1.2.3.1 Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí liên quan chung tới toàn bộ hoạt động quản lý và điều hành của doanh nghiệp bao gồm:
Chi phí nhân viên quản lý DN, bao gồm tiền lương và các khoản phụ cấp, các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.
Chi phí vật liệu phục vụ cho các hoạt động QLDN.
Chi phí đồ dung phục vụ cho công tác QLDN.
Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn DN: văn phòng làm việc của toàn DN, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị văn phòng,…
Thuế, phí, lệ phí: thuế môn bài, thuế nhà đất, các khoản lệ phí khác,…
Chi phí dự phòng: dự phòng nợ phải thu khó đòi.
Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho QLDN như tiền điện, nước, điện thoại, fax, thuê nhà làm văn phòng, thuê ngoài sữa chữa TSCĐ phục vụ khối văn phòng DN.
Chi phí khác bằng tiền đã chỉ ra phục vụ cho việc điều hành, quản lý chung của toàn DN.
1.2.3.2 Sổ sách chứng từ kế toán
Hóa đơn xăng dầu dùng cho văn phòng.
Bảng lương nhân viên văn phòng.
Hóa đơn văn phòng phẩm dùng cho văn phòng.
Phiếu cầu đường, hóa đơn GTGT các dịch vụ sử dụng trong quá trình đi tiếp khách.
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 18 MSSV: 1054030779
Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho văn phòng.
Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển
Bảng phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho văn phòng.
Hóa đơn GTGT mua vào phục vụ cho văn phòng.
1.2.3.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: TK 642 - Chi phí quản lý DN.
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí liên quan chung của DN, bao gồm các chi phí về lương nhân viên và các khoản trích theo lương, chi phí vật liệu, công cụ, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý DN, chi phí bằng tiền khác...
TK 642 có 8 tài khoản cấp 2:
TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý.
TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý.
TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng.
TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ.
TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí.
TK 6426 - Chi phí dự phòng.
TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài.
TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác. Nội dung và kết cấu của TK 642
Bên Nợ: Tập hợp các chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có:
Các khoản ghi giảm chi phí QLDN.
Kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911 để xác định KQKD.
TK 642 không có số dƣ cuối kỳ. 1.2.3.4 Phƣơng pháp hạch toán
o Cuối tháng phải trả tiền lương, các khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý: Nợ TK 642 - Chi phí nhân viên quản lý (6421)
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 19 MSSV: 1054030779
o Giá trị vật liệu xuất dùng quản lý:
Nợ TK 642 - Chi phí vật liệu quản lý (6422) Có TK 152 – Nguyên vật liệu
o Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng:
Nợ TK 642 - Chi phí chi phí đồ dùng văn phòng (6423) Có TK 153 – Công cụ dụng cụ
o Chi phí khấu hao tài sản cố định:
Nợ TK 642 - Chi phí KHTSCĐ (6424) Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ
o Thuế, phí và các khoản lệ phí phải nộp:
Nợ TK 642 - Thuế, phí và lệ phí (6425)
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
o Trích trước lương nghỉ phép, chi phí trả trước phân bổ dần Nợ TK 642
Có TK 335, 142, 242
o Chi phí dự phòng:
Nợ TK 642 - Chi phí dự phòng (6426)
Có TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi
Có TK 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
o Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác:
Nợ TK 642 - Chi phí dịch mua ngoài (6427) Nợ TK 642 - Chi phí bằng tiền khác (6428) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đựơc khấu trừ
Có TK 111, 112, 331
o Cuối kỳ, kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911 để xác định KQKD: Nợ TK 911 – xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 - Chi phí QLDN