- Phỏng vấn việc sử dụng danh mục, kiểm tra dấu vết của việc kiểm tra nội bộ.
2007phù hợp với sự tăng lên củadoanh thu bán hàng.
− Mặc dù, dự trữ NVL và CCDC cuối 2008 tăng lên so với cùng kỳ năm 2007, song Công ty
đã giảm được số dư sản phẩm dở dang, thành phẩm, hàng gửi bán và nhờ vậy số vòng luân chuyển HTK của Công ty năm nay tăng so với năm trước.
− Số dư dự phòng giảm giá HTK lập cho những loại thuốc quá hạn sử dụng, hoặc hạn sử dụng
còn dưới 06 tháng tính đến thời điểm kết thúc năm tài chính (thuốc chữa bệnh cho người) và các loại NVL sản xuất thuốc không đảm bảo chất lượng. Mức dự phòng trích lập là 100%. Cuối năm 2008, dựa trên kết quả kiểm kê kho và kiểm định chất lượng HTK, Công ty đã
hoàn nhập số dự phòng là 2,021,336,846 đồng làm số dư dự phòng giảm 55.28%. Không nhận
thấy có sự bất hợp lý ở đây. Khoản mục dự phòng giảm giá HTK sẽ được kiểm tra cụ thể trong kiểm tra chi tiết.
Kết luận: Mục tiêu đã đạt được
Thủ tục phân tích tiếp tục được thực hiện với GVHB. Kết quả được thể hiện trên giấy tờ làm việc của KTV.
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
PHƯƠNG ĐÔNG ICA Tên Ngày
Khách hàng Công ty ABC NgườiT.H LMT MãE120.5.4 số: Nội dung
thực hiện Phân tích tính hợp lý của GVHB NgườiK.T Trang: Niên độ 31/12/2008
Mục tiêu: Đảm bảo GVHB được phản ánh là hợp lý
Chênh lệch
Ghi chú: Số liệu lấy trên chứng từ ghi sổ TK 632, đã đối chiếu khớp đúng với sổ cái và Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2008
Nhận xét:
GVHB của thành phẩm và hàng gửi bán trong năm 2008 đều tăng so với năm 2007, tổng GVHB tăng, doanh thu bán hàng tăng.
Kết luận: Mục tiêu đã đạt được
Sau khi thực hiện các thủ tục phân tích trên, KTV đánh giá tổng quan đối với chu trình HTK của Công ty ABC là không có các sai phạm trọng yếu. Tuy nhiên, để đưa ra kết luận, đánh giá chính xác, KTV cần thu thập thêm các bằng chứng kiểm toán thông qua việc thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết.
Thủ tục kiểm tra chi tiết
(1) Đánh giá độ tin cậy của kết quả kiểm kê
Vào thời điểm cuối niên độ kế toán, PCA không tham gia giám sát cuộc kiểm kê HTK của Công ty ABC, do đó, để đảm bảo kết quả kiểm kê của đơn vị là đáng tin cậy, KTV sẽ tiến hành đánh giá quy trình kiểm kê HTK của đơn vị.
Bảng 2.13: Giấy làm việc 10-Đánh giá độ tin cậy của kết quả kiểm kê (ABC)
Để đánh giá độ tin cậy của kết quả kiểm kê, KTV chọn mẫu tại mỗi kho chứa 2 loại HTK để kiểm tra
Bảng 2.14: Giấy làm việc 11-Đánh giá độ tin cậy của kết quả kiểm kê (tiếp) – ABC
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
PHƯƠNG ĐÔNG ICA Tên Ngày
Khách hàng Công ty ABC NgườiT.H LMT Mã số: E120.6 Nội dung
thực hiện Đánh giá độ tin cậy của kết quả kiểmkê NgườiK.T Trang: Niên độ 31/12/2008
Mục tiêu: Đảm bảo kết quả kiểm kê là chính xác
2.DermacohH DermacohH ộp54305430 01. Viên sáng mắtHộp6500 650002. Túi 60x80Chiếc 3122312201 . Hòm 36x30x33Ch iếc25225202 . Magnesi stearatKg45 5045500Kg2 8453528453 50Kho Kho TP Kho CCDC
Tên HTK ĐVT Số thực tế Số sổ sách Chênh lệch Ghi chú