Chi phí phải trả là những khoản chi phí thực tế chưa phát sinh nhưng đã tính vào giá thành nhằm đảm bảo ổn định chỉ tiêu giá thành, thuộc loại chi phí này gồm có:
- Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất theo kế hoạch - Ngừng sản xuất theo kế hoạch
- Các khoản lãi vay dự kiến đợt trước
- Các khoản mua điện, mua nước, dự kiên đợt trước Kế toán sử dụng TK 335: Chi phí phải trả
Bên nợ: Chi phí phải trả thực tế đã chi trong kỳ
Phần chênh lệch trích lớn hơn chi được ghi giảm chi phí phải trả
Bên có: Trích trước chi phí phải trả vào chi phí sản xuất kinh doanh
Dư có: Số trích lớn hơn số chi hiện có ở cuối kỳ
Dư nợ: Số chi lớn hơn số trích ở cuối kỳ
TK này cuối niên độ phải được quyết toán. Nếu số chi lớn hơn số trích ta trích tiếp phần chênh lệch thiếu ở cuối niên độ, ghi:
Nợ các TK liên quan Có TK 335:
Nếu số chi nhỏ hơn số trích kế toán ghi giảm chi phí phải trả ở cuối niên độ, ghi:
Nợ TK335:
Sơ đồ 1.7: Hạch toán chi phí phải trả
TK 334 TK 335 TK 622 Tiền lương nghỉ phép phải trích tiền lương nghỉ phép Tiền lương nghỉ phép phải trích tiền lương nghỉ phép trả cho công nhân sản xuất cho công nhân sản xuất
TK 241 TK 627,641,642
Kết chuyển giá thành thực Trích trước chi phí ngừng tế TSCĐ theo kế hoạch sản xuất theo kế hoạch
TK 111,112 TK 627,641,642,241
Tập hợp chi phí ngừng Trích trước chi phí sản xuất theo kế hoạch TSCĐ theo kế hoạch
TK 111,112,152,153 TK 641
SP thực tế phát sinh không Trích trước chi phí
cóbộ phận bảo hành bảo hành sản phẩm
TK 133 TK 635
Trích trước chi phí lãi Thuế VAT vay phải trả theo kế hoạch