Việc tiến hành kiểm toán khoản mục TSCĐ vô hình và TSCĐ thuê tài chính cũng diễn ra tương tự như kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình. Tất cả đều được thực hiện theo một chương trình kiểm toán đã được lập từ trước trong giai đoạn lập kế hoạch.
TSCĐ vô hình của công ty XYZ chỉ gồm có quyền sử dụng đất và phần mềm, trong năm không có biến động gì. Do đó, KTV chỉ tiến hành soát xét chứ không đi vào kiểm tra chi tiết. Việc soát xét này nhằm mục đích đảm bảo số liệu ghi trên sổ kế toán khớp đúng và việc trích khấu hao là hợp lý.
Working paper 9: Biểu chỉ đạo trƣớc kiểm toán TSCĐ vô hình
TSCĐ thuê tài chính của công ty XYZ gồm những máy móc phục vụ sản suất và theo điều khoản của các hợp đồng thuê tài chính trên thì tài sản được chuyển giao cho bên vào cuối hợp đồng thuê.
Working paper 10: Biểu chỉ đạo trƣớc kiểm toán TSCĐ thuê tài chính
Công việc kiểm toán TSCĐ vô hình và TSCĐ thuê tài chính được thể hiện giấy tờ làm việc như sau:
Working paper 11: Bảng tổng hợp biến động TSCĐ vô hình và thuê tài chính
Objectives: - Completeness, Recording, Presentation.
Procedures: - Obtain the fixed-asset register, and test the reconciliation of totals to the general ledger.
% Diff > Difference > Name Preliminary PY1 - -
Finance lease assets - cost 18.505.770.890 18.505.770.890 - -
Finance lease assets - Depreciation -18.505.770.890 -18.505.770.890 - -
TB Total - Giá trị còn lại TSCĐ thuê TC 0 0 - -
5640-CN5640-CN5640-CN 5640-CN 5640-CN 5640-CN5640-CN 5640-CN 5640-CN 5640-CN
Bảng tổng hợp TSCĐ vô hình:
Quyền sử dụng đất Phần mềm máy vi tính Tổng cộng Nguyên giá
Tại ngày 01/01/2013 22.393.194.647 127.279.400 22.520.474.047 Tại ngày 31/12/2013 22.393.194.647 127.279.400 22.520.474.047
Khấu hao luỹ kế
Tại ngày 01/01/2013 2.357.178.385 116.002.253 2.473.180.638
Addtions 589.294.596 7.122.396 596.416.992[B]{a}
Dis pos als - - -
Tại ngày 31/12/2013 2.946.472.981 123.124.649 3.069.597.630 Giá trị còn lại Tại ngày 01/01/2013 20.036.016.262 11.277.147 20.047.293.409 Tại ngày 31/12/2013 19.446.721.666 4.154.751 19.450.876.417 5710-CN 5710-CN 5710-CN 5710-CN 5710-CN 5710-CN
- Identify significant fluctuations by category of property, plant and equipment (i.e., classification of property disclosed in the notes to the financial statements) using analytical techniques, and obtain explanations for unusual variances.
Source: - GL and Fixed Asset Register from CA
Conclusion: - Objective achieved
{a} Trong năm không có biến động về TSCĐ Vô hình, KTV đã so sánh số khấu hao tăng trong năm trước đã được kiểm toán và số khấu hao tăng trong năm nay và thấy rằng không có chênh lệch nên số khấu hao tăng trong năm của công ty ghi nhận là đáng tin cậy. Do đó, KTV không tính toán lại khấu hao TSCĐ vô hình.
Bảng tổng hợp TSCĐ thuê tài chính
TS thuê TC Nguyên giá
Tại ngày 01/01/2013 18.505.770.890
Additions - Dis pos als -
Tại ngày 31/12/2013 18.505.770.890 {b}
Khấu hao luỹ kế
Tại ngày 01/01/2013 18.505.770.890
Addtions - Dis pos als -
Tại ngày 31/12/2013 18.505.770.890 Giá trị còn lại Tại ngày 01/01/2013 - Tại ngày 31/12/2013 - 5610-CN 5610-CN 5610-CN 5610-CN 5610-CN
A/c Number 627 Overhead 6.253.466.064 641 Sale 43.496.030 642 Admin 1.434.061.098 7.731.023.192 7.731.023.192 [A]+[B] - Amount Reconcile to Depreciation Account Tổng
Khấu hao tăng trong năm Diff
Description
8341-CN 8340-CN 8243 - CN
{b} Tại thời điểm 31/12/2013, tài sản thuê tài chính đã kết thúc hợp đồng thuê và đã khấu hao hết giá trị sử dụng nhưng vẫn đang tiếp tục sử dụng tại chi nhánh. Do đó,
KTV đề nghị điều chỉnh từ tài sản thuê tài chính sang TSCĐ hữu hình của đơn vị. Bút toán đề nghị điều chỉnh (Đã đề nghị điều chỉnh từ năm trước).
Cuối cùng KTV tổng hợp chi phí khấu hao được phân bổ đến các khoản mục chi phí để đảm bảo chi phí khấu hao được phân bổ đầy đủ và chính xác và tham chiếu đến các khoản mục liên quan.
Working paper 12:Bảng tổng hợp đối ứng khấu hao phát sinh trong kỳ:
[A]:Tổng khấu hao TSCĐ hữu hình.
[B]:Tổng khấu hao TSCĐ vô hình.