Công ty cổ phần Nông lâm nghiệp và Xây dựng công trình Gia Lai là công ty chuyên mua cây đứng, tổ chức tiến hành chặt hạ vận chuyển,…và thi công các công
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 48 MSSV: 1054030779 trình giao thông. Sử dụng các đòn bẩy kinh tế, các biện pháp khuyến khích tinh thần của Công ty để cải tiến kỹ thuật nhằm phát triển và nâng cao hiệu qua trong kinh doanh cũng như nâng cao mức sống người lao động.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty trong năm chủ yếu là nhờ các hoạt động khai hoang làm đất trồng rừng loại V và VI.1, hoàn thành khu tái đinh cư Lamor, trồng cao su, khai thác gỗ tròn để bán cho các phân xưởng chế biến hoặc mang về chế biến để bán gỗ xẻ, gỗ ván các loại như N3, N4, N5, N6, N7, các loại lục bình….
Quy trình bán hàng
Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn bán hàng kế toán nhập liệu vào máy tính lượng hàng hóa xuất bán. Máy tính sẽ tự động xử lí, ghi nhận doanh thu và tính giá vốn riêng (chính là giá mà công ty đã mua vào). Vào cuối mỗi quý kế toán tổng hợp doanh thu và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Công ty có hai phương thức bán hàng. Cụ thể:
Trƣờng hợp giao hàng tại kho của công ty
Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng thì sẽ gửi ĐĐH đến công ty hoặc có thể đến công ty đặt hàng trực tiếp và có thể gọi điện đến công ty. Nếu khách hàng mua hàng với số lượng lớn thì sẽ có hợp đồng kinh tế. Căn cứ vào ĐĐH được gửi đến, phòng kinh doanh sẽ tiến hành xét duyệt đơn đặt hàng, nếu đơn đặt hàng hợp lệ và đạt điều kiện thì phòng kinh doanh sẽ lập PĐH gồm 2 liên, liên 1 lưu và liên 2 gửi cho bộ phận kho.
Đến thời điểm giao hàng, bên mua sẽ cử nhân viên đến công ty để nhận hàng, công ty không chịu chi phí vận chuyển. Nhân viên của phòng kinh doanh cùng với nhân viên của bên mua xuống kho để nhận hàng. Thủ kho căn cứ vào liên 2 của PĐH tiến hành xuất kho giao hàng cho khách và ký xác nhận vào PĐH. Sau đó, thủ kho photo PĐH ghi và lưu vào sổ kho rồi chuyển PĐH có chữ kí xác nhận cho phòng kế toán.
Tại phòng kế toán căn cứ vào liên 2 của PĐH đã xác nhận của thủ kho, lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên: liên 1 lưu tại phòng kế toán, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu nội bộ. Nếu khách hàng trả ngay bằng tiền mặt, kế toán sẽ lập phiếu thu gồm 2 liên, ký tên với vị trí là người lập phiếu và chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt để thủ quỹ
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 49 MSSV: 1054030779 làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ sẽ ký tên vào phiếu thu, liên 1 chuyển cho kế toán ghi sổ và liên 2 giao cho khách hàng.
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 50 MSSV: 1054030779
Hình 2.1. Lƣu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Trƣờng Hợp Giao Hàng Tại Kho Công Ty
Bộ phận kinh doanh Bộ phận kho Phòng kế toán
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 51 MSSV: 1054030779 Trƣờng hợp giao hàng tại kho của khách hàng
Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng thì sẽ gửi ĐĐH đến công ty hoặc có thể đến công ty đặt hàng trực tiếp và có thể gọi điện đến công ty. Nếu khách hàng mua hàng với số lượng lớn thì sẽ có hợp đồng kinh tế. Căn cứ vào ĐĐH được gửi đến, phòng kinh doanh sẽ tiến hành xét duyệt đơn đặt hàng, nếu đơn đặt hàng hợp lệ và đạt điều kiện thì phòng kinh doanh sẽ lập PĐH gồm 2 liên, liên 1 lưu và liên 2 gửi cho bộ phận kho. Gần đến thời điểm giao hàng thường thì phòng kinh doanh sẽ gọi điện trước cho khách hàng để xác định rõ lần nữa việc giao nhận hàng.
Thủ kho căn cứ vào liên 2 của PĐH tiến hành xuất kho và ký xác nhận vào PĐH. Sau đó, thủ kho photo PĐH ghi và lưu vào sổ kho rồi chuyển PĐH có chữ kí xác nhận cho phòng kế toán.
Tại phòng kế toán căn cứ vào liên 2 của PĐH đã xác nhận của thủ kho, lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên: liên 1 lưu tại phòng kế toán, liên 3 lưu nội bộ, còn liên 2 của hóa đơn GTGT được chuyển đến cho bộ phận giao hàng.
Tại bộ phận giao hàng khi nhận được liên 2 của hóa đơn GTGT và hàng hóa thì tiến hành vận chuyển hàng đến kho cho khách hàng, chi phí vận chuyển do công ty chịu. Nhân viên giao hàng sẽ đưa liên 2 của hóa đơn GTGT cho khách hàng và ký xác nhận vào biên bản giao nhận hàng do khách hàng lập. Sau khi khách hàng đã nhận đủ hàng, nhân viên giao hàng sẽ đem biên bản giao nhận hàng về giao cho bộ phận kinh doanh xác nhận việc hoàn tất giao hàng. Sau đó bộ phận kinh doanh sẽ chuyển biên bản giao nhận hàng cho bộ phận kế toán. Trong trường hợp giao hàng tại kho của khách hàng thì các khách hàng chủ yếu thanh toán thông qua TK của công ty tại ngân hàng.
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 52 MSSV: 1054030779
Hình 2.2: Lƣu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Trƣờng Hợp Giao Hàng Tại Kho Khách Hàng
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 53 MSSV: 1054030779 2.2.1.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng Hợp đồng kinh tế Bảng kê Hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 55 MSSV: 1054030779
TK sử dụng
TK 112: Tiền gửi
TK 131: Phải thu của khách hàng.
TK 511: Doanh thu (DT) bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 33311: Thuế GTGT đầu ra phải nộp.
2.2.1.3 Phƣơng pháp hạch toán
Nghiệp vụ minh họa:
Theo hóa đơn GTGT số 000005 kí hiệu NL/10P ngày 18/2/2013 công ty CP cơ khí cao su đấu thầu thành công đất để khai hoang trồng cao su trị giá 230.000.000 đồng chưa thuế, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131 253.000.000
Có TK 511 230.000.000 Có TK 3331 23.000.000
Theo hóa đơn GTGT số 000008 kí hiệu NL/10P ngày 11/03/2013 xuất bán gỗ tròn cơ sở bán gỗ Nguyễn Văn Sung trị giá 146.602.457 đồng chưa thuế, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền gửi ngân hàng , kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131 161.262.702 Có TK 511 146.602.457 Có TK 3331 14.660.245 Nợ TK 112 161.262.702
Có TK 131 161.262.702
Theo hóa đơn GTGT số 000021 kí hiệu NL/10P ngày 21/4/2013 công ty CP cơ khí cao su đấu thầu thành công đất để khai hoang trồng cao su trị giá 500.000.000 đồng chưa thuế, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền, kế toán hạch toán như sau: (phụ lục )
Nợ TK 131 550.000.000 Có TK 511 500.000.00 Có TK 3331 50.000.000
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 56 MSSV: 1054030779 Theo hóa đơn GTGT số 000027 kí hiệu NL/10P ngày 15/5/2013 công ty bán số lượng gỗ tròn N4 cho phân xưởng sản xuất Nguyễn Đình Lâm trị giá 290.788.050 đồng chưa thuế, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131 319.888.855 Có TK 511 290.788.050 Có TK 3331 29.078.805
Theo hóa đơn GTGT số 000031 kí hiệu NL/10P ngày 30/6/2013 công ty hoàn thành xây lắp công trình tháp báo lũ tại huyện Ayunba trị giá 17.636.364đồng chưa thuế, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131 19.400.000
Có TK 511 17.636.364 Có TK 3331 1.763.636
Theo hóa đơn GTGT số 000035 kí hiệu NL/10P ngày 2/7/2013 xuất bán gỗ tròn N3- N7, gỗ tròn N6 cho cơ sở bán gỗ Trần Vũ Long trị giá 68.207.900đồng chưa thuế, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền gửi ngân hàng , kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131 75.028.690 Có TK 511 68.207.900 Có TK 3331 6.820.790 Nợ TK 112 75.028.690
Có TK 131 75.028.690
Theo hóa đơn GTGT số 000042 kí hiệu NL/10P ngày 14/9/2013 công ty CP cơ khí cao su đấu thầu thành công đất để khai hoang trồng cao su trị giá 375.000.000đồng chưa thuế, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán , kế toán hạch toán như sau: ( phụ lục )
Nợ TK 131 412.500.000 Có TK 511 375.000.000 Có TK 3331 37.500.000
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 57 MSSV: 1054030779 Theo hóa đơn GTGT số 000045 kí hiệu NL/10P ngày 21/10 /2013 công ty khai hoang rừng loại V và VI.1trị gía 1.586.701.090 chưa thuế, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền gửi ngân hàng , kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131 :1.745.371.199 Có TK 511 :1.586.701.090 Có TK 3331 158.670.109 Nợ TK 112 1.745.371.199
Có TK 131 1.745.371.199
Theo hóa đơn GTGT số 000049 kí hiệu NL/10P ngày 21/11/2013 xuất bán gỗ xẻ N4 cho cơ sở bán gỗ Nguyễn Văn Sung trị giá 98.652.800 đồng chưa thuế, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán , kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131 : 108.518.080 Có TK 511 :98.652.800 Có TK 3331 9.865.280
Theo hóa đơn GTGT số 000050 kí hiệu NL/10P ngày 21/12/2013 xuất bán gỗ tròn N2- N8 cho cơ sở bán gỗ Võ Văn Tiếp trị giá 286.978.300đồng chưa thuế, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền gửi ngân hàng , kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131 315.676.130 Có TK 511 :286.978.300 Có TK 3331 28.697.830 Nợ TK 112 315.676.130
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 58 MSSV: 1054030779
SỔ CÁI
(từ ngày 1/1/2013 đến ngày 31/12/2013)
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 (đvt: đồng) Ngày chứng từ Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải TK Đối ứng Số tiền Nợ Số tiền Có Số dư đầu kì … 18/02 18/02 Khai hoang 131 230.000.000 11/03 11/03 Bán gỗ tròn 131 146.602.457 28/04 28/04 Khai hoang 131 500.000.00 15/05 15/05 Bán gỗ tròn 131 290.788.050 ……….. KC doanh thu 911 8.812.803.842 Số phát sinh 8.812.803.842 8.812.803.842 Số dư cuối kì
2.2.2 Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu
Các khoản làm giảm trừ doanh thu bao gồm: TK 521: “Chiết khấu thương mại”
TK 532: “Giảm giá hàng bán” TK 531: “Hàng bán bị trả lại”
Trong năm 2013 công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu này.Vì vậy, không có các nghiệp vụ phát sinh sử dụng các tài khoản này.
2.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ
TK 512 – “Doanh thu bán hàng nội bộ”
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 59 MSSV: 1054030779
2.2.4 Kế toán hoạt động tài chính
2.2.4.1 Doanh thu tài chính 2.2.4.1.1 Nội dung 2.2.4.1.1 Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là doanh thu tiền lãi tại ngân hàng.
Phát sinh hàng tháng tại công ty
Phản ánh doanh thu tiền lãi thu được tại ngân hàng giao dịch với công ty
2.2.4.1.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng
Giấy báo có Sổ sách sử dụng Sổ cái 515
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 61 MSSV: 1054030779
Tài khoản sử dụng
TK 111 – “Tiền mặt”
TK 112 – “Tiền gửi ngân hàng”
TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”
2.2.4.1.3 Phƣơng pháp hạch toán
Nghiệp vụ minh họa
Ngày 25/01/2013 ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh TP.Pleiku trả lãi tiền gửi cho công ty với số tiền là 1.499.600 đồng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112 (1126) 1.499.600 Có TK 515 1.499.600
Ngày 01/03/2013 nhận được chứng nhận giao dịch số seri 500111A0000000009 của ngân hàng Công Thương chi nhánh Pleiku thông báo tiền lãi tháng của công ty là 656.700 đồng, kế toán ch toán như sau:
Nợ TK 112 (1124) 656.700 Có TK 515 656.700
Ngày 21/04/2013 ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh TP.Pleiku trả lãi tiền gửi cho công ty với số tiền là 631.000 đồng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112 (1126) 631.000 Có TK 515 631.000
Ngày 15/05/2013 ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh TP.Pleiku trả lãi tiền gửi cho công ty với số tiền là 344.300 đồng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112 (1126) 344.300 Có TK 515 344.300
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 62 MSSV: 1054030779 Ngày 20/6/2013 nhận được chứng nhận giao dịch số seri 500111A0000000051 ngân hàng Công Thương chi nhánh Pleiku thông báo tiền lãi tháng của công ty là 615.400đồng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112 (1124) 615.400 Có TK 515 615.400
Ngày 27/07/2013 ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh TP.Pleiku trả lãi tiền gửi cho công ty với số tiền là 1.169.400đồng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112 (1126) 1.169.400 Có TK 515 1.169.400
Ngày 25/8/2013 nhận được chứng nhận giao dịch số seri 500111A0000000083 thông báo tiền lãi tháng của công ty là 420.300 đồng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112 (1126) 420.300 Có TK 515 420.300
Ngày 10/09/2013 ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh TP.Pleiku trả lãi tiền gửi cho công ty với số tiền là 423.000đồng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112 (1126) 423.000 Có TK 515 423.000
Ngày 22/11/2013 ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh TP.Pleiku trả lãi tiền gửi cho công ty với số tiền là 462.300 đồng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112 (1126) 462.300 Có TK 515 462.300
Ngày 02/12/2013 nhận được chứng nhận giao dịch số seri 500111A0000000103 ngân hàng Công Thương chi nhánh Pleiku thông báo tiền lãi tháng của công ty là 1.458.100 đồng, kế toán hạch toán như sau:
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 63 MSSV: 1054030779 Nợ TK 112 (1124) 1.458.100
Có TK 515 1.458.100
Quy trình ghi sổ:Nhận được giấy báo có mà ngân hàng gửi ngày 25/01/2013 ở trên, kế toán tổng hợp căn cứ chứng từ giao dịch với ngân hàng mở phần mềm excel tổng hợp chi tiết nội dung vào TK 112, TK 515.Sau đó công thức sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 515.
SỔ CÁI
(từ ngày 1/1/2013 đến ngày 31/12/2013)
Tên tài khoản: Doanh thu tài chính Số hiệu: 515 (đvt: đồng) Ngày chứng từ Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Có Số tiền Nợ Số dư đầu kì …
25/01 25/01 NH trả tiền lãi gửi 1126 1.499.600
25/02 25/02 NH trả lãi tiền gửi 1124 656.700
25/03 25/03 NH trả lãi tiền gửi 1124 631.000
25/04 25/05 NH trả lãi tiền gửi 1126 344.300
25/05 25/06 NH trả lãi tiền gửi 1124 615.400
Kết chuyển 911 9.310.560
Số phát sinh 9.310.560 9.310.560
Số dư cuối kì
2.2.4.2 Chi phí tài chính
2.2.4.2.1 Nội dung
Trong năm chi phí hoạt động tài chính chủ yếu phát sinh từ khoản trả lãi vay ngân hàng và các phí, lệ phí khi chuyển khoản.
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 64 MSSV: 1054030779
2.2.4.2.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 65 MSSV: 1054030779
2.2.4.2.3 Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ minh họa
Ngày 4/1/2013 trả lãi vay theo chứng từ giao dịch của số seri 500111A0000000009 NH Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam, chi nhánh thành phố Pleiku, số tiền lãi tháng của công ty là 604.167 đồng, kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 604.167 Có TK 112 604.167
Cùng ngày ngân hàng lãi quá hạn là 402.778 đồng, kế toán hạch toán: Nợ TK 635 402.778
Có TK 112 402.778
Ngày 26/5/2013, NH Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam, chi nhánh thành phố Pleiku thu tiền lãi ngắn hạn, kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 4.190.833 Có TK 112 4.190.833
Ngày 10/6/2013 trả lãi vay theo chứng từ giao dịch của số seri 500111A0000000054 NH Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam, chi nhánh thành phố Pleiku, số tiền lãi tháng của công ty là đồng, kế toán hạch toán: 802.500
Nợ TK 635 502.000 Có TK 112 502.000
Cùng ngày ngân hàng lãi quá hạn là đồng, kế toán hạch toán: Nợ TK 635 300.500
Có TK 112 300.500
Ngày 31/12 kế toán trích dự phòng phải trả cho tài khoản 635 (số tiền lãi vay tháng 12