ làm việc trong suốt cuộc kiểm  tốn Hồ sơ giấy tờ làm việc    Hồ sơ gốc: Chứa đựng những bản gốc của sự  phù hợp và sao chép lại những tài liệu đó từ đơn  vị Hồ sơ kiểm tốn chung: Lưu giữ những thơng tin  quan trọng trong nhiều năm Hồ sơ kiểm tốn năm: Chứa đựng những giấy tờ  làm việc liên quan liên quan đến việc đưa ra ý  kiến về Báo cáo tài chính của năm Các ký hiệu A B C D E EE Kiểm sốt và sốt xét Hiểu biết về nguồn gốc thơng tin Số dư tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Các khoản đầu tư chứng khốn Các khoản phải thu Xác nhận các khoản phải thu Các ký hiệu (tt) F Hàng tồn kho FF Quan sát và xác nhận hàng tồn kho G Chi phí trả trước và tài sản ngắn hạn khác H Đầu tư I Liên doanh, liên kết J Các khoản phải thu dài hạn, tiền gửi có kỳ  hạn  và các tài sản khác Các ký hiệu (tt) K L M N NN O Đất đai, nhà cửa và trang thiết bị Tài sản cố định vơ hình và chi phí hỗn lại Vốn chủ sở hữu Nợ phải trả  Xác nhận nợ phải trả Thuế phải nộp Các ký hiệu (tt) 10 P Q R S T Chi phí phải trả và thu nhập hỗn lại Phải trả dài hạn Dự phịng Doanh thu và chi phí hoạt động kinh doanh Thu nhập và chi phí khác Tham Chiếu Chéo ­ Mục Đích 19 3. Giúp đỡ người sốt xét thực hiện đầy đủ trách nhiệm của mình trong việc xác định rằng (1) mỗi thủ tục trong chương trình kiểm tốn đã được  thực hiện và kết quả đã được chú thích, và (2) tất cả  khoản đã được quan tâm thích hợp Tham Chiếu Chéo ­ Ví dụ 20            Từ              K4 100,000 Đế n K1 Tham Chiếu Chéo 21 Lưu ý 22 Đánh Tham Chiếu 23 Chắc chắn bạn sẽ cảm thấy buồn cười, bởi  cách ỏnhdukhúhiutrờngiytlmvic. Chỳng cgilỏnhduthamchiu ÊƠâ ỏnhThamChiu 24 ỏnhthamchiucsdngchranhng thủ tục được thực hiện dựa trên dữ liệu trên giấy  tờ làm việc ; Thơng thường, việc giải thích đánh tham chiếu là  việc mơ tả:    Sự kiểm tra bằng chứng, sự tìm kiếm và đưa ra kết  Những khoản mục bất thường cần lưu ý và chúng  được giải quyết như thế nào Lưu ý: 25 1. Tóm tắt ngắn gọn những thảo luận với khách  hàng; 2. Thơng tin nào cần được thuyết minh trên BCTC; 3. Giải thích cho 1 số liệu kế tốn trên giấy tờ làm  việc nếu thoạt nhìn đã khơng rõ ràng; 4. Ghi bổ sung thơng tin vào giấy tờ làm việc để số  liệu trở nên rõ ràng hơn giúp cho người khác  kiểm tra thuận lợi hơn Kỹ thuật chuẩn bị giấy tờ làm việc 26  Mục tiêu đầu tiên khi thực hiện chương trình  kiểm tốn là chắc chắn rằng bạn hiểu rõ u cầu  kiểm tốn của năm nay. Nếu bạn khơng chắc  chắn u cầu đó là gì, hãy thảo luận chương trình  kiểm tốn với nhóm trưởng của bạn;  Xem lại giấy tờ làm việc của năm trước và xem  xét lại yêu cầu hiện tại, cố gắng cải thiện giấy tờ  làm việc; Kỹ thuật chuẩn bị giấy tờ làm việc (tt) 27    Chuẩn bị giấy tờ làm việc theo phương pháp  hiệu quả hơn ( Ví dụ., thực hiện kế hoạch  khấu hao chi tiết trên máy tính sẽ tốt hơn là  chuẩn bị nó bằng tay mỗi năm ); Sử dụng giấy làm việc dành riêng cho mỗi  khách hàng Liệt kê ra thành danh sách giúp chúng ta nhớ câu  hỏi mà khơng thể giải quyết ngay lập tức hoặc  thủ tục kiểm tốn khơng thực hiện đầy đủ do  thiếu thơng tin 28 Kỹ thuật chuẩn bị giấy tờ làm việc  (tt)  Những ghi chú “ đã thực hiện” phải được lấy ra  khỏi giấy tờ làm việc và phá huỷ / loại bỏ sau khi  tất cả khoản mục đã rõ ràng , bởi vì chúng khơng  trở thành một phần vĩnh viễn trên giấy tờ làm  việc;  Tự kiểm tra: Trước khi đưa giấy tờ làm việc cho  nhóm trưởng, bạn nên xem xét lại cơng việc Tự kiểm tra: Vấn đề cần kiểm tra 29  Giấy tờ làm việc có trình bày đầy đủ và chính xác thơng tin?  Được trình bày rõ ràng, ngắn gọn, dễ hiểu?  Tất cả thủ tục trong chương trình kiểm tốn có được thực hiện đầy đủ?  Có những mục tiêu kiểm tốn nào đã hồn thành? Kết quả bao gồm những  trường hợp ngoại lệ có được mơ tả rõ ràng và định lượng?  Số liệu tổng cộng trên giấy tờ làm việc khớp đúng với bảng CĐPS và biểu  chỉ đạo?   Chương trình kiểm tốn và bảng CĐPS hoặc biểu chỉ đạo được lập có  được tham chiếu đến giấy tờ làm việc?  Các số dư tài khoản có được so sánh với năm trước và giải thích lý do biến  động lớn?  Tất cả các ký hiệu tham chiếu có được giải thích rõ ràng ? Tự kiểm tra: Vấn đề cần kiểm tra (tt) 30       Nguồn của số liệu quan trọng trên giấy tờ làm việc  có được xác định rõ ràng? Tất cả những ý kiến và giải thích có được nêu rõ  ràng? Giấy tờ làm việc có được ký tên và ghi ngày tháng?  Giấy tờ làm việc có đề mục khơng? Tất cả các bước trong chương trình kiểm tốn bị  ngừng lại có được ký tên? Các giấy tờ làm việc có dễ đọc? 31 Tiêu chuẩn của giấy tờ làm việc hoàn  chỉnh Đầy đủ Chính xác Tham chiếu chéo Trình bày đẹp  Sắp xếp gọn gàng Tính kinh tế / hiệu quả 32 Nghiên cứu tình huống – Chứng từ giấy  tờ làm việc  (Kiểm tốn tiền – C) Kết thúc chun đề 3 33 Câu hỏi và trả lời? ... đã làm trong giấy tờ làm việc trong suốt cuộc? ?kiểm? ? tốn Hồ? ?sơ? ?giấy tờ làm việc    Hồ? ?sơ? ?gốc: Chứa đựng những bản gốc của sự  phù hợp và sao chép lại những tài liệu đó từ đơn  vị Hồ? ?sơ? ?kiểm? ?tốn chung: Lưu giữ những thơng tin ... việc đã được đánh tham chiếu Kết thúc Trình tự lưu trữ? ?hồ? ?sơ? ?kiểm? ?tốn 15 Ý kiến KTV Dự thảo báo cáo tài (A4) Bảng cân đối số phát sinh (A4/2) Chương trình kiểm toán (K2) Biểu tổng hợp đạo (K1) Gấy tờ làm... quan trọng trong nhiều năm Hồ? ?sơ? ?kiểm? ?tốn năm: Chứa đựng những giấy tờ  làm việc liên quan liên quan đến việc đưa ra ý  kiến về Báo cáo tài chính của năm Các ký hiệu A B C D E EE Kiểm? ?sốt và sốt xét