Nội dung Tài liệu học tập Luật tài chính Việt Nam gồm có 11 chương, giới thiệu đến các bạn những lý luận chung về tài chính và luật tài chính; những vấn đề lý luận về ngân sách nhà nước và pháp luật ngân sách nhà nước; pháp luật về thanh tra tài chính trong lĩnh vực ngân sách nhà nước và xử lý vi phạm trong lĩnh vực ngân sách nhà nước; chế độ pháp lý về thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt;...Mời các bạn cùng tham khảo nội dung phần 2 sau đây!
CHƯƠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU KHÁI NIỆM, ĐẶC TRƯNG VÀ VAI TRÒ CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 Khái niệm thuế xuất, nhập Trong điều kiện kinh tế giới phát triển theo xu hướng toàn cầu hố pháp luật nước thuế quan ngày có xu hội nhập quốc tế Thuế xuất khẩu, nhập hay gọi thuế quan loại thuế phổ biến có ý nghĩa thiết thực việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước hàng năm công cụ hữu hiệu để nhà nước kiểm soát hoạt động xuất nhập hàng hóa với nước ngồi, bảo hộ sản xuất nước, thực sách đối ngoại nhà nước Mục tiêu quốc gia bảo hộ sản xuất nước, thu hút đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, tạo thu nhập cho ngân sách nhà nước Vì vậy, nước thường sử dụng hai công cụ hàng rào thuế quan hàng rào phi thuế quan Hàng rào phi thuế quan việc ban hành biện pháp lệnh cấm xuất, nhập khẩu, hạn ngạch xuất, nhập Hàng rào thuế quan việc ban hành chế độ thuế xuất, nhập biện pháp trừng phạt kinh tế Ở Việt Nam Luật thuế xuất, nhập ban hành lần năm 1987 hành Luật Thuế xuất, nhập năm 2005 Theo quy định hành, thuế xuất, nhập vừa mang tính chất thuế gián thu vừa mang tính chất thuế trực thu tuỳ thuộc vào phạm vi áp dụng Hiện nay, yêu cầu kinh tế thị trường xu hội nhập quốc tế, nhà nước ban hành thêm thuế chống trợ cấp thuế chống bán phá giá (được ban hành Pháp lệnh Uỷ ban thường vụ Quốc hội) Thực chất hai loại thuế bổ sung cho thuế xuất khẩu, nhập trường hợp có cho hàng hố có trợ cấp 134 nhà nước có hành vi bán phá giá nhằm mục đích cạnh tranh khơng lành mạnh Trên sở giúp nhà nước hoạch định thực thu sách thuế xuất khẩu, nhập phù hợp với quyền lợi quốc gia người đóng thuế 1.2 Đặc trưng thuế xuất, nhập Xuất phát từ tính chất chức thuế xuất khẩu, nhập quy định đặc trưng loại thuế có khác biệt so với loại thuế nội địa nhue thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập, thuế sử dụng đất Thứ nhất, đối tượng chịu thuế thuế xuất, nhập hàng hoá phép vận chuyển qua biên giới Việt Nam Chỉ có hàng hoá vận chuyển cách hợp pháp qua biên giới Việt Nam đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập Những trường hợp cần lưu ý: - Hàng hố hợp pháp nước ngồi khơng hợp pháp Việt Nam khơng đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập - Hàng hố hợp pháp giao dịch khơng hợp pháp khơng đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập - Giao dịch hợp pháp hàng hố khơng hợp pháp khơng đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập Thứ hai, hàng hoá chịu thuế xuất khẩu, nhập phải hàng hoá mang qua biên giới Nam Hàng hoá đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập phải có hành vi thực tế làm dịch chuyển hàng hố qua biên giới Việt Nam thông qua mua bán, trao đổi, tặng cho… Khái niệm đường biên giới thuế xuất khẩu, nhập không đồng với khái niệm đường biên giới quốc gia cơng pháp quốc tế Nó khơng đơn thường nói đời sống ngày: biên giới Việt Nam Lào, Campuchia, Trung Quốc Biên giới pháp luật thuế biên giới mặt kinh tế Bất đâu, có phân định kinh tế Việt Nam với kinh tế nước ngồi biên giới hiểu theo pháp luật thuế 135 Thứ ba, thuế xuất, nhập vừa mang tính chất thuế gián thu vừa mang tính chất thuế trực thu Sở dĩ thuế xuất khẩu, nhập có hai tính chất mục đích chủ thể nhập hàng hoá định Nếu hàng hoá nhập nhằm mục đích tiêu dùng khoản thuế nộp có tính chất thuế trực thu, có nghĩa đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế đồng với Ngược lại, hàng hoá nhập bị đánh thuế khâu lại bán số hàng hố cho người khác tiền thuế nhập nộp chuyển sang cho người mua hàng chịu Như vậy, đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế khác Thứ tư, thuế xuất khẩu, nhập có chức điều tiết hoạt động xuất, nhập bảo hộ sản xuất nước Thứ năm, đối tượng nộp thuế xuất, nhập tổ chức, cá nhân có hành vi trực tiếp xuất, nhập hàng hoá qua biên giới Hành vi xuất khẩu, nhập hàng hoá qua biên giới phải hành vi trực tiếp tác động làm hàng hố dịch chuyển qua biên giới Việt Nam Hành vi đối tượng nộp thuế trực tiếp tác động có nghĩa vụ nộp thuế uỷ quyền cho chủ thể khác có nghĩa vụ nộp thay 1.3 Vai trò thuế xuất, nhập Thuế xuất khẩu, thuế nhập công cụ quan trọng để nhà nước thực sách kinh tế mình, quản lý hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu; mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại; nâng cao hiệu hoạt động xuất khẩu, nhập Căn vào giai đoạn lịch sử điều kiện kinh tế - xã hội nước mà thuế quan sử dụng với nhiều mục tiêu khác Tuy nhiên, góc độ chung nhận thấy vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập thể khía cạnh sau: Thứ nhất, việc đánh thuế xuất khẩu, nhập giúp nhà nước kiểm soát số lượng, chất lượng tác dụng hàng hoá xuất qua nước nhằm đảm bảo uy tín, thương hiệu vấn đề ngoại giao Đồng thời kiểm soát hàng nhập vào thị trường Việt Nam 136 Thứ hai, thuế xuất khẩu, thuế nhập nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước Mục tiêu chung quốc gia sử dụng thuế xuất khẩu, thuế nhập để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Ðồng thời thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế dễ thu nhất, bị phản ứng từ phía nước, chí có cịn ủng hộ nhiều người Thứ ba, thuế xuất khẩu, thuế nhập cấu thành giá hàng hố, làm tăng giá hàng hố, có tác dụng điều tiết xuất khẩu, nhập hướng dẫn tiêu dùng; lượng hàng hố xuất hay nhập phụ thuộc vào sức tiêu thụ hàng hoá, yếu tố lại phụ thuộc vào giá Giá hàng hoá cao hay thấp định việc giảm tăng sức cạnh tranh hàng hố thị trường Thông qua thuế xuất khẩu, thuế nhập nhà nước điều tiết việc xuất khẩu, nhập hàng hoá Hơn nữa, thuế xuất khẩu, thuế nhập hạn chế việc tiêu dùng hàng hoá xa xỉ loại hàng hố khơng khuyến khích sử dụng thuốc lá, rượu, bia Thứ tư, thuế xuất khẩu, thuế nhập có tác dụng bảo hộ sản xuất nước.Việc đánh thuế cao vào hàng hoá nhập giúp nhà sản xuất nước cạnh tranh với hàng hố nhập Ðặc biệt thuế xuất khẩu, thuế nhập giúp cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngành cịn non trẻ nước có thời gian trưởng thành sinh lời để từ cạnh tranh với hàng hoá nhập Thứ năm, thuế xuất khẩu, thuế nhập có tác dụng giảm bớt nạn thất nghiệp việc đánh thuế nhập cao hàng hoá nhập giảm; để bù vào lượng hàng hố nhập nhà nước ta phải mở rộng đầu tư, phát triển sản xuất, tạo nhiều công ăn việc làm cho người lao động từ góp phần giải nạn thất nghiệp nước Thứ sáu, thuế xuất khẩu, thuế nhập công cụ để nhà nước thực sách phân biệt đối xử quan hệ thương mại nước Chẳng hạn Mỹ đòi EU phải giảm từ 30 - 50% trợ cấp cho nông nghiệp, không Mỹ tăng mức thuế đánh vào hàng hố nơng sản EU nhập vào thị trường Mỹ 137 Thứ bảy, thuế xuất khẩu, thuế nhập góp phần mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại Việt Nam với nước khu vực giới, góp phần khuyến khích xuất thu hút nhà đầu tư trực tiếp từ nước Luật thuế xuất khẩu, nhập công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức quản lý nâng cao hiệu hoạt động xuất nhập nước NỘI DUNG CỦA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 2.1 Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập Tất hàng hoá phép xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam trường hợp quy định Điều Luật thuế xuất khẩu, nhập Điều nghị định 87/2010/NĐ-CP đối tượng chịu thuế xuất thuế nhập khẩu: Hàng hoá xuất khẩu, nhập tổ chức kinh tế Việt Nam thuộc thành phần kinh tế phép trao đổi, mua, bán, vay nợ với nước Hàng hoá xuất khẩu, nhập tổ chức kinh tế nước ngồi, hình thức đầu tư nước ngồi Việt Nam Hàng hố phép xuất vào khu chế xuất Việt Nam hàng hoá doanh nghiệp khu chế xuất phép nhập vào thị trường Việt Nam Hàng hoá xuất khẩu, nhập để làm hàng mẫu, quảng cáo, dự hội chợ triển lãm Hàng hố viện trợ hồn lại khơng hồn lại Hàng hố vượt tiêu chuẩn hành lý miễn thuế mang theo người cá nhân người Việt Nam người nước xuất nhập cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Hàng hoá quà biếu, quà tặng vượt tiêu chuẩn miễn thuế tổ chức, cá nhân nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mang gửi cho tổ chức, cá nhân Việt Nam ngược lại Hàng hoá xuất khẩu, nhập vượt tiêu chuẩn miễn thuế công dân Việt Nam nhà nước cử công tác, lao động học tập nước ngoài, tổ chức quốc tế, quan ngoại 138 giao nước Việt Nam cá nhân người nước làm việc tổ chức nói hình thức đầu tư nước ngồi Việt Nam Hàng hoá tài sản di chuyển vượt tiêu chuẩn miễn thuế tổ chức, cá nhân nước xuất qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam hết thời hạn cư trú làm việc Việt Nam cá nhân người Việt Nam Chính phủ Việt Nam cho phép xuất cảnh để định cư nước ngồi 2.2 Đối tượng khơng chịu thuế Hàng hoá phép xuất khẩu, nhập thuộc diện chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập đối tượng nhiều loại quan hệ kinh tế xã hội khác hàng hoá xuất khẩu, nhập theo hợp đồng tổ chức kinh tế; hàng hoá viện trợ hồn lại khơng hồn lại; hàng hố hành lý, biếu, quà tặng tài sản di chuyển Ðể động viên hợp lý thuế xuất khẩu, thuế nhập vào ngân sách nhà nước phù hợp với thông lệ quốc tế, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập quy định hàng hoá phép xuất khẩu, nhập không thuộc diện chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập sau làm đầy đủ thủ tục hải quan trường hợp sau: Hàng hoá vận chuyển cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; hàng hố từ nước ngồi nhập vào khu chế xuất hàng hoá từ khu chế xuất xuất nước hàng hoá từ khu chế xuất sang khu chế xuất khác lãnh thổ Việt Nam; Hàng hoá chuyển theo hình thức sau: - Hàng hố chuyển thẳng từ cảng nước xuất đến cảng nước nhập khơng đến cảng Việt Nam; - Hàng hố chở đến cảng Việt Nam không làm thủ tục nhập vào Việt Nam mà đến cảng nước nhập - Hàng hoá đưa vào kho ngoại quan chuyển đến nước khác không làm thủ tục nhập vào Việt Nam; - Hàng hoá viện trợ nhân đạo Ðối với hàng hoá xuất khẩu, nhập trái phép; hàng hoá 139 cấm xuất khẩu, cấm nhập khơng thuộc phạm vi áp dụng luật thuế xuất khẩu, thuế nhập mà tuỳ vào mức độ vi phạm trường hợp cụ thể bị xử lý biện pháp cưỡng chế hành chính, tư pháp theo quy định pháp luật 2.3 Đối tượng nộp thuế Xác định đắn đối tượng nộp thuế có ý nghĩa quan trọng nâng cao hiệu áp dụng pháp luật trình thực thu thuế xuất khẩu, nhập Theo quy định Điều Luật thuế xuất khẩu, nhập năm 2005, người nộp thuế tổ chức, cá nhân có hàng hoá xuất nhập thuộc đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập theo quy định Luật thuế xuất khẩu, nhập Về nguyên tắc, tổ chức cá nhân tiến hành hoạt động xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng nộp thuế phải thoả mãn hai điều kiện: - Tổ chức, cá nhân phải người trực tiếp đứng tên làm thủ tục xuất nhập hàng hoá qua biên giới Người nộp thuế xuất nhập bao gồm: Chủ hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu; Tổ chức nhận uỷ thác xuất nhập hàng hoá theo hợp đồng uỷ thác xuất khẩu, nhập khẩu; Cá nhân có hàng hoá xuất khẩu, nhập xuất cảnh, nhập cảnh, gửi nhận hàng hoá qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam - Hàng hoá chủ thể xuất khẩu, nhập qua biên giới thuộc đối tượng chịu thuế xuất nhập theo quy định Luật thuế xuất khẩu, nhập Hàng hoá phép xuất tiêu dùng ngồi, hàng hố nhập phải dùng tiêu dùng thị trường nước Tư cách pháp lý chủ thể (cá nhân hay tổ chức, pháp nhân hay pháp nhân, mang quốc tịch Việt Nam, nước ngồi hay khơng quốc tịch…) khơng ảnh hưởng đến nghĩa vụ nộp thuế xuất khẩu, nhập Bên cạnh, đối tượng thuộc diện nộp thuế theo quy định 140 pháp luật thuế xuất khẩu, nhập để thực sách kinh tế, văn hố – xã hội, trị ngoại giao, an ninh, quốc phòng, Luật thuế xuất khẩu, nhập cịn quy định đối tượng khơng phải nộp thuế xuất, nhập khẩu48 2.4 Căn tính thuế Căn tính thuế chủ yếu dựa vào biểu giá trị quan hệ hàng hố Theo pháp luật Việt Nam hành, 49 tính thuế xuất khẩu, nhập quy định sau: 2.4.1 Đối với mặt hàng áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%) Cơng thức tính thuế nhập khẩu, xuất khẩu: Số thuế phải nộp = Số lượng hàng hoá X Giá tính thuế X Thuế suất Trong - Số lượng hàng hoá số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan - Giá tính thuế đơn vị hàng hoá xác định theo phương pháp xác định trị giá hải quan (hay gọi trị giá tính thuế)50 - Thuế suất áp dụng mặt hàng theo quy định biểu thuế xuất khẩu, nhập Tuy nhiên, thuế suất hàng hố nhập gồm có thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt thuế suất thông thường Hàng hoá nhập vào thị trường Việt Nam có nguồn gốc từ nhiều quốc gia, lãnh thổ, vùng khác tuỳ thuộc vào mối quan hệ song phương hay đa phương để áp dụng mức thuế suất khác - Thuế suất ưu đãi: Áp dụng cho hàng hoá nhập vào thị trường Việt Nam có xuất xứ từ nước khối nước, vùng lãnh thổ 48 Xem: Điều Luật thuế xuất khẩu, nhập 2005 Điều Nghị định 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 quy định chi tiết số điều Luật thuế xuất khẩu, nhập năm 2005 49 Xem: Điều Luật thuế xuất khẩu, nhập 2005 50 Xem: Nghị định 40/2007/NĐ-CP ngà y 16/3/2007 141 có thoả thuận Tối huệ quốc (MFN)trong quan hệ thương mại với Việt Nam Bộ Tài ban hành bảng thuế suất ưu đãi sở khung thuế suất Uỷ ban thường vụ Quốc hội ban hành áp dụng chung nước không phụ thuộc vào cửa nơi nhập Hiện Việt Nam đối xử tối huệ quốc với 80 quốc gia, vùng lãnh thổ - Đối với thuế suất ưu đãi đặc biệt: Hàng hoá nhập vào thị trường Việt Nam có xuất xứ từ nước khối nước, vùng lãnh thổ thực thuế ưu đãi đặc biệt với Việt Nam theo thể chế khu vực thương mại tự do, liên minh thuế quan để tạo điều kiện tự cho giao lưu thương mại biên giới trường hợp đặc biệt khác Hàng hoá phép nhập Việt Nam có xuất xứ từ nước hặc khối nước, vùng lãnh thổ cịn lại chưa có thoả thuận hợp tác thương mại quốc tế áp dụng thuế suất thông thường Thuế suất thông thường quy định không 70% so với thuế ưu đãi mặt hàng tương ứng Chính phủ quy định Ngồi ra, để phù hợp với thơng lệ quốc tế quan hệ thương mại với nước, pháp luật Việt Nam quy định áp dụng biện pháp thuế khác nhập hàng hoá vào thị trường Việt Nam51 - Thuế tự vệ: Đối với hàng hoá nhập vào thị trường Việt Nam mức theo quy định tăng mức thuế Biện pháp nhằm bảo hộ hàng hoá nước hàng hoá loại nước ngồi cạnh tranh khơng lành mạnh - Thuế chống bán phá giá, chống trợ cấp: Áp dụng Pháp lệnh vế chống bán phá giá, chống trợ cấp hàng hoá nhập vào Việt Nam với giá qua thấp so với hàng hố thơng thường ảnh hưởng đáng kể đến sản xuất hàng hoá nước52 - Thuế chống phân biệt đối xử: Hàng hố nhập vào Việt nam có xuất xứ từ nước áp dụng phân biệt đối xử với hàng hoá Việt Nam 51 Xem: Điều 10 Nghị định Chính phủ số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 quy định chi tiết số điều Luật thuế xuất khẩu, nhập năm 2005 52 Xem: Điều 21, 22, 23 Pháp lệnh vế chống bán phá giá năm 2004 Điều 24, 25 pháp lệnh chống trợ cấp năm 2004 142 vào thị trường nước Biện pháp xem biện pháp “trả đũa” quan hệ quốc tế Như vậy, Chính phủ Việt Nam có chứng, chứng chứng minh hành vi xuất hàng hố từ nước ngồi vào Việt nam gây thiệt hại cho hàng hoá nước, hành vi nhập hàng hố Việt Nam vào nước có phân biệt đối xử 2.4.2 Đối với mặt hàng áp dụng thuế suất tuyệt đối Trong số trường hợp đặc biệt, áp dụng thuế suất tỷ lệ khơng xác định giá tính thuế với loại hàng hoá qua sử dụng, phế liệu, đồ cũ pháp luật áp dụng thuế suất tuyệt đối, cơng thức tính thuế sau: Số thuế phải nộp = Số lượng hàng hoá X Mức thuế tuyệt đối Như vậy, tính thuế Việt Nam có tương đồng với pháp luật nhiều nước giới53 Các nước giới áp dụng tính thuế xuất khẩu, nhập thuế suất giá trị hải quan (Giá trị hải quan = Số lượng hàng hố X giá tính thuế) 2.5 Chế độ đăng ký, kê khai nộp toán thuế xuất nhập 2.5.1 Thủ tục kê khai thuế xuất khẩu, nhập Tổ chức, cá nhân có hàng hố xuất khẩu, nhập phải kê khai đầy đủ, xác nội dung theo quy định pháp luật Bao gồm loại giấy tờ sau: - Tờ khai hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, ghi rõ kết kiểm hoá; - Hợp đồng ngoại thương ghi rõ tên hàng nhập khẩu, chủng loại; - Giấy phép xuất khẩu, nhập khẩu; - Hoá đơn, vận đơn; - Danh mục chi tiết lô hàng nhập gồm nhiều mặt hàng 53 Xem: Giáo trình luât thuế Việt Nam, Trường đại học luật Hà Nội, tr79 143 chính, hành vi hành chính, trừ định hành chính, hành vi hành thuộc phạm vi bí mật nhà nước lĩnh vực quốc phòng, an ninh, ngoại giao theo danh mục Chính phủ quy định định hành chính, hành vi hành mang tính nội quan, tổ chức Quyết định hành văn quan hành nhà nước, quan, tổ chức khác người có thẩm quyền quan, tổ chức ban hành, định vấn đề cụ thể hoạt động quản lý hành áp dụng lần đối tượng cụ thể Hành vi hành hành vi quan hành nhà nước, quan, tổ chức khác người có thẩm quyền quan, tổ chức thực không thực nhiệm vụ, công vụ theo quy định pháp luật Trên sở quy định Luật Tố tụng hành khái quy trình tiến hành giải tranh chấp thuế án sau: Bước Khởi kiện vụ án hành liên quan đến thuế, theo cá nhân, quan, tổ chức có quyền khởi kiện vụ án hành định hành chính, hành vi hành chính, định kỷ luật buộc thơi việc trường hợp không đồng ý với định, hành vi khiếu nại với người có thẩm quyền giải khiếu nại, hết thời hạn giải khiếu nại theo quy định pháp luật khiếu nại mà khiếu nại không giải giải quyết, không đồng ý với việc giải khiếu nại định, hành vi Việc khởi kiện phải đơn Đơn khởi kiện phải có nội dung quy định Điều 105 Luật Tố tụng Hành Người khởi kiện cá nhân phải ký tên điểm chỉ; người khởi kiện quan, tổ chức người đại diện theo pháp luật quan, tổ chức phải ký tên đóng dấu vào phần cuối đơn; trường hợp khởi kiện để bảo vệ quyền, lợi ích hợp pháp người chưa thành niên, người lực hành vi dân đơn khởi kiện người đại diện theo pháp luật người ký tên điểm Kèm theo đơn khởi kiện phải có tài liệu chứng minh cho yêu cầu người khởi kiện có hợp pháp 226 Bước Khởi kiện thụ lý đơn khởi kiện Người khởi kiện gửi đơn khởi kiện tài liệu kèm theo đến Tồ án có thẩm quyền giải vụ án phương thức sau đây: a) Nộp trực tiếp Toà án; b) Gửi qua bưu điện Toà án nhận đơn khởi kiện đương nộp trực tiếp Toà án gửi qua bưu điện phải ghi vào sổ nhận đơn, cấp giấy xác nhận nhận đơn cho đương Trong thời hạn 05 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đơn khởi kiện, Chánh án Tồ án phân cơng Thẩm phán xem xét đơn khởi kiện Trong thời hạn 05 ngày làm việc, kể từ ngày phân công, Thẩm phán phải xem xét đơn khởi kiện tài liệu kèm theo để thực thủ tục sau đây: - Tiến hành thủ tục thụ lý vụ án vụ án thuộc thẩm quyền giải quyết; - Chuyển đơn khởi kiện cho Tồ án có thẩm quyền báo cho người khởi kiện, vụ án thuộc thẩm quyền giải Toà án khác; - Trả lại đơn khởi kiện cho người khởi kiện, thuộc trường hợp quy định khoản Điều 109 Luật Bước Chuẩn bị xét xử Thời hạn chuẩn bị xét xử quy định sau: i) 04 tháng, kể từ ngày thụ lý vụ án trường hợp quy định điểm a khoản Điều 104 Luật này; ii) 02 tháng, kể từ ngày thụ lý vụ án trường hợp quy định điểm b khoản Điều 104 Luật này; iii) Đối với vụ án phức tạp có trở ngại khách quan Chánh án Tồ án định gia hạn thời hạn chuẩn bị xét xử lần, không 02 tháng trường hợp quy định điểm a khoản Điều 117 không 01 tháng trường hợp quy định điểm b khoản Điều 117 Luật Bước Tiến hành phiên sơ thẩm Phiên sơ thẩm phải tiến hành thời gian, địa điểm ghi định đưa vụ án xét xử giấy báo mở lại phiên tồ trường hợp phải hỗn phiên tồ Bước Trình tự giải tranh chấp thuế theo thủ tục phúc thẩm sở đương người đại diện đương có quyền làm đơn kháng cáo án, định tạm đình chỉ, đình việc giải 227 vụ án Toà án cấp sơ thẩm để yêu cầu Toà án cấp trực tiếp giải lại theo thủ tục phúc thẩm Xét xử phúc thẩm việc Toà án cấp trực tiếp xét xử lại vụ án mà án, định Tồ án cấp sơ thẩm chưa có hiệu lực pháp luật bị kháng cáo kháng nghị 228 CÂU HỎI, TÌNH HUỐNG HƯỚNG DẪN HỌC TẬP MƠN LUẬT TÀI CHÍNH Câu hỏi: Cho biết nguyên nhân dẫn đến đời tài chính? Cho biết khái niệm đặc trưng hệ thống tài kinh tế thị trường Việt Nam nay? Cho biết khái niệm đặc trưng quan hệ pháp luật tài chính? Phân biệt chế định tài cơng chế định tài tư? Cho biết yếu tố chi phối việc xây dựng hệ thống ngân sách nhà nước kinh tế thị trường Việt Nam nay? Tại sao? Phân biệt đạo luật ngân sách nhà nước đạo luật ngân sách nhà nước thường niên? Phân cấp quản lý ngân sách gì? Tại phải có phân cấp quản lý ngân sách? Nội dung phân cấp quản lý ngân sách nhà nước? Phân tích mối quan hệ cấp ngân sách hệ thống ngân sách nhà nước? Bội chi Ngân sách nhà nước gì? Việc giải bội chi ngân sách nhà nước theo quy định hành thực nào? Tại sao? 10 Thu cố định gì? Thu điều tiết gì? Tại thuế xuất khẩu, nhập khoản thu cố định ngân sách trung ương? 11 Khi NSNN thu không kịp đáp ứng nhu cầu chi pháp luật hành cho phép áp dụng biện pháp để giải quyết? 12 Các khoản chi lương cho cán bộ, công chức, viên chức nhà nước thực theo phương thức chi nào? Tại sao? Pháp luật hành quy định phương thức chi nào? 13 Quỹ dự phịng ngân sách tạo lập nhằm mục đích gì? Những chủ thể quyền định việc sử dụng quỹ dự phòng ngân sách? 229 14 Phân biệt hoạt động thu NSNN hoạt động thu tài chủ thể khác xã hội? 15 Phân biệt hoạt động chi NSNN hoạt động chi tài chủ thể khác xã hội? 16 Hãy cho biết trách nhiệm quyền hạn quan tài cấp quản lý quỹ ngân sách nhà nước? 17 Tại tra tài hoạt động quan trọng q trình quản lý thu, chi NSNN? Phân tích ưu điểm hạn chế tra tài việc đảm bảo hiệu quản lý ngân sách nhà nước? 18 Phân biệt thuế với phí, lệ phí? 19 Thuế trực thu gì? Cho biết loại thuế trực thu theo quy định hành? Ưu điểm hạn chế loại thuế trực thu? 20 Thuế gián thu gì? Cho biết loại thuế gián thu theo quy định hành?Ưu điểm hạn chế loại thuế gián thu? 21 So sánh thuế trực thu thuế gián thu? Việc phân loại thuế trực thu thuế gián thu có ý nghĩa hoạt động lập pháp, công tác tổ chức hành thu nhận thức người nộp thuế người chịu thuế? 22 Cho biết đảm bảo pháp lý cho người nộp thuế? 23 Cơ quan có thẩm quyền thu thuế theo quy định pháp luật Việt Nam hành? Việc quy định nhiều quan thu thuế có dẫn đến chồng chéo thẩm quyền khơng? 24 Cho biết trường hợp hoàn thuế GTGT điều kiện để hoàn thuế GTGT? 25 Điều kiện để sở kinh doanh phép nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ? 26 Trường hợp chủ thể kinh doanh không thực chế độ sổ sách, chứng từ đầy đủ có phải thực nghĩa vụ thuế GTGT khơng? Tại sao? 27 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng có ảnh hưởng đến việc xác định doanh thu thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp không? Tại sao? 230 28 Trường hợp sở kinh doanh sử dụng hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để biếu, tặng cho, tiêu dùng nội có phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khơng? Tại sao? 29 Trường hợp hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB sở sản xuất để uỷ thác cho doanh nghiệp xuất để xuất nước ngồi thực tế khơng xuất mà tiêu thụ nước đối tượng nộp thuế? Tại sao? 30 So sánh “biên giới quốc gia” theo quy định pháp luật thuế xuất nhập quan niệm “biên giới quốc gia” công pháp quốc tế”? 31 Cho biết xác định đối tượng nộp thuế xuất nhập khẩu? Việc xác định đối tượng nộp xuất khẩu, nhập có cần quan tâm đến quốc tịch chủ thể thực hành vi xuất khẩu, nhập hàng hố hay khơng? Tại sao? 32 Nêu ý nghĩa việc xác định xuất xứ hàng hố tính thuế nhập khẩu? 33 Phân biệt khái niệm “thu nhập chịu thuế” “thu nhập tính thuế” Luật thuế thu nhập doanh nghiệp? 34 Cho biết chi phí xem chi phí hợp lý để khấu trừ trước tính thuế thu nhập doanh nghiệp? 35 So sánh nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú cá nhân không cư trú thuế thu nhập cá nhân hành? 36 Giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân gì? Bao gồm trường hợp nào? Những khoản thu nhập chịu thuế tính giảm trừ gia cảnh? 37 Tiền lương hưu chi trả từ Bảo hiểm xã hội có thu nhập tính giảm trừ gia cảnh khơng? Vì sao? 38 Đất sử dụng bị tranh chấp đối tượng nộp thuế sử dụng đất xác định nào? 39 Cho biết đối tượng phải nộp thuế tài nguyên? Trường hợp bên Việt Nam dùng tài nguyên để góp vốn doanh nghiệp liên 231 doanh doanh nghiệp liên doanh có phải nộp thuế tài nguyên không? Tại sao? 40 Thuế môn gì? Hộ kinh doanh cá thể có phải nộp thuế môn không? Đối tượng miễn, giảm thuế môn bài? 41 Một doanh nghiệp kinh doanh bất động sản phải nộp loại thuế cho hoạt động kinh doanh mình? Giải thích sao? 42 Doanh nghiệp tư nhân A kinh doanh dịch vụ Karaoke đồng thời bán rượu, bia, thuốc để phục vụ khách, doanh nghiệp phải nộp thuế cho hoạt động nói trên? Giải thích sao? 43 Một doanh nghiệp sản xuất chế biến rượu nước hoa để xuất tiêu thụ nước phải nộp loại thuế cho hành vi kinh doanh mình? Giải thích sao? 44 Xác định thời hiệu xử phạt vi phạm hành thuế? Phân biệt thời hiệu xử phạt vi phạm hành thuế thời hiệu truy thu thuế? 45 Cho biết chủ thể có thẩm quyền xử phạt vi phạm pháp luật thuế? Nguyên tắc xác định thẩm quyền xử phạt vi phạm pháp luật thuế? 46 Truy thu thuế gì? Có phải hành vi truy thu thuế xuất phát từ hành vi vi phạm pháp luật thuế khơng? Tại sao? Tình huống: Tình 1: Hồng, Hà, Hoa, Hường góp vốn thành lập cơng ty cổ phần 4H có vốn điều lệ tỷ đồng để hoạt động kinh doanh xuất nhập đồ thủ công mỹ nghệ cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh vào tháng 2/2010 a Công ty cổ phần 4H phải nộp loại thuế theo quy định pháp luật hành? Vì sao? b Xác định nghĩa vụ thuế môn cơng ty cổ phần 4H cho năm kinh doanh nói trên? 232 Tình 2: Năm 2012, ơng Anh (cư trú Việt Nam) có có thu nhập năm 2012 báo cáo sau: - Thu nhập từ tiền lương doanh nghiệp X: triệu đồng/tháng (đã trừ khoản bảo hiểm bắt buộc) - Tổng thu nhập từ viết đăng tạp chí: 10 triệu - Thu nhập từ phụ cấp chức vụ: 12 triệu/ năm - Phụ cấp khu vực: triệu/năm - Tiền nhà điện, nước (ở nhà công ty công ty trả hộ): 24 triệu/năm - Thu nhập từ tiền lãi gửi tiết kiệm Ngân hàng công thương H 20 triệu Ông Anh có hai người Tiến 13 tuổi Tùng 19 tuổi nhà ôn thi đại học; người vợ Tiêu nhà nội trợ; Tiến, Tùng, Tiêu khơng có thu nhập sức khoẻ bình thường Hãy xác định: a Người phụ thuộc ông Anh? Căn pháp lý nào? b Thu nhập tính giảm trừ gia cảnh tính thuế thu nhập cho ông Anh? Tại sao? c Xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân ông Anh phải chịu cho năm 2012? Tình 3: ơng A, ông B, ông C đứng tên đăng ký kinh doanh, tham gia kinh doanh (nhóm cá nhân kinh doanh) với tỷ lệ góp vốn cá nhân là: ông A: 50%, ông B: 30%, ông C: 20%; giả sử thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân năm X 300 triệu đồng ông A ông B có người phụ thuộc, ông C có đóng góp từ thiện 2triệu Hỏi: Hộ kinh doanh phải chịu thuế năm kinh doanh? Nếu có để xác định? Số thuế thu nhập cá nhân ông A, ông B, ông C phải nộp xác định nào? 233 Tình 4: Cơng ty cổ phần Thịnh Phát họat động kinh doanh xuất nhập thép có vốn điều lệ tỷ cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 2010, có trụ sở Tỉnh M Năm 2012 cơng ty có số kiện phát sinh sau: a CTCP Thịnh Phát nhập thép phải thực loại thuế nào? Tại sao? b Tháng 8/2012, công ty định nâng vốn điều lệ lên 15 tỷ Xác định nghĩa vụ thuế môn CTCP Thịnh Phát năm 2012? Tình 5: Ơng Nơng cổ đơng nắm giữ 10% cổ phần CTCP Nông Sản Ngày Cam trai ông Nông đủ 18 tuổi, ông Nông định tặng cho Cam 2% cổ phần Hỏi: a Hoạt động có phát sinh nghĩa vụ thuế hay khơng? b Nếu có có nghĩa vụ thuế nhà nước? Tình 6: Ơng Hồnh cơng ty TNHH B thành viên cơng ty TNHH thành viên Hồnh Tráng với tỷ lệ góp vốn tương ứng 40% 60% Cuối năm tài 2012, cơng ty TNHH thành viên Hoành Tráng tiến hành chia lợi nhuận sau thuế cho thành viên Theo đó, ơng Hồnh nhận 400triệu đồng, công ty TNHH B nhận 600triệu đồng Anh chị cho biết khác việc thực nghĩa vụ thuế ơng Hồnh cơng ty B Nhà nước? Tình 7: Doanh nghiệp tư nhân Sinh Xay thực hành vi sản xuất rượu để tiêu thụ nước Ngày 12/3/2012 Doanh nghiệp tư nhân Sinh Xay ký hợp đồng ủy thác xuất cho cơng ty TNHH Tn Linh, theo đó, cơng ty TNHH Tuôn Linh nhận ủy thác xuất 1000 chai rượu (loại lít) sang thị trường EU Tuy nhiên, hàng hóa khơng phù hợp với tiêu chuẩn chất lượng, xuẩt nên công ty TNHH Tn Linh bán tồn lơ hàng thị trường nước Hỏi: a Doanh nghiệp tư nhân Sinh Xay phải nộp loại thuế cho hành vi sản xuất rượu để tiêu thụ nước? b Chủ thể phải thực nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt cho hành vi tiêu thụ 1000 chai rượu bán thị trường nước? Tại sao? 234 Tình 8: A nhân viên làm việc cho văn phịng đại diện Cơng ty nước với mức lương 20 triệu đồng/ tháng A khai có nhỏ 18 tuổi Khi A tiến hành toán thuế thu nhập cá nhân năm quan thuế tính giảm trừ gia cảnh cho A người cho pháp luật quy định cá nhân giảm trừ tối đa với đối tượng người Theo anh chị, việc quan thuế xác định hay sai? Tại sao? Tình 9: Ơng A bác sĩ Năm 2012, ông có thu nhập từ hành nghề bác sĩ 700 triệu Ơng A có ngơi nhà cho th tháng 10 triệu Cuối năm 2012, ông chuyển nhượng nhà cho thuê gắn liền với quyền sử dụng đất nói tỷ Người thân nước ngồi gửi biếu 10.000 USD tơ chỗ trị giá 600 triệu Trong năm A phải đóng loại thuế cho ngân sách nhà nước? Tại sao? 235 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Các nguyên tắc tránh đánh thuế hai lần Việt nam nước giới, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội, 2001 [2] Chế độ thuế lệ phí hành nước ta Hồ Ngọc Cẩn, NXB TP Hồ Chí Minh, 2001 [3] Giáo trình Luật Ngân sách nhà nước, Trường Đại học luật Hà nội, NXB Công an nhân dân, Hà Nội, 2012 [4] Giáo trình Luật thuế, Trường Đại học luật Hà Nội, NXB Công an nhân dân, Hà Nội, 2012 [5] Giáo trình Luật Tài Việt Nam, Trường Đại học luật Hà nội, NXB Công an nhân dân, Hà Nội, 2004 [6] Hệ thống hoá văn pháp luật thuế Giá trị gia tăng NXB Tài Hà Nội, 2001 [7] Hỏi đáp Luật Ngân sách nhà nước, NXB lao động - xã hội, Hà Nội, 2004 [8] Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29 tháng năm 2001 Luật số 42/2005/QH11 ngày 14 tháng năm 2005 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan; [9] Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16 tháng12 năm 2002; [10] Luật Quản lý thuế 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 [11] Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 [12] Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1993 [13] Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 [14] Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 [15] Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 [16] Luật thuế tiêu thụ đặc biệt ngày 14/11/2008 236 [17] Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14 tháng 06 năm 2005; [18] Mác - Ăng ghen tuyển tập, tập II, Nhà xuất Sự thật, Hà Nội, 1962 [19] Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng [20] Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/3/2009 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt [21] Nghị định số149/2005/NĐ-CP ngày 8/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập [22] Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; [23] Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27 tháng 12 năm 2011 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; [24] Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; [25] Pháp lệnh số 44/2002/PL-UBTVQH.10 ngày 02 tháng 07 năm 2002 việc xử lý vi phạm hành [26] Pháp lệnh thuế tài nguyên năm 2010 [27] Tài học, Trường Đại học tài - kế tốn Hà Nội, NXB Tài chính, Hà Nội, 1999 [28] Tài nước CHXHCN Việt Nam, Tập 1,2 Trường Đại học tài kế tốn, Hà Nội, 1988 [29] Tài Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, Viện nghiên cứu tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội, 2001 237 [30] Thuế thu nhập cá nhân giới định hướng vận dụng Việt Nam, NXB tài chính, Hà Nội, 2002 [31] Thơng tư Bộ Tài số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng [32] Thơng tư Bộ Tài số 59/2007/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2007 hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập [33] Từ điển Thuật ngữ tài tín dụng, Viện khoa học tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội, 1996 238 NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC HUẾ 07 Hà Nội, Huế - Điện thoại: 054.3834486; Fax: 054.3819886 Chịu trách nhiệm xuất Giám đốc: Nguyễn Xn Khốt Tổng biên tập: Hồng Đức Khoa Người phản biện Biên tập kỹ - mỹ thuật Bình Tun Trình bày bìa Minh Hồng Chế vi tính Ngọc Anh TÀI LIỆU HỌC TẬP LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM In 1000 khổ 16×24 cm Cơng ty TNHH In Bao bì Hưng Phú, Khu phố 1A phường An Phú, thị xã Thuận An, tỉnh Bình Dương Số đăng ký KHXB: - 2013/CXB/ - 17/ĐHH Quyết định xuất số: 108/ QĐ - ĐHH - NXB, cấp ngày 06 tháng 07 năm 2013 In xong nộp lưu chiểu quý III năm 2013 239 240 ... xử với hàng hoá Việt Nam 51 Xem: Điều 10 Nghị định Chính phủ số 87 /20 10/NĐ-CP ngày 13/8 /20 10 quy định chi tiết số điều Luật thuế xuất khẩu, nhập năm 20 05 52 Xem: Điều 21 , 22 , 23 Pháp lệnh vế... nhập năm 20 05 49 Xem: Điều Luật thuế xuất khẩu, nhập 20 05 50 Xem: Nghị định 40 /20 07/NĐ-CP ngà y 16/3 /20 07 141 có thoả thuận Tối huệ quốc (MFN)trong quan hệ thương mại với Việt Nam Bộ Tài ban hành... nhập vào thị trường Việt Nam có xuất xứ từ nước khối nước, vùng lãnh thổ 48 Xem: Điều Luật thuế xuất khẩu, nhập 20 05 Điều Nghị định 87 /20 10/NĐ-CP ngày 13/8 /20 10 quy định chi tiết số điều Luật thuế