4.2.2.1. Tăng cường tuyên truyên giáo dục Pháp luật Thuế
Đối tƣợng nộp thuế đặc biệt là các doanh nghiệp luôn là chủ thể quan trọng nhất trong việc thực hiện chính sách thuế. Muốn thực hiện chính sách thuế đạt đƣợc kết quả tốt thì đối tƣợng nộp thuế phải đƣợc hiểu rõ các cơ chế phân phối, các nguyên lý, đạo lý của việc họ phải thực hiện nộp thuế; trên cơ sở hiểu đƣợc rõ chính sách thì họ sẵn sàng thực hiện nghĩa vụ, cụ thể là sẵn sàng nộp vào ngân sách nhà nƣớc số tiền mà họ đã hiểu là phải làm nghĩa vụ vì lợi ích chung của đất nƣớc và của cộng đồng. Trên cơ sở đó, các đối tƣợng nộp thuế thực hiện đúng quy định, không trái pháp luật, và nhƣ vậy các hành vi vi phạm pháp luật sẽ đƣợc hạn chế.
Việc thực hiện các vấn đề nêu trên phụ thuộc một phần vào công tác tuyên truyền giáo dục về pháp luật nói chung, về pháp luật thuế nói riêng. Cơ quan thuế cũng nhƣ các cơ quan bảo vệ pháp luật khác phải thực hiện công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức pháp luật thông qua nhiều kênh thông tin.
Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, giáo dục và cung cấp dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế để nâng cao tính tự giác và trách nhiệm của ngƣời nộp thuế.
Công tác tuyên truyền thuế phải tiến tới đạt đƣợc mục tiêu là đại bộ phận dân chúng có thể hiểu đƣợc những luật thuế cơ bản có liên quan đến quyền lợi và nghĩa vụ của mình đối với Nhà nƣớc.
Các biện pháp thực hiện:
- Xây dựng mạng lƣới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng trên toàn quốc với các phƣơng tiện hiện đại và miễn phí nhằm phục vụ đối tƣợng nộp thuế và các tầng lớp nhân dân thuận tiện nhất, tạo mọi điều kiện để đối tƣợng nộp thuế tuân thủ Luật thuế một cách tự nguyện.
Nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật của các đối tƣợng nộp thuế. Hƣớng dẫn kịp thời, đầy đủ để các đối tƣợng nộp thuế nắm đƣợc nội dung các chính sách thuế, các thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, quyết toán thuế và nộp thuế vào ngân sách. Hƣớng dẫn đối tƣợng nộp thuế thực hiện tốt công tác kế toán, quản lý chặt chẽ hoá đơn chứng từ để hạch toán đúng kết quả kinh doanh và xác định đúng nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc.
- Khuyến khích và phát triển mạnh mẽ các dịch vụ tƣ vấn thuế, đại lý thuế. Củng cố, tăng cƣờng chức năng đại lý thuế trong các cơ quan thuế để tạo điều kiện cho việc hình thành bộ phận dịch vụ về thuế cho đối tƣợng nộp thuế, đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho đối tƣợng nộp thuế thực hiện tự tính, tự khai thuế chính xác. Bộ phận này sử dụng hệ thống thông tin trên máy tính để giải thích, hƣớng dẫn và trả lời những vƣớng mắc về chính sách cũng nhƣ các thủ tục về kê khai, tính thuế.
- Xây dựng đƣợc chƣơng trình phát thanh, truyền hình thuế trên phƣơng tiện thông tin đại chúng một cách thƣờng xuyên. Xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế dài hạn của toàn ngành và kế hoạch từng năm từ trung ƣơng đến các địa phƣơng.
- Xây dựng hệ thống mạng lƣới tuyên truyền thuế phù hợp với từng sắc thuế, từng đối tƣợng nộp thuế nhƣ tạp chí ngành thuế, băng hình, phim truyền hình vừa mang tính chất tuyên truyền nội bộ ngành, vừa mang tính chất tuyên truyền rộng rãi.
- Xây dựng đƣợc hệ thống các tài liệu tuyên truyền thuế thống nhất về quan điểm, phƣơng hƣớng, đa dạng và phong phú về hình thức trong cả nƣớc. Hệ thống tài liệu tuyên truyền đƣợc in ấn và phát hành theo từng sắc thuế khác nhau. Mỗi sắc thuế qui định một đặc điểm riêng để dễ nhận biết, có sự sửa đổi và bổ sung thƣờng xuyên khi có sự thay đối về các qui định trong luật hay các chính sách, chế độ thuế.
Chọn một số mầu nhất định cho các tài liệu tuyên truyền: mỗi năm qui định một mầu riêng và tất cả các tài liệu tuyên truyền trong năm đó đƣợc in theo cùng một mầu.
- Nghiên cứu xây dựng hệ thống thông tin, tuyên truyền thuế trên toàn quốc bằng các phƣơng tiện hiện đại nhƣ điện thoại tự động, thƣ điện tử... và thực hiện miễn phí nhằm phục vụ mọi đối tƣợng nộp thuế và mọi tầng lớp nhân dân ngay tại nhà một cách thuận tiện nhất, tạo mọi điều kiện để đối tƣợng nộp thuế tuân thủ luật thuế một cách tự nguyện.
- Trên cơ sở tổ chức điều tra nhu cầu của ngƣời nộp thuế, đồng thời thông qua việc theo dõi, phát hiện những hạn chế, bất cập trong quá trình chấp hành pháp luật thuế, ngành thuế phải tiếp tục nghiên cứu để đổi mới, đa dạng hoá toàn bộ nội dung và phƣơng pháp tuyên truyền, phân loại các đối tƣợng để chọn lựa cách thức tiếp cận hiệu quả, nhằm nâng cao sự đồng thuận, sự hiểu biết của ngƣời nộp thuế, sự đồng tình, chia sẻ trách nhiệm của các ngành, các cấp, các tổ chức và toàn thể ngƣời dân xã hội.
4.2.2.2. Tăng cường cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế, công khai các thủ tục hành chính thuế
Cải cách thủ tục hành chính thuế là một trong những công việc quan trọng bậc nhất trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế, chuyên môn hoá
công tác thuế và góp phần giảm thiểu chi phí không cần thiết cho doanh nghiệp cũng nhƣ cho cả cơ quan thuế. Cải cách thủ tục hành chính nói chung, thủ tục hành chính về thuế nói riêng là nhằm giảm bớt các thủ tục rƣờm rà không cần thiết gây khó khăn cho các doanh nghiệp và cá nhân nộp thuế.
Thời gian qua, cơ quan thuế các cấp đã không ngừng nghiên cứu sửa đổi những thủ tục về đăng ký, kê khai thuế, thủ tục về hoá đơn chứng từ để tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp tuy nhiên, việc cải cách thủ tục hành chính thuế vẫn còn rất nhiều những công việc phải làm phía trƣớc.
* Các biện pháp cải cách thủ tục hành chính thuế
Thứ nhất: Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế, giảm tần suất khai thuế GTGT đơn giản hóa mẫu biểu kê khai, rút ngắn thời gian khai thuế cho DN. Phải có tƣ duy mới về cải cách hành chính, không nên sữa đổi chắp vá mà phải thiết kế một chƣơng trình tổng thể riêng về cải cách hành chính để đạt cho đƣợc mục tiêu đề ra.
Hiện nay tất cảc các doanh nghiệp ở Việt Nam đều thực hiện việc kê khai thuế GTGT ít nhất mỗi tháng 1 lần. Cần cải cách theo hƣớng giảm tần suất buộc kê khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng nhƣ hiện nay xuống còn 3 tháng một lần áp dụng đối các DN vừa và nhỏ, thực hiện việc khai thuế qua mạng Internet và nộp thuế điện tử đối với 100% DN trên địa bàn nhằm giảm gánh nặng thủ tục và thời gian cho các doanh nghiệp.
Thứ ba: Phải thay đổi cách hành xử của cơ quan thuế, cán bộ thuế đối với doanh nghiêp.
Hiện nay khi nói tới công tác quản lý của cơ quan thuế hầu nhƣ nhiều doanh nghiệp chƣa thực sự hài lòng . Điều này một phần do chính thái độ ứng xử của cơ quan thuế, cán bộ thuế chƣa tốt. Vì vậy, ngành Thuế cần phải xây dựng đƣợc những tiêu chí cụ thể để làm thang đo đánh giá về mức độ hài lòng của NNT nhƣ: mức độ hài lòng của NNT về chính sách thuế, mức độ hài lòng
của NNT về thủ tục hành chính thuế, mức độ hài lòng của NNT về thái độ phục vụ của công chức thuế…; tiêu chí đánh giá hiệu quả quản lý thuế nói chung và thuế GTGT đối với DNNQD nói riêng; xây dựng đƣợc bản mô tả công việc cho từng vị trí, trách nhiệm của công chức thuế trong việc giải quyết các thủ tục hành chính cho DN. Ngành Thuế cần phải thay đổi tƣ duy từ quản lý doanh nghiệp sang phục vụ doanh nghiệp. Có nhƣ vậythì mới hy vọng các biện pháp cải cách hành chính đề ra đạt hiệu quả tốt đƣợc.
Thứ tư: Hoàn thiện và nâng cao hơn nữa chất lƣợng hoạt động của bộ phận một cửa.
Từ ngày bộ phận một cửa của cơ quan thuế các cấp ra đời đã giúp cho việc cải cách hành chính thuế nâng lên một bƣớc rõ rệt, có hiệu quả cao và đƣợc các doanh nghiệp đồng tình ủng hộ. Tuy nhiên, hiện nay hoạt động một cửa nhiều nơi còn yếu kém. Ngành thuế cần nâng cao chất lƣợng phục vụ tại một cửa nhằm giải quyết nhanh nhất các yêu cầu của doanh nghiệp.
Thứ năm: Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong giải quyết thủ tục hành chính sẽ giúp cho các doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, chi phí khi thực hiện các công việc liên quan tới thuế. Cơ quan thuế cần nâng cấp hệ thống tin học để tiến tới có thể nhận tất cả tờ khai thuế, báo cáo thuế…qua mạng Internet của tất cả các doanh nghiệp mà không cần doanh nghiệp phải đến nộp trực tiếp tại cơ quan thuế.
4.2.2.3. Hoàn thiện công tác quản lý nợ đọng thuế
Có thể nói nợ thuế là một tiêu chí, một thƣớc đo về quản lý thuế và năng lực tài chính của ngƣời nộp thuế. Đối với ngƣời nộp thuế mà có ý thức tự giác tuân thủ đúng pháp luật, kinh doanh có hiệu quả, có năng lực tài chính thì đấy là yếu tố đảm bảo cho việc nộp thuế đúng quy định của pháp luật và sẽ giảm thiểu đƣợc nợ thuế. Nợ thuế cũng là thƣớc đo đối với năng lực quản lý
của cơ quan thuế, nếu cơ quan thuế hoạt động có hiệu quả, theo dõi, giám sát đƣợc chặt chẽ các khoản nợ và thực hiện đƣợc các biện pháp quản lý nợ thuế tốt thì nợ thuế cũng sẽ đƣợc giảm thiểu. Đó cũng là tiêu chí để đánh giá sự phối hợp của các tổ chức, cá nhân có liên quan trong việc cung cấp các thông tin cần thiết và phối hợp với cơ quan thuế để đảm bảo thu đúng, thu đủ. Nếu quản lý nợ thuế đƣợc tốt thì sẽ đảm bảo chống thất thu ngân sách, pháp luật thuế đƣợc thi hành nghiêm chỉnh, đồng thời thiết lập sự công bằng giữa các thành phần kinh tế, để quản lý thu nợ hiệu quả cần thực hiện những vấn đề:
Thứ nhất: Cần xây dựng đƣợc một quy trình quản lý nợ phù hợp, tiên tiến phù hợp với thực tiễn.
Thứ hai: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục chính sách pháp luật thuế cho các doanh nghiệp nhằm không ngừng nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật đối với ngƣời nộp thuế để khắc phục và giảm thiểu tối đa các khoản nợ thuế.
Thứ ba: Thực hiện phân tích kiểm tra, rà soát lại phân loại nhóm nợ, tuổi nợ, tiến hành lập kế hoạch thu nợ đọng thuế và áp dụng các biện pháp cuỡng chế thích hợp. Chú ý quản lý thu các Doanh nghiệp có số nợ thuế lớn và tuổi nợ cao, không để nợ đọng phát sinh.
Thứ tư: Thực hiện đầy đủ Quy trình quản lý thu nợ thuế, áp dụng các biện pháp cƣỡng chế để thu hồi nợ thuế theo quy định của pháp luật. Sửa đổi quy trình kịp thời cho phù hợp với thực tế.
Thứ năm: Tăng cƣờng lực lƣợng, đào tạo chuyên sâu, chuyên nghiệp cho công chức làm công tác quản lý nợ. Phối hợp công tác cƣỡng chế nợ giữa Thuế, Ngân hàng, Kho bạc, Công an, Chính quyền các cấp xử phạt nghiêm ngƣời nợ thuế, kiên quyết phạt chậm nộp các đơn vị cố tình chây ỳ nhƣ: áp dụng các biện pháp cƣỡng chế, phong tỏa tài khoản, kê biên tài sản, thu nợ ngƣời thứ ba, đình chỉ sử dụng hoá đơn…Thông báo công khai các đơn vị cố
tình chây ỳ nợ đọng lên phƣơng tiện thông tin đại chúng, kể cả danh tính giám đốc, kế toán trƣởng và số nợ đọng thuế.
4.2.2.4. Đẩy mạnh công tác dự báo nguồn thu
Tổ chức thu thập các chỉ tiêu phát triển kinh tế, các thông tin dự báo của các bộ ngành có liên quan, địa phƣơng.
Tổ chức thu thập các dữ liệu của doanh nghiệp một cách có hệ thống và đầy đủ. Áp dụng công nghệ công tác dự báo của các nƣớc tiên tiến, cần xây dựng một trung tâm xử lý dữ liệu để phân tích, kiểm tra, phân loại các số liệu thu thập đƣợc theo các tiêu thức nhất định nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho bộ phận phân tích dự báo thu.
Việc giao dự toán phải dựa trên những căn cứ khoa học. Đơn giản quy trình lập, bảo vệ dự toán. Nắm chắc tình hình biến động kinh tế trên thế giới, trong nƣớc và ở từng địa phƣơng, phải lƣờng trƣớc đƣợc những biến động bất thƣờng để có những dự báo chính xác. Nắm chắc đƣờng lối của Đảng và Nhà nƣớc trong phát triển kinh tế và hội nhập quốc tế để nhận thức trƣớc đƣợc những chính sách tài chính nói chung và chính sách thuế nói riêng sẽ có thay đổi làm ảnh hƣởng đến nguồn thu.
Việc coi kế hoạch thu cũng chỉ là một chỉ tiêu đánh giá hoàn thành nhiệm vụ chứ không phải là điều kiện tiên quyết, gắn chặt kết quả thu với việc thực hiện nghiêm các qui định của pháp luật, qui trình nghiệp vụ trong quản lý thuế.
4.2.2.5. Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm
Thanh tra, kiểm tra thuế là một trong những chức năng quan trọng của cơ quan thuế. Với cơ chế quản lý thuế mới, tôn trọng và phát huy ý thức tự giác chấp hành pháp luật, tự khai và tự chịu trách nhiệm thì việc tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra sẽ nâng cao năng lực quản lý của cơ quan thuế,
kịp thời phát hiện, ngăn chặn và xử lý các hành vi vi phạm gian lận, trốn thuế. Để hoàn thiện công tác kiểm tra cần phải tập trung vào những nội dung sau:
- Tiếp tục đổi mới và nâng cao năng lực hoạt động thanh tra, kiểm tra theo hƣớng: bổ sung và nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực làm công tác thanh tra, kiểm tra đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, hiệu quả; đẩy mạnh áp dụng phƣơng pháp quản lý rủi ro trong tất cả các khâu; tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin để phân tích, đánh giá rủi ro tuân thủ pháp luật của NNT; áp dụng hiệu quả các kỷ năng thanh tra, kiểm tra để phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các hành vi chuyển giá, gian lận, trốn thuế, giải quyết chính xác, kịp thời các trƣờng hợp khiếu nại, tố cáo về thuế của NNT.
- Nâng cao số lƣợng và chất lƣợng nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra theo hƣớng đến năm 2015 đảm bảo bố trí từ 25-30% cán bộ làm công tác kiểm tra. Ƣu tiên bố trí cán bộ có phẩm chất, năng lực, kinh nghiệm nhằm đảm bảo thực hiện tốt nhiệm vụ.
- Đảm bảo 100% số lƣợng doanh nghiệp đƣợc lập kế hoạch dự kiến kiểm tra thuế phải đƣợc phân tích hồ sơ khai thuế tháng; quý; năm; báo cáo tài chính. Tăng cƣờng việc ứng dụng tin học trong công tác kiểm tra thuế, tập trung cập nhật dữ liệu ngƣời nộp thuế vào hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành Thuế để đẩy nhanh việc triển khai các ứng dụng tin học cho hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế một cách thiết thực và hiệu quả.
- Kiểm tra cần tập trung vào các lĩnh vực, đối tƣợng có tính rủi ro cao, khả năng thất thu lớn. Tập trung vào kiểm tra các doanh nghiệp có số thuế GTGT âm lớn liên tục trên 3 tháng không đề nghị hoàn thuế, các DN lỗ liên tục 2 năm trở lên. Kiểm tra thuế theo chuyên đề, lĩnh vực, đối tƣợng.
- Các trƣờng hợp gian lận về thuế phải bị xử phạt nghiêm minh theo quy định của các văn bản pháp luật hiện hành. Phối hợp tốt giữa các bộ phận nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ tiền thuế xử lý sau kiểm tra.