- Nghỉ không lương: Ro Nghỉ việc riêng được Nghỉ lễ, tết L hưởng lương: Rc
2.2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí sản xuất phát sinh ngoài 2 khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Chi phí sản xuất chung tại nhà máy ôtô Cửu Long bao gồm: + Chi phí nhân viên
+ Chi phí vật liệu dùng cho quản lý
+ Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất + Chi phí khấu hao TSCĐ
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí bằng tiền khác
Nhà máy sử dụng TK 627- Chi phí sản xuất chung để hạch toán loại chi phí này.
TK 627 được mở chi tiết theo khoản mục chi phí TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng
TK 6272 - Chi phí vật liệu
TK 6273 - Chi phí công cụ dụng cụ TK 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278 - Chi phí bằng tiền khác
- Chi phí nhân viên: Gồm tiền lương, tiền công của nhân viên quản lý, nhân viên phân xưởng, nhân viên nhà ăn, nhân viên vệ sinh, nhân viên bảo vệ và các khoản trích theo lương của số nhân viên này.
Lương của nhân viên quản lý được tính giống như lương công nhân trực tiếp sản xuất, tuy nhiên mức lương kinh doanh cao hơn tuỳ theo sự đánh giá của Trưởng bộ phận.
Các khoản phải trừ:
6%BHYT + 1.5%BHXH+ 1%BHTN =8,5% x ( Lương cơ bản + Phụ cấp chức vụ) Thực lĩnh = Tổng thu nhập – Các khoản giảm trừ
Sau khi tính được lương cho toàn bộ nhân viên quản lý, kế toán tiền lương sẽ ghi vào sổ Tổng hợp thanh toán lương tháng 9 năm 2010 lập bảng thu nhập của toàn bộ công nhân viên. Sau đó kế toán lương sẽ ghi vào sổ Nhật ký chung, cuối tháng ghi vào sổ cái TK 627.
- Chi phí vật liệu dùng cho quản lý: Vật liệu dùng cho quản lý là những vật liệu dùng sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, vật liệu văn phòng và các vật liệu dùng cho quản lý chung ở các phân xưởng sản xuất.
- Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất: là những công cụ dụng cụ được dùng cho các phân xưởng phục vụ sản xuất. Cuối tháng kế toán lên bảng phân bổ công cụ ghi vào Sổ chi tiết TK 627 đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung, sau đó ghi vào sổ cái TK 627.
-Với chi phí khấu hao TSCĐ:
Chi phí khấu hao TSCĐ là giá trị phân bổ nguyên giá TSCĐ một cách có hệ thống vào chi phí sản xuất kinh doanh trong thời gian sử dụng của TSCĐ.
Công ty đã áp dụng Quyết định số 206 ngày 11/12/2003 để quản lý và hạch toán TSCĐ.Cuối tháng lên bảng tính và phân bổ khấu hao. Số liệu này sẽ được ghi vào Sổ chi tiết TK 627 đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung, sau đó ghi vào sổ cái TK 627.
Biểu số 2.12 BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 9 năm 2010 ST T Ghi có các TK Đối tượng sử dụng TK152 TK153 TK142 TK242 Cộng 1 TK621- Chi phí NVLTT 18,353,249,829 18,353,249,829 2 TK627 - Chi phí SXC 106,607,202 50,622,246 257,754,857 11,329,666 426,313,971 3 TK641- Chi phí BH 7,857,143 7,857,143 4 TK642- Chi phí QLDN 15,571,428 1,227,166 16,798,594 5 TK142 - Chi phí trả trước 15,428,600 15,428,600 6 TK242 - Chi phí phải trả 50,000,000 50,000,000 Cộng 18,459,857,031 131,622,274 258,982,023 19,186,809 18,869,648,137 Ngày…..tháng…năm
Kế toán trưởng Người ghi sổ
Biểu số 2.13