Chi cục Thuế Đồng Hới từ năm 2010 - 2013
3.2.1.1. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT
Công tác TT&HTNNT là một trong những nội dung rất quan trọng trong việc thực hiện mô hình quản lý thu thuế theo chức năng. TT&HTNNT tốt giúp cho NNT hiểu rõ nội dung của chính sách thuế sẽ dẫn đến tính tuân thủ pháp luật của NNT đƣợc nâng lên, hiệu quả quản lý thu thuế sẽ tốt hơn. Trong giai đoạn từ năm 2010 - 2013, để triển khai và thực hiện tốt Luật quản lý thuế, Luật thuế GTGT và các văn bản hƣớng dẫn thực hiện, Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới đã phối hợp với Đài phát thanh truyền hình, Trung tâm văn hóa - thể thao Thành phố, UBND các xã, phƣờng tổ chức tuyên truyền chính sách thuế rộng rãi trên khắp địa bàn Thành phố. Phối hợp với Ban Tuyên giáo Thành ủy, Phòng Tƣ pháp trong việc chỉ đạo đẩy mạnh tuyên truyền giáo dục pháp luật về thuế. Tổ chức các buổi tập huấn và hƣớng dẫn chính sách thuế mới tập trung là về chế độ kế toán, luật thuế mới tạo điều kiện các doanh nghiệp tiếp cận những thay đổi về chính sách chế độ cũng nhƣ nâng cao nhận thức về tuân thủ nghiêm pháp luật thuế. Biểu dƣơng kịp thời các tổ chức, cá nhân đã thực hiện tốt nghĩa vụ thuế. Đồng thời công khai các hành vi gian lận thuế, chây ỳ trong thực hiện nghĩa vụ thuế trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng.
có đủ trình độ, năng lực, phẩm chất nhằm hỗ trợ, hƣớng dẫn, giải đáp mọi vƣớng mắc về thuế cho các tổ chức, cá nhân. Cung cấp miễn phí các loại văn bản, ấn phẩm thuế đến mọi đối tƣợng, giúp họ hiểu rõ chính sách thuế, tự giác thực hiện đúng, đủ nghĩa vụ thuế. Cung cấp và hƣớng dẫn cho NNT các phần mềm kê khai thuế, tạo điều kiện để NNT kê khai nhanh chóng, chính xác, tiết kiệm thời gian, chi phí. Kết quả thực hiện công tác TT&HTNNT thể hiện bảng 3.5
Bảng 3.5 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 2010-2013
T
T CHỈ TIÊU ĐV
tính
Năm
2010 2011 2012 2013
I Tuyên truyền chính sách thuế
1 Phát sóng truyền thanh, truyền hình Buổi 39 57 61 75
2 Tuyên truyền lƣu động Buổi 18 21 25 24
3 Bài đăng báo, tạp chí Bài 10 11 14 18
4 Biển quảng cáo, pa nô, áp phích Biển 4 6 7 7 5 Cung cấp văn bản, biểu mẫu, ấn phẩm
a - Cung cấp văn bản cho NNT Bản 950 1.300 1.800 2.100
b - Cung cấp biểu mẫu Bản 2.081 2.260 2.800 3.200
c - Cung cấp ấn phẩm tuyên truyền Bản 300 350 400 530 II Công tác hỗ trợ doanh nghiệp
1 Giải đáp vƣớng mắc trực tiếp Lƣợt 1.750 1.970 2.100 2.260
1 Trả lời bằng văn bản VB 4 6 6 12
2 Giải đáp qua điện thoại Lƣợt 89 125 1.400 1.900 3 Tổ chức tập huấn cho DN Lƣợt 630 700 801 970
3 Hội nghị đối thoại DN Buổi 2 2 2 2
4 Cung cấp tài liệu hỗ trợ NNT Bộ 550 600 730 860
( Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới )
Qua số liệu bảng 3.5 cho thấy công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT đã có sự chuyển biến tích cực qua từng năm. Các hình thức tuyên truyền và hỗ
trợ đa dạng, phong phú nhằm đáp ứng yêu cầu của NNT.
3.2.1.2. Quản lý đăng ký, kê khai thuế đối với DNNQD
* Đăng ký thuế
Căn cứ vào Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 và các văn bản hƣớng dẫn thi hành thì doanh nghiệp khi thực hiện đăng ký doanh nghiệp bao gồm nội dung về đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế đối với các loại hình doanh nghiệp thành lập theo quy định của Luật Doanh nghiệp. Đăng ký doanh nghiệp bao gồm đăng ký thành lập mới doanh nghiệp và đăng ký thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp;
Thông qua việc đăng ký thuế của các doanh nghiệp, cơ quan thuế có thể nắm bắt về mặt số lƣợng doanh nghiệp, là căn cứ quan trọng giúp cơ quan thuế tiến hành phân loại đối tƣợng nộp thuế theo các tiêu chí để quản lý. Với phƣơng pháp quản lý doanh nghiệp theo đăng ký giúp cơ quan thuế nắm bắt kịp thời đƣợc số doanh nghiệp đã thực hiện kê khai nộp thuế, số lƣợng doanh nghiệp chƣa đăng ký kê khai nộp thuế, và tình trạng hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, thể hiện ở Bảng 3.6.
Bảng 3.6 Số lƣợng DNNQD đăng ký thuế tại Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới từ năm 2010 - 2013 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị tính: Cơ sở kinh doanh Loại hình DN Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Công ty Cổ phần 58 62 75 89
Công ty TNHH 617 705 824 928
DNTN 182 187 197 212
HTX 18 19 19 19
Cộng 875 973 1.115 1.248
* Quản lý kê khai, căn cứ tính thuế giá trị gia tăng
Căn cứ tính thuế là những đại lƣợng rất quan trọng nó ảnh hƣởng trực tiếp đến việc quyết định mức thuế phải nộp. Do vậy nếu quản lý không tốt sẽ dẫn đến tình trạng thất thu thuế, không công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của ngƣời kinh doanh.
Công tác quản lý các căn cứ tính thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD bao gồm quản lý về doanh thu bán ra, doanh thu mua vào, thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào, quản lý việc áp dụng thuế suất thuế GTGT.
Quản lý doanh thu bán ra, mua vào: Nhiệm vụ của Chi cục Thuế là tìm mọi biện pháp trong nghiệp vụ, chuyên môn, về chính sách thuế GTGT và các qui trình quản lý để NNT kê khai đúng doanh thu kinh doanh hoặc xác định đúng doanh thu thực tế kinh doanh của NNT. Khi kết quả hoạt động SXKD của cơ sở kinh doanh phát triển thì doanh số tính thuế phải tăng lên tƣơng ứng.
Quản lý việc áp dụng thuế suất: Việc áp dụng đúng thuế suất theo từng ngành hàng, mặt hàng kinh doanh đảm bảo cho việc tính thuế đƣợc đầy đủ, chính xác.
Hiện tại Chi cục Thuế đang áp dụng Quy trình quản lý kê khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế ban hành theo quyết định số 1864/QĐ-TCT năm 2011 về Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế của Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế, đồng thời cung cấp phần mềm tin học hỗ trợ khai thuế miễn phí cho doanh nghiệp, với việc áp dụng công nghệ quyết mã vạch hiện đại nên việc tiếp nhận tờ khai, kiểm tra, xử lý thông tin trên tờ khai hết sức nhanh chóng, tạo thuận lợi cho các doanh nghiệp.
* Nội dung Quy trình kê khai, nộp thuế và kế toán thuế
+ Bƣớc 1: Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế và báo cáo sử dụng hóa đơn trực tiếp tại Bộ phận “một cửa” (Đội TT&HTNNT)
doanh nghiệp tự khai vào Ngân hàng Đầu tƣ và Phát triển, Ngân hàng chuyển chứng từ trên hệ thống ứng dụng qua Kho bạc Nhà nƣớc.
+ Bƣớc 3: Đội TT&HTNNT tiếp nhận báo cáo sử dụng hóa đơn và hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp sau đó chuyển cho bộ phận quản lý liên quan.
+ Bƣớc 4: Đội KK-KTT&TH nhập các thông tin theo tờ khai của doanh nghiệp và cung cấp những thông tin cần thiết liên quan đến doanh nghiệp cho Ngân hàng Đầu tƣ và Phát triển, Đội Kiểm tra và Đội QLN&CCNT.
+ Bƣớc 5: Kho bạc Nhà nƣớc chuyển chứng từ nộp tiền của doanh nghiệp về Đội KK-KTT&TH để đối chiếu số thu.
+ Bƣớc 6: Đội Kiểm tra thuế thực hiện việc kiểm tra tại bàn hoặc tại trụ sở của NNT; Đội QLN&CCNT thực hiện các biện pháp thu nợ hoặc cƣỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp, đƣợc thể hiện trên Sơ đồ 3.2 nhƣ sau:
Sơ đồ 3.2 Quy trình quản lý thu thuế theo chức năng
( Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới )
Đội HC-NS- TV-AC Đội Kiểm tra Đội KK-KTT&TH Doanh nghiệp Đội TT &HTNNT Đội QLN &CCNT Ngân hàng ĐT-PT Kho bạc Nhà nƣớc Doanh nghiệp (1) (1) (2) (3) (3) (4) (2) (5) (4) (4) (6) (6)
* Tình hình doanh nghiệp kê khai thuế:
Bảng 3.7 Tình hình DNNQD khai thuế so với DNNQD đăng ký thuế (cấp mã số thuế) giai đoạn 2010 – 2013
Đơn vị tính: Cơ sở kinh doanh
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Số lƣợng DN đã cấp MST 875 973 1.115 1.248
Số lƣợng DN kê khai thuế 767 854 997 1.158
Tỷ lệ (%) 87,7 87,8 89,4 92,8
(Nguồn : Chi Cục Thuế Thành phố Đồng Hới) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ số liệu thống kê ở Bảng 3.7 cho thấy tỷ lệ DNNQD kê khai thuế, nộp thuế so với số DN đƣợc cấp mã số thuế năm 2010 là 87,7 %, năm 2011 là 87,8%, năm 2012 là 89,7 % và năm 2013 là 92,8%. Nhƣ vậy tỷ lệ DN kê khai thuế, nộp thuế có xu hƣớng tăng dần qua các năm.
* Kết quả khai thuế GTGT:
Bảng 3.8 Tình hình kê khai doanh thu và thuế GTGT phải nộp của DNNQD ở thành phố Đồng Hới giai đoạn 2010 - 2013
Đơn vị tính: 1.000.000VNĐ Loại hình
DN
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
D.thu Thuế D.thu Thuế D.thu Thuế D.thu Thuế Công ty cổ phần 218.768 1.846 373.430 2.854 560.243 5.298 1.026.583 9.708 Công ty TNHH 2.721.346 18.706 3.861611 31.441 4.263.694 34.198 4.774.369 38.294 DNTN 495.672 3.680 471.352 3.530 522.895 4.068 605.288 4.709 HTX 10.833 239 10.665 238 12.046 798 21.676 1.436 Cộng 3.446.619 25.471 4.717.058 38.063 5.358.878 44.362 6.427.916 50.147
Trong giai đoạn 2010 - 2013, công tác quản lý doanh thu, thuế GTGT đối với các DNNQD tại địa bàn Thành phố Đồng Hới mang lại nhiều kết quả, đa số các DN đều chấp hành tốt nghĩa vụ kê khai, nộp thuế.
3.2.1.3. Công tác quản lý nợ thuế
Qua số liệu về nợ thuế của các DN qua các năm tại bảng 3.9 chúng ta thấy tổng số nợ thuế trên tổng số thu có chiều hƣớng gia tăng cả về số thuế nợ cũng nhƣ tỷ lệ thuế nợ trên tổng thu ngân sách. Tỷ lệ thuế nợ năm 2010 là 16,0%; năm 2011 là 21,6%; năm 2012 là 30,3%; năm 2013 là 23,3%. Tỷ lệ nợ thuế còn khá cao so với yêu cầu ngành Thuế đặt ra với tỷ lệ nợ cho phép là 5% trên số thuế đã thu. Tuy nhiên tỷ lệ nợ có khả năng thu so với tổng nợ có chiều hƣớng giảm, năm 2010 là 83,7%; năm 2011 là 82,6%; năm 2012 là 81,9%; năm 2013 là 82,7%, thể hiện ở Bảng 3.9.
Bảng 3.9 Bảng số liệu nợ thuế GTGT của DNNQD giai đoạn 2010 - 2013
ĐVT : 1.000.000 VNĐ Năm Thuế GTGT thu vào NSNN Tổng thuế nợ GTGT Trong đó: Nợ có khả năng thu Tổng nợ/tổng thu thuế GTGT (%) Nợ có khả năng thu/Tổng nợ (%) 2010 24.471 4.121,34 3.447,50 16,8 83,7 2011 32.875 7.099,24 5.860,42 21,6 82,6 2012 43.644 13.207,56 10.821,44 30,3 81,9 2013 54.147 12.620,72 10.438,36 23,3 82,7
( Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới)
Về nguyên nhân nợ thuế, ta có thể xem xét trên hai khía cạnh: NNT và Cơ quan quản lý thuế.
Về phía NNT: Nguyên nhân của tình trạng nợ còn chiếm tỷ lệ cao so với số thuế phải thu, trƣớc hết là do tính tuân thủ pháp luật thuế của các doanh
nghiệp chƣa cao; hơn nữa do giai đoạn này tình hình kinh tế vĩ mô không thực sự ổn định. Suy thoái kinh tế toàn cầu đã tác động xấu đến kinh tế trong nƣớc, các doanh nghiệp gặp rất nhiều khó khăn trong sản xuất kinh doanh. Mặt khác theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện nay nếu DN chậm nộp tiền thuế thì chỉ bị phạt nộp chậm, với mức xử phạt 0,05%/ ngày chậm nộp, mức phạt này là còn thấp, có thể thấp hơn mức lãi suất vay thực tế mà DN phải chịu. Mặt khác, nếu DN nợ thuế trên 90 ngày cơ quan thuế mới đƣợc làm các thủ tục theo quy định của pháp luật để cƣỡng chế trong khi đó thủ tục để tiến hành cƣỡng chế rất phức tạp, và trong thời gian 90 ngày đó, DN đã có thể đủ điều kiện để khắc phục số thuế nợ, hoăc tẩu tán tài sản trƣớc khi cơ quan thuế thực hiện cƣỡng chế.
Về phía cơ quan thuế: Chi cục Thuế chƣa thực hiện hết chức năng và thẩm quyền đƣợc giao trong công tác quản lý và cƣỡng chế nợ thuế. Chƣa thực sự tìm mọi biện pháp để thu hồi những khoản nợ thuế có khả năng thu. Việc thiết lập, củng cố các hồ sơ, thủ tục, phối hợp với các cơ quan liên quan nhằm thực hiện các biện pháp cƣỡng chế nợ thuế vẫn chƣa thực sự kịp thời, thƣờng xuyên.
Bên cạnh đó, việc tổ chức cƣỡng chế nợ thuế chƣa kịp thời nên doanh nghiệp cứ mặc nhiên so sánh lợi ích dẫn đến chây ì thuế.
3.2.1.4. Quản lý miễn, giảm thuế GTGT
Quy trình miễn thuế, giảm thuế ban hành theo quyết định số 598 QĐ/TCT ngày 29/05/2008 của Tổng cục Trƣởng Tổng cục Thuế;
Mục đích là xác định rõ trách nhiệm của cơ quan thuế và NNT trong quá trình thực hiện và xác định số thuế đƣợc miễn, giảm theo các qui định của pháp luật Thuế và Luật quản lý thuế. Qui định cụ thể nội dung công việc cơ quan Thuế, công chức Thuế phải thực hiện trong việc giải quyết miễn thuế, giảm thuế theo qui định của Luật quản lý thuế.
không lớn và đã đƣơc Chi cục Thuế giải quyết theo đúng các quy định.
3.2.1.5. Quản lý hoàn thuế GTGT
Công tác quản lý hoàn thuế GTGT cho NNT đã đƣợc Chi Cục Thuế Đồng Hới thực hiện kịp thời theo đúng quy định, thể hiện ở Bảng 3.10:
Bảng 3.10 Số liệu hoàn thuế GTGT của các DNNQD tại thành phố Đồng Hới giai đoạn 2010 - 2013
Đơn vị tính: 1.000.000 VNĐ
Năm Số
DN
Số tiền đề nghị hoàn
Kết quả kiểm tra hoàn thuế Tỷ lệ % không đƣợc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
hoàn Thuế GTGT
đƣợc hoàn không đƣợc hoàn Thuế GTGT
2010 45 12.372,1 11.991,9 380,2 3,17
2011 87 43.154,1 41.740,6 1.413,5 3,39
2012 85 68.997,5 64.468,8 4.528,7 7,02
2013 58 31.016,8 29.786,8 1.230,0 3,97
Cộng 275 155.540,6 147.988,2 7.552,4 4,85
( Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới)
Bảng 3.11 Phân chia số thuế GTGT đƣợc hoàn của các DNNQD tại thành phố Đồng Hới giai đoạn 2010 - 2013
Đơn vị tính: 1.000.000 VNĐ Năm Số DN Số tiền thuế GTGT đã hoàn
Trong đó: chia theo hoạt động kinh doanh Chiếm tỷ trọng trong số hoàn thuế (%) Xuất khẩu Đầu tƣ TSCĐ, XDCB Khác Xuất khẩu Đầu tƣ TSCĐ, XDCB Khác 2010 45 12.372,1 7.472,8 2.709,5 2.189,9 60,4 21,9 17,7 2011 87 43.154,1 28.179,6 8.371,9 6.602,6 65,3 19,4 15,3 2012 85 68.997,5 46.573,3 12.902,5 9.521,7 67,5 18,7 13,8 2013 58 31.016,8 22.456,8 5.362,6 3.197,4 72,4 17,3 10,3 Cộng 275 155.540,6 104.682,6 29.346.5 21.511,5 67,3 18,9 13,8
Từ số liệu của Bảng 3.11 chúng ta thấy số hoàn thuế chủ yếu là xuất phát từ hoạt động xuất nhập khẩu, đầu tƣ dự án. Thực hiện chính sách mở cửa kinh tế, các doanh nghiệp tại Đồng Hới đã đầu tƣ kinh doanh gỗ tại nƣớc bạn Lào, khi gỗ nhập khẩu vào Việt Nam phải nộp thuế GTGT với thuế suất 10%. Sau khi nhập khẩu vào nƣớc ta, một phần đƣợc tiêu thụ tại nội địa, phần lớn đƣợc xuất khẩu đi Trung Quốc, Đài Loan, Châu Âu.. đƣợc hƣởng thuế suất thuế GTGT 0%. Phần chênh lệch thuế GTGT này, các doanh nghiệp đƣợc hoàn lại.
3.2.1.6. Công tác kiểm tra thuế
Kiểm tra thuế là công tác quan trọng trong thực hiện chức năng quản lý thuế. Thực hiện cơ chế “tự khai tự nộp” nhằm phát huy tính tự chủ, ý thức tuân thủ pháp luật của NNT. Tăng cƣờng kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế của ngƣời nộp thuế nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế; ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế. Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế. Đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và tạo môi trƣờng cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp.
Kiểm tra thuế đƣợc phân thành hai nhóm đó là kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế (kiểm tra tại bàn) và kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế.
- Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại bàn:
Hàng năm, công tác kiểm tra NNT đã đƣợc Chi cục Thuế Đồng Hới đặc biệt chú trọng. Với số lƣợng doanh nghiệp quản lý trên 1200 đơn vị, Chi