Bài giảng môn Kiểm toán: Chuyên đề 3 Lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác được biên soạn dành cho sinh viên các ngành kế toán - kiểm toán nhằm phục vụ học tập. Bài giảng cung cấp kiến thức về phương pháp lựa chọn các phần tử thử nghiệm; Trình bày quy trình lấy mẫu kiểm toán;.... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết bài giảng tại đây.
lOMoARcPSD|16911414 Chuyên VSA 530 đề LẤY MẪU KIỂM TOÁN thủ tục lựa chọn khác BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Phương pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm Chọn tất phần tưû Lựa chọn phần tử cụ thể Lấy mẫu kiểm tốn BỘ MƠN KIỂM TOÁN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Chọn tất phần tử - Tổng thể cấu thành từ số phần tử, phần tử có giá trị lớn; - Có rủi ro đáng kể mà phương pháp khác không cung cấp đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp; - Tính chất lặp lặp lại việc tính tốn quy trình khác thực tự động hệ thống thông tin giúp việc kiểm tra 100% tiết kiệm chi phí BỘ MƠN KIỂM TOÁN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) 100% lOMoARcPSD|16911414 Lựa chọn phần tử cụ thể Các phần tử có giá trị lớn phần tử đặc biệt: phần tử có giá trị lớn có số tính chất khác, phần tử đáng nghi ngờ, bất thường, có nguy rủi ro cao bị nhầm lẫn; Tất phần tử có giá trị cao giá trị định: nhằm xác minh phần lớn giá trị nhóm giao dịch số dư tài khoản; Các phần tử để thu thập tài liệu, thông tin vấn đề chất đơn vị chất giao dịch (ví dụ tình hình kinh doanh, nội dung nghiệp vụ, kiểm sốt nội ) BỘ MƠN KIỂM TOÁN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Số dư chi tiết TK 131 Chọn khách hàng đặc biệt gửi thư xác nhận? Công ty A Công ty B 126.500.000 Công ty C 650.000.000 Công ty D 1.900.000.000 Công ty E 150.000.000 Công ty F 80.000.000 Công ty … 300.000.000 3.206.500.000 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) 2.550.000.000 3.206.500.000 = 79,5% BỘ MƠN KIỂM TỐN - UEH lOMoARcPSD|16911414 Lựa chọn phần tử cụ thể Đây phương pháp lấy mẫu kiểm tốn Vì thế, kết thủ tục kiểm toán áp dụng cho phần tử lựa chọn theo cách khơng thể suy rộng cho tồn tổng thể BỘ MƠN KIỂM TỐN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Lấy mẫu kiểm toán Là việc áp dụng thủ tục kiểm tốn số phần tử 100% tổng số phần tử tổng thể kiểm toán cho tất đơn vị lấy mẫu có hội lựa chọn nhằm cung cấp cho kiểm toán viên sở hợp lý để đưa kết luận toàn tổng thể Lấy mẫu Lấy mẫu phi thống kê thống kê BỘ MƠN KIỂM TỐN - UEH Trong thử nghiệm kiểm soát Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) Trong thử nghiệm lOMoARcPSD|16911414 Lấy mẫu thống kê phi thống kê Lấy mẫu phi thống kê Lấy mẫu thống kê Cỡ mẫu Xét đoán, lý thuyết thống kê Xét đoán, thống kê Chọn mẫu Bất kỳ pp mà KTV Ngẫu nhiên cho mẫu đại diện cho tổng thể Xét đoán Xét đoán, thống kê Đánh giá mẫu BỘ MƠN KIỂM TỐN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lý thuyết kết lOMoARcPSD|16911414 Lấy mẫu thống kê phi thống kê Lấy mẫu thống kê là: - Phương pháp lấy mẫu dựa vào lý thuyết thống kê để đánh giá kết mẫu, bao gồm định lượng rủi ro - Lấy mẫu thống kê đòi hỏi phần tử phải lựa chọn vào mẫu cách ngẫu nhiên Một phương pháp lấy mẫu khơng có hai (2) đặc điểm nêu gọi lấy mẫu phi thống kê BỘ MƠN KIỂM TỐN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Lấy mẫu thống kê phi thống kê Lấy mẫu phi thống kê Lấy mẫu thống kê Nhược điểm Địi hỏi xét đốn Thiếu khách quan Ưu điểm Khơng u cầu KTV có kiến thức thống kê Tiết kiệm thời gian Yêu cầu KTV có kiến thức thống kê Tốn thời gian -Thiết kế mẫu phù hợp -Chọn mẫu đầy đủ -Đánh giá khách quan BỘ MƠN KIỂM TỐN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) 10 lOMoARcPSD|16911414 Ví dụ: Lựa chọn hệ thống Tổng thể: 10.000 phiếu giao hàng Cỡ mẫu: 20 Khoảng cách lấy mẫu: 10.000/20 = 500 Phiếu giao hàng chọn bất kỳ: số 124 Các phiếu giao hàng chọn là: số 624 số 1.124 số 1.624 … BỘ MƠN KIỂM TỐN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) 31 lOMoARcPSD|16911414 Quy trình lấy mẫu kiểm toán Thực - Lựa chọn phần tử mẫu - Thực thủ tục kiểm toán Phù hợp với mục tiêu thử nghiệm Phần tử chọn không phù hợp Phần tử thay Thủ tục kiểm tốn khơng thể áp dụng Thủ tục thay 32 BỘ MƠN KIỂM TỐN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Quy trình lấy mẫu kiểm toán Đánh giá Xem xét chất ngun nhân sai sót Ước tính sai sót tổng thể Đánh giá kết mẫu Bản chất: sai sót, gian lận Nguyên nhân: hiểu sai, cẩu thả,… BỘ MƠN KIỂM TỐN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) 33 lOMoARcPSD|16911414 Quy trình lấy mẫu kiểm toán Đánh giá Xem xét chất ngun nhân sai sót Ước tính sai sót tổng thể Đánh giá kết mẫu Trong thử nghiệm kiểm sốt Trong thử nghiệm BỘ MƠN KIỂM TOÁN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) 34 lOMoARcPSD|16911414 Dự tính sai sót tổng thể Trong thử nghiệm KS Trong thử nghiệm - Tính tỷ lệ sai phạm mẫu - Xác định sai sót phát mẫu - Khơng ước tính tỷ lệ sai sót - Ước tính sai sót tổng thể tổng thể BỘ MƠN KIỂM TỐN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) 35 lOMoARcPSD|16911414 Quy trình lấy mẫu kiểm toán Đánh giá Xem xét chất ngun nhân sai sót Ước tính sai sót tổng thể Đánh giá kết mẫu Trong thử nghiệm kiểm soát Trong thử nghiệm BỘ MƠN KIỂM TỐN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) 36 lOMoARcPSD|16911414 Đánh giá kết mẫu Trong thử nghiệm kiểm soát: (a) Tỷ lệ sai lệch (mẫu) > Tỷ lệ sai lệch dự kiến: điều chỉnh tăng mức rủi ro đánh giá (b) Tỷ lệ sai lệch (mẫu) < Tỷ lệ sai lệch dự kiến: chấp nhận mức rủi ro đánh giá BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) 37 lOMoARcPSD|16911414 Đánh giá kết mẫu Trong thử nghiệm bản: (a) Sai sót dự tính cộng với sai sót cá biệt < sai sót bỏ qua: Xem xét kết luận (b) Sai sót dự tính cộng với sai sót cá biệt > sai sót bỏ qua: mẫu chọn không cung cấp sở hợp lý cho kết luận kiểm toán viên tổng thể kiểm tra BỘ MƠN KIỂM TỐN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) 38 lOMoARcPSD|16911414 Đánh giá kết mẫu Trong thử nghiệm bản: Nếu (b), KTV phải: Yêu cầu Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán kiểm tra sai sót phát khả có sai sót khác thực điều chỉnh cần thiết; Điều chỉnh nội dung, lịch trình, phạm vi thủ tục kiểm tốn để đạt mức độ đảm bảo cần thiết Ví dụ, trường hợp thử nghiệm kiểm sốt, kiểm tốn viên mở rộng cỡ mẫu, thực thử nghiệm kiểm soát thay sửa đổi thử nghiệm liên quan 39 BỘ MƠN KIỂM TỐN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Đánh giá kết lấy mẫu Thử nghiệm kiểm soát Số lượng sai phạm Cỡ mẫu Tỷ lệ sai phạm dự kiến Tỷ lệ sai lệch bỏ qua Mức độ tin cậy Thủ tục 1 Thủ tục 2 60 2% 6% 60 2% 6% 95% 95% Kết luận ? BỘ MƠN KIỂM TỐN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) 40 lOMoARcPSD|16911414 Đánh giá kết lấy mẫu Thử nghiệm kiểm soát - - Giả định KTV sử dụng lấy mẫu phi thống kê, Thủ tục 1, tỷ lệ sai phạm mẫu 1,6% (1/60), thấp tỷ lệ sai phạm dự kiến 2% Kết luận: Khả tỷ lệ sai phạm tổng thể thực tế vượt 6% nằm giới hạn rủi ro chấp nhận 5% (mức độ tin cậy 95%) Thủ tục 2, tỷ lệ sai phạm mẫu 3,3% (2/60), cao tỷ lệ sai phạm dự kiến 2% Kết luận: Khả tỷ lệ sai phạm tổng thể thực tế vượt 6% nằm mức rủi ro cao chấp nhận đ/chỉnh tăng mức RRKS đánh giá BỘ MƠN KIỂM TỐN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) 41 lOMoARcPSD|16911414 Đánh giá kết lấy mẫu Thử nghiệm Mục tiêu thử nghiệm: Tính hữu khoản phải thu Mức trọng yếu tổng thể BCTC: 500 triệu Mức sai sót bỏ qua: 100 triệu Giá trị sổ sách: 30 tỷ đồng Phân nhóm tổng thể Đơn vị: triệu đồng Phân nhóm Số lượng phần tử > 1.000 Giá trị phân nhóm Số lượng mẫu Giá trị mẫu Giá trị kiểm toán Chênh lệch 5.500 5.500 5.490 10 > 100 56 8.500 20 4.500 4.480 20 < 100 281 16.000 38 3.000 2.995 42 BỘ MƠN KIỂM TỐN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) lOMoARcPSD|16911414 Đánh giá kết lấy mẫu Thử nghiệm Mục tiêu thử nghiệm: Tính hữu khoản phải thu Mức trọng yếu tổng thể BCTC: 500 triệu Mức sai sót bỏ qua: 100 triệu Giá trị sổ sách: 30 tỷ đồng Phân nhóm tổng thể Đơn vị: triệu đồng Phân nhóm Giá trị phân nhóm Giá trị mẫu Chênh lệch % mẫu / Phân nhóm Sai sót ước tính > 1.000 5.500 5.500 10 100% 10 > 100 8.500 4.500 20 4.500/8.500 = 53% 37.7 < 100 16.000 3.000 3.000/16.000 = 19% 26.7 Tổng cộng 30.000 13.000 BỘ MƠN KIỂM TỐN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) 74.7 43 lOMoARcPSD|16911414 Đánh giá kết lấy mẫu Thử nghiệm Giả định KTV sử dụng lấy mẫu phi thống kê, - Tổng sai sót ước tính 74.7 triệu thấp mức sai sót bỏ qua 100 triệu Kết luận: giá trị sai sót thực tế khoản phải thu nằm mức chấp nhận 100 triệu - Tuy nhiên để đến kết luận tính hợp lý khoản phải thu KTV cần xem xét thêm: sai sót định tính kết thủ tục kiểm tốn khác BỘ MƠN KIỂM TỐN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) 44 lOMoARcPSD|16911414 Kết thúc chun đề BỘ MƠN KIỂM TỐN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) 45 ... lOMoARcPSD|16911414 Quy trình lấy mẫu kiểm tốn Lập kế hoạch - Thiết kế mẫu - Xác định cỡ mẫu Thực - Lựa chọn phần tử mẫu - Thực thủ tục kiểm toán Đánh giá - Xem xét chất nguyên nhân sai sót - Dự tính sai... BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) 29 lOMoARcPSD|16911414 Quy trình lấy mẫu kiểm tốn Thực - Lựa chọn phần tử mẫu - Thực thủ tục kiểm toán Chọn mẫu. .. (Ntkphuong205@gmail.com) 31 lOMoARcPSD|16911414 Quy trình lấy mẫu kiểm toán Thực - Lựa chọn phần tử mẫu - Thực thủ tục kiểm toán Phù hợp với mục tiêu thử nghiệm Phần tử chọn không phù hợp Phần tử thay Thủ tục kiểm