- TK 3383: BHXH TK 3384: BHYT
b- Kế toán tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ
+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo thời điểm Nhà nước quy định
+ Phương pháp khấu hao: Hiện nay, Công ty đang thực hiện trích khấu hao theo quy định số 166/1999/QĐ- BTC ngày 30/12/1999 của Bộ Tài chính kèm theo quyết định sửa đổi bổ sung quyết định 206 ngày 12/3/2003 và áp dụng phương pháp khấu hao bình quân.
Cách tính mức khấu hao hàng năm của TSCĐ ở Công ty như sau: - Mức tính KH Nguyên giá Tỷ lệ KH
bình quân năm TSCĐ x TSCĐ
- Mức KH bình Mức khấu hao bình quân năm tháng =
12
Ví dụ: Công ty tiến hành khấu hao nhà mái bằng 2 tầng - Mức khấu hao: 300.250.200 x 8% = 24.020.016
- Mức khấu hao bình quân tháng: 24.020.016
= 2.001.668 12
Hàng tháng kế toán căn cứ vào Bảng đăng ký mức trích khấu hao TSCĐ trung bình 3 năm 1 lần để mức tính KHTSCĐ cho từng loại TSCĐ trên cơ sở đó tổng hợp rồi phân bổ khấu hao TSCĐ cho từng đối tượng. Căn cứ mức trích khấu hao TSCĐ kế toán tính mức trích khấu hao cho tháng 10 năm 2010 cho từng tài sản và ghi vào sổ TSCĐ, trên cơ sở đó lập bảng tổng hợp rồi phân bổ khấu hao TSCĐ cho các đối tượng
Đơn vị : Công ty CP Dược Mỹ Hồng Nguyên
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 10 năm 2011
ĐVT: đồng
Loại TSCĐ Mức trích
khấu hao
Đối tượng phân bổ Đơn vị sản xuất Văn phòng 1. Nhà của, vật kiến trúc 26.316.134 16.084.134 11.420.000 2. Phương tiện vận tải 35.979.436 28.479.436 8.900.000
3. Máy móc thiết bị 5.880.000 2.880.000 3.450.000 4. Tài sản không dùng chờ thanh lý 637.156 637.156 Cộng 68.732.726 48.080.726 23.770.000 Ngày 30 tháng 10 năm 2011
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán ghi bút toán sau: Nợ TK 627.4: 48.080.726
Nợ TK 642.4: 23.770.000 Có TK 214.1: 68.732.726
Sau khi ghi vào Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào Sổ cái TK 627.1
Biểu 2.22: Chứng từ ghi sổ
Đơn vị : Công ty CP Dược Mỹ Hồng Nguyên
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 Tháng 10 năm 2011
ĐVT: đồng
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số hiệu
Ngày tháng
34 30/10 Trích khấu hao TSCĐ bộ phận sản xuất 627.4 214.1 48.080.726 Trích khấu hao TSCĐ văn phòng 642.4 214.4 23.770.000 Cộng 71.850.726 Ngày...tháng...năm...2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Đồng thời kế toán ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ TK 3383
Biểu 2.23: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Đơn vị : Công ty CP Dược Mỹ Hồng Nguyên Địa chỉ: 95B Láng Hạ- Đống Đa- Hà Nội
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔTháng 10/2011 Tháng 10/2011 ĐVT: đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng
36 27/10 48.080.726 Trích khấu hao TSCĐ bộ phận sản xuất 23.770.000 Trích khấu hao TSCĐ văn phòng
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Và ghi vào Sổ cái
Biểu 2.24: Sổ Cái
Đơn vị : Công ty CP Dược Mỹ Hồng Nguyên
SỔ CÁI
TK 627.4 “ Chi phí khấu hao TSCĐ” Tháng 10 năm 2011
ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số hiệu
Ngày
tháng Nợ Có
34 30/5 Chi phí KHTSCĐdùng cho sản xuất 241.1 48.080.726
Cộng 48.080.726
Ngày...tháng ...năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng