TK 512 – “Doanh thu bán hàng nội bộ”
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 59 MSSV: 1054030779
2.2.4 Kế toán hoạt động tài chính
2.2.4.1 Doanh thu tài chính 2.2.4.1.1 Nội dung 2.2.4.1.1 Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là doanh thu tiền lãi tại ngân hàng.
Phát sinh hàng tháng tại công ty
Phản ánh doanh thu tiền lãi thu được tại ngân hàng giao dịch với công ty
2.2.4.1.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng
Giấy báo có Sổ sách sử dụng Sổ cái 515
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 61 MSSV: 1054030779
Tài khoản sử dụng
TK 111 – “Tiền mặt”
TK 112 – “Tiền gửi ngân hàng”
TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”
2.2.4.1.3 Phƣơng pháp hạch toán
Nghiệp vụ minh họa
Ngày 25/01/2013 ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh TP.Pleiku trả lãi tiền gửi cho công ty với số tiền là 1.499.600 đồng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112 (1126) 1.499.600 Có TK 515 1.499.600
Ngày 01/03/2013 nhận được chứng nhận giao dịch số seri 500111A0000000009 của ngân hàng Công Thương chi nhánh Pleiku thông báo tiền lãi tháng của công ty là 656.700 đồng, kế toán ch toán như sau:
Nợ TK 112 (1124) 656.700 Có TK 515 656.700
Ngày 21/04/2013 ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh TP.Pleiku trả lãi tiền gửi cho công ty với số tiền là 631.000 đồng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112 (1126) 631.000 Có TK 515 631.000
Ngày 15/05/2013 ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh TP.Pleiku trả lãi tiền gửi cho công ty với số tiền là 344.300 đồng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112 (1126) 344.300 Có TK 515 344.300
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 62 MSSV: 1054030779 Ngày 20/6/2013 nhận được chứng nhận giao dịch số seri 500111A0000000051 ngân hàng Công Thương chi nhánh Pleiku thông báo tiền lãi tháng của công ty là 615.400đồng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112 (1124) 615.400 Có TK 515 615.400
Ngày 27/07/2013 ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh TP.Pleiku trả lãi tiền gửi cho công ty với số tiền là 1.169.400đồng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112 (1126) 1.169.400 Có TK 515 1.169.400
Ngày 25/8/2013 nhận được chứng nhận giao dịch số seri 500111A0000000083 thông báo tiền lãi tháng của công ty là 420.300 đồng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112 (1126) 420.300 Có TK 515 420.300
Ngày 10/09/2013 ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh TP.Pleiku trả lãi tiền gửi cho công ty với số tiền là 423.000đồng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112 (1126) 423.000 Có TK 515 423.000
Ngày 22/11/2013 ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh TP.Pleiku trả lãi tiền gửi cho công ty với số tiền là 462.300 đồng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112 (1126) 462.300 Có TK 515 462.300
Ngày 02/12/2013 nhận được chứng nhận giao dịch số seri 500111A0000000103 ngân hàng Công Thương chi nhánh Pleiku thông báo tiền lãi tháng của công ty là 1.458.100 đồng, kế toán hạch toán như sau:
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 63 MSSV: 1054030779 Nợ TK 112 (1124) 1.458.100
Có TK 515 1.458.100
Quy trình ghi sổ:Nhận được giấy báo có mà ngân hàng gửi ngày 25/01/2013 ở trên, kế toán tổng hợp căn cứ chứng từ giao dịch với ngân hàng mở phần mềm excel tổng hợp chi tiết nội dung vào TK 112, TK 515.Sau đó công thức sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 515.
SỔ CÁI
(từ ngày 1/1/2013 đến ngày 31/12/2013)
Tên tài khoản: Doanh thu tài chính Số hiệu: 515 (đvt: đồng) Ngày chứng từ Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Có Số tiền Nợ Số dư đầu kì …
25/01 25/01 NH trả tiền lãi gửi 1126 1.499.600
25/02 25/02 NH trả lãi tiền gửi 1124 656.700
25/03 25/03 NH trả lãi tiền gửi 1124 631.000
25/04 25/05 NH trả lãi tiền gửi 1126 344.300
25/05 25/06 NH trả lãi tiền gửi 1124 615.400
Kết chuyển 911 9.310.560
Số phát sinh 9.310.560 9.310.560
Số dư cuối kì
2.2.4.2 Chi phí tài chính
2.2.4.2.1 Nội dung
Trong năm chi phí hoạt động tài chính chủ yếu phát sinh từ khoản trả lãi vay ngân hàng và các phí, lệ phí khi chuyển khoản.
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 64 MSSV: 1054030779
2.2.4.2.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 65 MSSV: 1054030779
2.2.4.2.3 Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ minh họa
Ngày 4/1/2013 trả lãi vay theo chứng từ giao dịch của số seri 500111A0000000009 NH Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam, chi nhánh thành phố Pleiku, số tiền lãi tháng của công ty là 604.167 đồng, kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 604.167 Có TK 112 604.167
Cùng ngày ngân hàng lãi quá hạn là 402.778 đồng, kế toán hạch toán: Nợ TK 635 402.778
Có TK 112 402.778
Ngày 26/5/2013, NH Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam, chi nhánh thành phố Pleiku thu tiền lãi ngắn hạn, kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 4.190.833 Có TK 112 4.190.833
Ngày 10/6/2013 trả lãi vay theo chứng từ giao dịch của số seri 500111A0000000054 NH Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam, chi nhánh thành phố Pleiku, số tiền lãi tháng của công ty là đồng, kế toán hạch toán: 802.500
Nợ TK 635 502.000 Có TK 112 502.000
Cùng ngày ngân hàng lãi quá hạn là đồng, kế toán hạch toán: Nợ TK 635 300.500
Có TK 112 300.500
Ngày 31/12 kế toán trích dự phòng phải trả cho tài khoản 635 (số tiền lãi vay tháng 12 sẽ được tính vào tháng 1 năm sau) số tiền 39.800.000 đồng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 352 39.800.000 Có TK 112 39.800.000
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 66 MSSV: 1054030779 Cuối năm, kết chuyển chi phí tài chính sang tài khoản 911: “ xác định kết quả kinh doanh”, kế toán hạch toán:
Nợ TK 911 45.780.278
Có TK 635 45.780.278
SỔ CÁI
(từ ngày 1/1/2013 đến ngày 31/12/2013)
Tên tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu: 635 đvt: đồng Ngày chứng từ Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Có Số tiền nợ Số dư đầu kì … 04/01 04/01 Trả lãi ngân hàng 1126 604.167 04/01 04/01 Trả lãi quá hạn 1124 402.778 26/05 26/05 Trả lãi ngân hàng 4.190.833 10/6 10/6 Trả lãi ngân hàng ... 31/12 31/12 Kết chuyển 911 45.780.278 Số phát sinh 45.780.278 45.780.278 Số dư cuối kì 2.2.5 Giá vốn hàng bán 2.2.5.1 Nội dung
Giá vốn hàng bán được ghi nhận đồng thời cùng với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí.
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 67 MSSV: 1054030779
2.2.5.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng
Bảng tổng hợp xuất nhập tồn
HĐ GTGT
Phiếu xuất kho
Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 632 - “Giá vốn hàng bán”
2.2.5.3 Phƣơng pháp hạch toán
Nghiệp vụ minh họa:
Giá vốn bán hàng cho khách hàng Trần Vũ Long mua số lượng gỗ tròn ngày 16/1/2013 với số tiền 149.022.711 đồng, được kế toán hạch toán:
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 68 MSSV: 1054030779 Có TK 1561 149.022.711
Giá vốn bán hàng cho khách hàng Võ Văn Tiệp mua số lượng gỗ tròn ngày 5/3/2013 với số tiền 234.470.272 đồng, được kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 234.470.272 Có TK 1561 234.470.272
Kế toán xác định giá vốn hàng bán đối với số lượng gỗ tròn như sau: Đơn giá xuất kho = (0 + 201.903.472 )/ (0 +188.52)= 1.051.471 đồng. Không có Hàng tồn kho đầu kỳ.
Giá vốn bán hàng cho khách hàng Trần Vũ Long mua số lượng gỗ tròn ngày 16/4/2013 với số tiền 80.710.824 đồng, được kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 80.710.824
Có TK 1561 80.710.824
Giá vốn bán hàng cho khách hàng Võ Văn Tiệp mua số lượng gỗ tròn ngày 5/5/2013 với số tiền 275.021.417 đồng, được kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 275.021.417
Có TK 1561 275.021.417
Giá vốn bán hàng cho khách hàng Nguyễn Đình Lâm mua số lượng gỗ tròn ngày 16/7/2013 với số tiền 104.353.130đồng, được kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 104.353.130
Có TK 1561 104.353.130
Giá vốn bán hàng cho khách hàng Võ Văn Tiệp mua số lượng gỗ tròn ngày 7/8/2013 với số tiền 26.364.272 đồng, được kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 26.364.272
Có TK 1561 26.364.272
Giá vốn bán hàng cho khách hàng Nguyễn Đình Lâm mua số lượng gỗ tròn ngày 31/10/2013 với số tiền 11.115.000 đồng, được kế toán hạch toán:
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 69 MSSV: 1054030779 Có TK 1561 11.115.000
Giá vốn bán hàng cho khách hàng Võ Văn Tiệp mua số lượng gỗ tròn ngày 15/10/2013 với số tiền 93.720.160 đồng, được kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 93.720.160
Có TK 1561 93.720.160
Giá vốn bán hàng cho khách hàng Trần Vũ Long mua số lượng gỗ tròn ngày 2/11/2013 với số tiền 93.720.160đồng, được kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 93.720.160
Có TK 1561 93.720.160
Giá vốn bán hàng cho khách hàng Võ Văn Tiệp mua số lượng gỗ tròn ngày 23/12/2013 với số tiền 1.048.063.940 đồng, được kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 1.048.063.940
Có TK 1561 1.048.063.940
SỔ CÁI
(từ ngày 1/1/2013 đến ngày 31/12/2013)
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 đvt: đồng Ngày chứng từ Chứng từ Ngày ghi sổ
Diễn giải Tk đối ứng Số tiền Có Số tiền nợ Số dư đầu kì … 16/01 16/01 Xuất kho TP 156 149.022.711 05/03 05/03 Xuất kho TP 156 234.470.272 16/04 16/04 Xuất kho TP 156 80.710.824 05/05 05/05 Xuất kho TP 156 275.021.417 16/07 16/07 Xuất kho TP 156 104.353.130 …
SVTH: MÃ THỊ CẨM DUYÊN 70 MSSV: 1054030779 31/12 31/12 Kc GV chế biến 911 7.921.896.811 Số phát sinh 7.921.896.811 7.921.896.811 2.2.6 Chi phí bán hàng 2.2.6.1 Nội dung
Chi phí bán hàng phát sinh ở công ty bao gồm các chi phí phục vụ cho hoạt động bán hàng của công ty như lương nhân viên bán hàng, chi phí tiếp khách, chi phí vận chuyển hàng đi bán…
2.2.6.2 Chứng từ sử dụng
Bảng tính lương
HĐ GTGT
Hóa đơn bán hàng thông thường,…phục vụ cho công việc bán hàng
Phiếu chi, lệnh chi
Sổ phụ ngân hàng
Báo cáo thu chi tiền gửi tại ngân hàng
2.2.6.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 641 – “Chi phí bán hàng’’
Thực tế công ty không sử dụng TK 641 “ Chi phí bán hàng”, mọi khoản phát sinh như chi phí vận chuyển, bốc xếp,bến bãi,… công ty hạch toán qua TK 155 “Thành phẩm”. Còn những chi phí phát sinh khi bán hàng sẽ do khách hàng chi trả.