Bài giảng Kiểm toán - Chuyên đề 1: Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể (ThS. Nguyễn Thanh Hồng) cung cấp cho học viên những kiến thức về tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động; tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ; phân tích sơ bộ báo cáo tài chính; đánh giá rủi ro và xác lập mức trọng yếu; nội dung, lịch trình và phạm vi thực hiện các thủ tục kiểm toán;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!
1 Chun đề 1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TỔNG THỂ Trình bày: Ths. Nguyễn Thanh Hồng (CPA) Kế hoạch kiểm tốn tổng thể Nội dung Tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động Tìm hiểu về hệ thống kiểm sốt nội bộ Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính Đánh giá rủi ro và xác lập mức trọng yếu Nội dung, lịch trình và phạm vi thực hiện các thủ tục kiểm tốn Phối hợp chỉ đạo, giám sát và kiểm tra Các vấn đề khác Tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động Mục tiêu Thu thập hiểu biết về KH và mơi trường hoạt động để xác định và hiểu các sự kiện, giao dịch và thơng lệ kinh doanh của KH có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua đó giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn 4 Tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động (tt) Các nội dung cần tìm hiểu: Hiểu biết mơi trường hoạt động và các yếu tố bên ngồi ảnh hưởng đến DN + Mơi trường kinh doanh chung + Các vấn đề về ngành nghề mà DN kinh doanh và xu hưởng của ngành nghề + Mơi trường pháp lý mà DN hoạt động + Các yếu tố nên ngồi khác ảnh hưởng tới DN Tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động (tt) Hiểu biết về doanh nghiệp + Các hoạt động và tình hình kinh doanh chủ yếu + Sở hữu, các bên liên quan và cấu trúc tổ chức của DN + Các thay đổi lớn về quy mơ hoạt động của DN + Hiểu biết về hệ thống kế tốn áp dụng + Kết quả kinh doanh về thuế Tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động (tt) Các vấn đề khác + Nhân sự chủ chốt của doanh nghiệp + Nhân sự kế tốn + Các vấn đề khác Câu hỏi ? 1. Tại sao kiểm tốn viên cần phải tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động ? 2. Kiểm tốn viên thường sử phụng phương pháp gì để tìm hiểu? 3. Các vấn đề vừa tìm hiểu được ghi nhận và lưu hồ sơ như thế nào? Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Tìm hiểu sơ lược hệ thống KSNB Chọn lựa chiến lược kiểm toán cho tiến trình hay sơ dẫn liệu Chiến lược tiếp cận chi tiết Chiến lược tiếp cận hệ thống Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ (tt) Tìm hi Tìm hiểểu s u sơơ b bộộ KSNB KSNB Đánh giá s Đánh giá sơơ b bộộ RRKS RRKS Tiếp cận hệ RRKS cao RRKS thấp Thiết Thiết kế kế & & thực thực hiện thử thử nghiệm nghiệm KS KS thống Đánh Đánh giá giá lại lại RRKS RRKS Th Thựực hi c hiệện các th n các thửử nghi nghiệệm c m cơơ b bảảnn Tiếp cận chi tiết 10 Nội dung tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ (tt) Mơi trường Đánh giá RR KS Giá trị đạo đức và tính chính trực Năng lực NV - HĐQT hay ủy ban kiểm toán Triết lý QL và phong cách điều hành Cơ cấu tổ chức Phân định quyền hạn và trách nhiệm - Thủ tục sách Thay đổi trong mơi trường HĐ Thay đổi nhân sự Thiết lập hay sửa đổi HTTT Sự tăng trưởng của đơn vị - Sự ứng dụng kỹ thuật Sắp xếp lại tổ chức, hoạt động Thay đổi Hoạt động KS Thông tin & truyền thông Giám sát - Phân chia trách nhiệm - Kiểm soát trình xử lý thơng tin - Kiểm sốt vật chất Kiểm tra độc lập việc thực - Soát xét việc thực Xác định loại nghiệp vụ Các nghiệp vụ chủ yếu Ghi nhận nghiệp vụ Phân loại tổng hợp nghiệp vụ Lập báo cáo Thái độ và năng lực của BQL Thời gian giám sát Đánh giá thực hiện định kỳ Câu hỏi? 11 Kiểm tốn viên sử dụng sự hiểu biết của mình về hệ thống kiểm sốt nội bộ của đơn vị được kiểm tốn để làm gì? Kiểm tốn viên thường sử dụng phương pháp gì để tìm hiểu HTKSNB? Vấn đề vừa tìm hiểu được ghi nhận và lưu hồ sơ kiểm tốn như thế nào? Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính 12 Tìm hiểu tình hình KD Xác định vùng rủi ro Điều tra các yếu tố bất thường (chênh lệch trọng yếu) Phỏng vấn Ban Giám Đốc Kiểm tra, đối chiếu với các bằng chứng kiểm toán khác Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (tt) 13 1. Dữ liệu ngành Dữ liệu các kỳ trước Kết quả dự tính của khách hàng Kết quả dự tính của kiểm tốn viên Kết quả dự tính từ các thơng tin phi tài chính Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (tt) 14 Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (CĐKT, KQKD) Phân tích các chỉ số thường sử dụng + Hệ số thanh tốn + Hệ số đo lường hiệu quả hoạt động + Hệ số khả năng sinh lời + Hệ số nợ Câu hỏi? 15 Kiểm tốn viên cần phải chuẩn bị các tài liệu gì của đơn vị được kiểm tốn để tiến hành các thủ tục phân tích? Kiểm sốt viên sử dụng kết quả phân tích như thế nào? Vấn đề vừa phân tích được ghi nhận và lưu hồ sơ kiểm tốn như thế nào? Đánh giá rủi ro và xác lập mức trọng yếu 16 Đánh giá rủi ro: RRTT, RRKS và RRPH Xác lập mức trọng yếu Nội dung, lịch trình và phạm vi thực hiện các thủ tục kiểm tốn 17 Đánh giá những thay đổi quan trọng của các vùng kiểm tốn Ảnh hưởng của cơng nghệ thơng tin Cơng việc kiểm tốn nội bộ 18 Phối hợp chỉ đạo, giám sát và kiểm tra Sự tham gia của các kiểm toán viên khác Sự tham gia của các chuyên gia Số lượng đơn vị trực thuộc phải kiểm toán Kế hoạch thời gian và yêu cầu về nhân sự Các vấn đề khác 19 Khả năng hoạt động liên tục của đơn vị Kiểm kê hàng tồn kho Sự hiện hữu của các bên có liên quan Điều khoản của hợp đồng kiểm tốn và những trách nhiệm pháp lý khác Nội dung và thời hạn lập báo cáo kiểm tốn Kết thúc chun đề 20 ...2 Kế? ?hoạch? ?kiểm? ?toán? ?tổng? ?thể Nội dung Tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động Tìm hiểu về hệ thống? ?kiểm? ?sốt nội bộ Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính Đánh giá rủi ro và xác? ?lập? ?mức trọng yếu... Hoạt động KS Thông tin & truyền thông Giám sát - Phân chia trách nhiệm - Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin - Kiểm soát vật chất ? ?Kiểm? ?tra độc lập? ?việc thực - Soát xét việc thực Xác định loại nghiệp vụ ... vùng? ?kiểm? ?tốn Ảnh hưởng của cơng nghệ thơng tin Cơng việc? ?kiểm? ?tốn nội bộ 18 Phối hợp chỉ đạo, giám sát và? ?kiểm? ? tra Sự tham gia của các? ?kiểm? ?toán? ?viên khác Sự tham gia của các? ?chuyên? ?gia