Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một công ty, đáp ứng yêu nhầu quản lý của chủ công ty, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. Báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tinh của công ty về: tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu, Doanh thu thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác; Lãi lỗ và phân chia kết quả kinh doanh; thuế và các khoản phải nộp nhà nước; tài sản khác có liên quan với đơn vị kế toán; các luồng tiền. Ngoài các thông tin này, Công ty còn phải cung cấp các thông tin khác trong “Bản thuyết minh báo cáo tài chính” nhằm giải trình các chỉ tiêu đã phản ánh trên các báo cáo tài chính tổng
hợp và các chính sách kế toán đã áp dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập và trình bày báo cáo tài chính.
Đối với công cụ tài chính truyền thống
Hệ thống báo cáo tài chính gồm báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ.
Hệ thống báo cáo tài chính năm bao gồm 4 báo cáo: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính.
Công ty chứng khoán bải lập 4 biểu báo cáo tài chính giữa niên độ đạng đầy đủ như sau: Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng đầy đủ), Báo cáo kết quả kinh doanh giữa niên độ (dạng đầy đủ), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng đầy đủ) và thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc.
Luật kế toán quy định không chỉ công ty chứng khoán mà các loại hình doanh nghiệp và các tổ chức tín dụng đều phải trình bày trên bảng cân đối kế toán theo thứ tự tính thanh khoản giảm dần của tài sản.
Theo Thông tư 210/2009/TT-BTC thì các công cụ tài chính phức hợp như trái phiếu chuyển đổi cần phải trình bày thành nợ phải trả và vốn chủ sở hữu. Cổ phiếu quỹ được trình bày là một khoản mục riêng biệt giảm trừ vốn chủ sở hữu. Đơn vị không ghi nhận lãi, lỗ khi phát sinh việc mua, bán, phát hành hay hủy bỏ cổ phiếu quỹ. Số tiền nhận được hoặc phải trả được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu.
Đối với công cụ chứng khoán phái sinh
-Trên bảng cân đối kế toán: Với bên mua, giá trị của chứng khoán phái sinh sẽ được phản ánh trên khoản mục tài sản phái sinh ngắn hạn và tài sản phái sinh dài hạn chi tiết theo mục đích sử dụng.
-Trên bản thuyết minh báo cáo tài chính : theo thông tư 210/2009/TT-BTC, các công ty chứng khoán sẽ phải thuyết minh về mức độ trọng yếu của các công cụ tài chính nói chung đối với tình hình tài chính và kết quả kinh doanh .
Theo đó, công ty phải trình bày thông tin cho phép người sử dụng báo cáo tài chính đánh giá được mức độ trọng yếu của các công cụ tài chính đối với tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Khi phân loại lại các công cụ tài chính, đơn vị phải trình bày giá trị công cụ tài chính sau khi chuyển nhượng tài sản tài chính không đủ điều kiện dừng ghi nhận, đơn vị phải thuyết minh bản chất của tài sản, bản chất của việc chuyển giao rủi ro và quyền sở hữu, Giá trị ghi sổ của tài sản và nợ phải trả có liên quan nếu đơn vị tiếp tục ghi nhận toàn bộ tài sản đó ... cho mỗi loại tài sản tài chính nói chung và hợp đồng quyền chọn nói riêng
-Ngoài ra, các công ty chứng khoán còn phải mô tả chi tiết các điều khoản và đặc điểm của các công cụ chứng khoán phái sinh
2.3. Chuẩn mực kế toán quốc tế và kinh nghiệm quốc tế về kế toán các công cụ tài chính
