Bài giảng Kiểm toán - Chuyên đề 2: Lấy mẫu kiểm toán (ThS. Nguyễn Thanh Hồng) cung cấp cho học viên những kiến thức về phương pháp lựa chọn các phần tử thử nghiệm; lấy mẫu kiểm toán; lấy mẫu thống kê và phi thống kê; rủi ro lấy mẫu và rủi ro ngoài mẫu; quy trình lấy mẫu kiểm toán;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!
Chun đề 2 LẤY MẪU KIỂM TỐN Trình bày: Nguyễn Thanh Hồng Phương pháp lựa chọn các phần tử thử nghiệm Chọn tồn bộ Lựa chọn phần tử đặc biệt Lấy mẫu kiểm tốn Mr.Nguyen The Loc, 2010 Chọn tồn (kiểm tra 100%) Tổng thể có phần tử, giá trị phần tử lớn Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt cao Vẫn đảm bảo tính hiệu Theo yêu cầu khách hàng Mr.Nguyen The Loc, 2010 Chọn lựa phần tử đặc biệt Các phần tử Các phần tử Các phần tử thông tin Các phần tử thủ tục Mr.Nguyen The Loc, 2010 có giá trị lớn quan trọng có giá trị quy định thích hợp cho mục đích thu thập thích hợp cho mục đích kiểm tra Ví dụ o o o o o o o Cơng ty A Công ty B Công ty C Công ty D Công ty E Công ty F Công ty … Mr.Nguyen The Loc, 2010 126.500.000 650.000.000 1.900.000.000 150.000.000 80.000.000 300.000.000 3.206.500.000 2.550.000.000 2.550.000.000 3.206.500.000 3.206.500.000 == 79,5% 79,5% Lấy mẫu kiểm toán Áp dụng thủ tục kiểm toán số phần tử < 100% tổng số phần tử số dư TK hay loại NV, cho phần tử có hội để chọn Lấy mẫu Lấy mẫu thống kê phi thống kê Trong thử nghiệm kiểm soát Mr.Nguyen The Loc, 2010 Trong thử nghiệm Lấy mẫu thống kê phi thống kê Lấy mẫu thống kê: phương pháp lấy mẫu có đặc tính sau: Ch ọn m ẫu ng ẫu nhiê n các ph ần tử lấy m ẫu; và S ử d ụng lý thuy ết xác s u ất th ống kê đ ể đánh giá k ết qu ả m ẫu, bao g ồm c ả việc đo lường rủi ro lấy m ẫu Lấy mẫu phi thống kê: phương pháp lấy mẫu khơng có hai đặc tính lấy mẫu thống kê Kiểm toán viê n ch ủ y ếu d ựa vào xé t đoán ngh ề nghiệp đ ể đ ưa ra k ết lu ận v ề m ẫu Mr.Nguyen The Loc, 2010 Lấy mẫu thống kê phi thống kê Lấy mẫu phi thống kê Lấy mẫu thống kê Cỡ mẫu Xét đoán Chọn mẫu Bất kỳ pp mà Ngẫu nhiên KTV cho mẫu đại diện cho tổng thể Đánh giá mẫu Xét đoán Mr.Nguyen The Loc, 2010 Lý thuyết thống kê Lý thuyết thống kê Lấy mẫu thống kê phi thống kê Lấy mẫu phi thống kê Nhược điểm Ưu điểm Mr.Nguyen The Loc, 2010 Lấy mẫu thống kê Lấy mẫu thống kê phi thống kê Lấy mẫu phi thống kê Nhược điểm - Ưu điểm - Mr.Nguyen The Loc, 2010 Địi hỏi xét đốn - Thiếu khách quan Lấy mẫu thống kê -Yêu cầu KTV có kiến thức thống kê - Tốn thời gian Không yêu cầu KTV -Thiết kế mẫu có kiến thức thống kê phù hợp - Tiết kiệm thời gian - Chọn mẫu đầy đủ - Đánh giá khách quan Lập kế hoạch Xác định cỡ mẫu Trong thử nghiệm kiểm sốt Mức độ tin cậy của KTV về hệ thống KSNB Tỷ lệ sai phạm chấp nhận Tỷ lệ sai phạm dự tính của tổng thể Rủi ro KTV đánh giá RRKS thấp thực tế Trong thử nghiệm cơ bản Rủi ro kiểm toán Mức sai lệch chấp nhận Mức sai lệch tổng thể dự tính Số lượng thử nghiệm cơ bản thực hiện Mr.Nguyen The Loc, 2010 Xác định cỡ mẫu TNKS Các yếu tố Mức độ tin cậy KTV hệ thống KSNB cao Tỷ lệ sai phạm chấp nhận tăng lên Tỷ lệ sai phạm dự tính tổng thể tăng lên Rủi ro KTV đánh giá RRKS thấp thực tế giảm xuống Mr.Nguyen The Loc, 2010 Cỡ mẫu Tăng Giảm Tăng Tăng Xác định cỡ mẫu TNKS Phương pháp chọn mẫu phi thống kê Ví dụ: Chính sách chọn mẫu cơng ty kiểm tốn Mức độ tin cậy vào KSNB Thấp Trung bình Cao Mr.Nguyen The Loc, 2010 Cỡ mẫu 10 - 15 20 - 35 30 - 60 Xác định cỡ mẫu TNCB Các yếu tố Cỡ mẫu Rủi ro sai lệch trọng yếu tăng Tăng Sai lệch chấp nhận tăng lên Sai lệch dự tính tổng thể tăng lên Giảm Số lượng thử nghiệm thực cho sở dẫn liệu nhiều Mr.Nguyen The Loc, 2010 Tăng Giảm Ví dụ- Xác định cỡ mẫu-TNCB Cỡ = mẫu Cỡ Giá trị tổng thể Mức sai sót chấp nhận = mẫu Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt Tối đa Gần mức tối đa Trung bình Thấp Mr.Nguyen The Loc, 2010 $2,500,000 $125,000 Tối đa 3.0 2.7 2.3 2.0 × Hệ số đảm bảo × 1.2 = 24 Rủi ro phát Gần mức tối đa Trung bình 2.7 2.3 2.4 2.0 2.1 1.6 1.6 1.2 Thấp 2.0 1.6 1.2 1.0 Thực lấy mẫu Lựa chọn phần tử mẫu Chọn mẫu ngẫu nhiên Bảng số ngẫu nhiên Chương trình chọn số ngẫu nhiên Lựa chọn hệ thống Lựa chọn Mr.Nguyen The Loc, 2010 Ví dụ: Lựa chọn hệ thống Tổng thể: 10.000 phiếu giao hàng Cỡ mẫu: 20 Khoảng cách lấy mẫu: 10.000/20 =500 Phiếu giao hàng chọn bất kỳ: số 124 Các phiếu giao hàng chọn là: số 624 số 1.124 số 1.624 … Mr.Nguyen The Loc, 2010 Thực lấy mẫu Thực thủ tục kiểm toán Phù hợp với mục tiêu thử nghiệm Phần tử chọn không phù hợp: Chọn phần tử thay Thủ tục kiểm tốn khơng thể áp dụng Thực thủ tục thay Mr.Nguyen The Loc, 2010 Đánh giá Xem xét chất nguyên nhân sai phạm Ước tính sai phạm (sai lệch) tổng thể Đánh giá kết mẫu Mr.Nguyen The Loc, 2010 Xem xét sai phạm Bản chất: sai sót, gian lận Nguyên nhân Mr.Nguyen The Loc, 2010 Dự tính sai phạm (sai lệch) tổng thể Trong thử nghiệm KS Trong thử nghiệm Tính tỷ lệ sai phạm Xác định sai lệch phát mẫu mẫu So sánh với tỷ lệ sai phạm Xác định sai lệch tổng thể tổng thể dự tính ước tính So sánh với mức sai lệch chấp nhận Mr.Nguyen The Loc, 2010 Đánh giá kết mẫu Trong thử nghiệm kiểm sốt Tỷ lệ sai sót (mẫu) >(dự tính): Điều chỉnh tăng mức RRKS Tỷ lệ sai sót (mẫu) (chấp nhận): Sai sót trọng yếu Giá trị sai lệch (mẫu) 1.000 5.500 5.500 5.490 10 > 100 56 8.500 20 4.500 4.480 20 < 100 281 16.000 38 3.000 2.995 Mr.Nguyen The Loc, 2010 Giá trị phân nhóm Số lượng mẫu Giá trị mẫu Giá trị kiểm toán Chênh lệch Đánh giá kết mẫu Thử nghiệm Mục tiêu thử nghiệm: Tính hữu khoản phải thu Mức trọng yếu phân bổ: 500 triệu Mức sai lệch dự tính: 100 triệu Giá trị sổ sách: 30 tỷ đồng Phân nhóm tổng thể Đơn vị: triệu đồng Phân nhóm Giá trị Giá trị mẫu Chênh lệch phân nhóm % mẫu/phân nhóm Sai lệch ước tính > 1.000 5.500 5.500 10 100% 10 > 100 8.500 4.500 20 4.500/8.500 = 53% 37.7 < 100 16.000 3.000 3.000/16.000 = 19% 26.7 Mr.Nguyen The Loc, 2010 ... thống kê Lấy mẫu thống kê phi thống kê Lấy mẫu phi thống kê Nhược điểm Ưu điểm Mr.Nguyen The Loc, 2010 Lấy mẫu thống kê Lấy mẫu thống kê phi thống kê Lấy mẫu phi thống kê Nhược điểm - Ưu điểm - Mr.Nguyen... 79,5% Lấy mẫu kiểm toán Áp dụng thủ tục kiểm toán số phần tử < 100% tổng số phần tử số dư TK hay loại NV, cho phần tử có hội để chọn Lấy mẫu Lấy mẫu thống kê phi thống kê Trong thử nghiệm kiểm. .. đoán - Thiếu khách quan Lấy mẫu thống kê -Yêu cầu KTV có kiến thức thống kê - Tốn thời gian Khơng u cầu KTV -Thiết kế mẫu có kiến thức thống kê phù hợp - Tiết kiệm thời gian - Chọn mẫu đầy đủ -