a. Thực hiện thủ tục phân tích
Thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn này là rất cần thiết giúp KTV có được định hướng đúng đắn trong quá trình kiểm toán. Bước công việc này được KTV trình bày đầy đủ trong hồ sơ kiểm toán AS/2 thuộc chỉ mục 1611 – Thực hiện các thủ tục phân tích ban đầu.
Sau khi có được những thông tin cơ bản về khách hàng, KTV tiến hành thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ với nguồn số liệu chủ yếu lấy từ BCTC do khách hàng cung cấp. Trong quá trình thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ, KTV xem xét rủi ro ảnh hưởng đến nguyên tắc hoạt động liên tục.
Thủ tục phân tích chủ yếu được KTV sử dụng là so sánh dữ liệu trên Bảng CĐKT và BCKQHĐKD giữa năm kiểm toán với năm trước đó. Ngoài ra còn sử dụng kết hợp với các chỉ tiêu, tỷ suất tài chính tài khác. Việc sử dụng cả phương
pháp phân tích ngang và phân tích dọc giúp cho KTV có được những nhận xét đánh giá chính xác những biến động lớn và tìm ra lời giải thích cho những biến động đó. Đối với khoản mục TSCĐ nói riêng, KTV cần tiến hành kiểm tra sơ bộ hồ sơ TSCĐ, chú ý những khoản tăng TSCĐ trong năm do mua sắm hay đầu từ xây dựng cơ bản hoàn thành, kiểm tra những quyết định thanh lý nhượng bán…tính toán lại khấu hao và phân bổ khấu hao trong năm, việc trích khấu hao có tuân theo quy định hay không.
Tại công ty in XYZ, KTV không thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ BCTC. Tuy nhiên đối với mỗi phần hành, khoản mục riêng rẽ thì KTV thực hiện thủ tục phân tích biến động giữa các năm và giải thích nếu những biến động nếu nó lớn và bất thường.