- Kế toán thanh toán, tiền lương: Cập nhât theo dõi tình hình thanh toán, tiền gửi ngân hàng Kiểm tra chứng từ thanh toán Lập phiếu thu, chi trên căn cứ
2.2.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng sản xuất ô tô chiếm tỷ trọng rất lớn trong gía thành sản phẩm. Chi phí này bao gồm: Nguyên liệu, vật liệu chính (phụ), nhiên liệu phục vụ trực tiếp cho quá trình sản xuất.
Nguyên vật liệu chính dùng để lắp ráp ô tô bao gồm Bộ linh kiện nhập khẩu, săm, lốp, yếm…. được hạch toán trên TK 1521 – Nguyên liệu, vật liệu chính (trong đó cụ thể cho từng phân xưởng sản xuất như: TK 15211 –
Nguyên vật liệu chính – Bộ linh kiện, TK 15212 – Nguyên vật liệu chính – Phụ tùng nội địa hóa).
Vật liệu phụ như: que hàn, khí ôxy, khí ga, dây thép buộc, đá mài, găng tay bạt, chổi đánh xỉ chụp khí mỏ hàn, đầu bắn vít… được hạch toán trên TK 1522 – Nguyên liệu, vật liệu phụ
Nhiên liệu dùng trực tiếp sản xuất: Xăng, dầu chạy dây chuyền lắp ráp... được hạch toán trên TK 1523 – Nhiên liệu.
*Các chứng từ sử dụng:
Để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng các chứng từ như: Phiếu đề nghị cấp vật tư, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho…
*Tài khoản sử dụng:
TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp.
Nguyên vật liệu đầu vào phục vụ cho quá trình sản xuất có thể được mua trực tiếp trong nước hoặc nhập khẩu từ nước ngoài, nhà máy chủ yếu sử dụng nguyên vật liệu chính là nhập khẩu. Công ty sẽ đứng tên mua các linh kiện phụ tùng nhập khẩu và bán lại cho nhà máy. Khi nhận được nguyên vật liệu nhập kho, kế toán lập phiếu nhập kho để theo dõi tình hình nhập nguyên vật liệu hàng ngày.
TK621 được chi tiết theo từng phân xưởng
TK6211- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp- phân xưởng Lắp ráp TK6212- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp- phân xưởng Cabin TK6213- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp- phân xưởng Sơn TK6214- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp- phân xưởng Hàn TK6215- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp- phân xưởng Cơ điện
Trong mỗi phân xưởng TK 621 lại được chi tiết theo từng lô hàng sản xuất theo một mã vụ việc riêng.
Biểu số 2.1