- Phỏng vấn việc sử dụng danh mục, kiểm tra dấu vết của việc kiểm tra nội bộ.
3.3.2.Về thiết kế chương trình kiểm toán Cơ sở lý luận
08 AFS 07Tương đối (%)Tuyệt đố
3.3.2.Về thiết kế chương trình kiểm toán Cơ sở lý luận
Cơ sở lý luận
Theo VAS 400, Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ: “…kiểm toán viên phải có đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để lên kế hoạch kiểm toán và xây dựng cách tiếp cận kiểm toán có hiệu quả…”.
Cơ sở thực tiễn
Chương trình kiểm toán chu trình HTK tại PCA đã có mẫu hướng dẫn của PKF international. Để chương trình kiểm toán thiết kế đảm bảo tính toàn diện, bao quát tất cả các khía cạnh của cuộc kiểm toán, bên cạnh việc dựa vào mẫu hướng dẫn, KTV cần có sự điều chỉnh dựa trên kinh nghiệm và nhận định nghề nghiệp của mình để đưa ra các thủ tục kiểm toán bổ sung hoặc bỏ qua các thủ tục kiểm toán mà không hiệu quả đối với các cơ sở dẫn liệu.
Chương trình kiểm toán được thiết kế phải căn cứ trên các rủi ro được xác định, có như vậy mới thiết kế được các thủ tục kiểm toán thích hợp phản ứng lại với các rủi ro, nhờ đó giảm thiểu mức rủi ro phát hiện.
Việc kiểm toán chu trình HTK thường được thực hiện bởi các KTV có kinh nghiệm lâu năm. Tuy nhiên, việc thực hiện này không thể tách rời với việc kiểm toán các khoản mục khác. Kết quả làm việc của các khoản mục như tiền lương, tiền, doanh thu, giá vốn… hỗ trợ rất nhiều cho việc thực hiện kiểm toán HTK. Vì vậy, để đạt được hiệu quả phối hợp cao nhất, các thủ tục được thiết kế trong chương trình kiểm toán HTK cần được gợi ý, giải thích cho các KTV kế cả các KTV mới vào nghề.
Tác dụng giải pháp
Chương trình kiểm toán HTK được thiết kế phù hợp sẽ đem lại rất nhiều lợi ích bởi không những các công việc kiểm toán và nhân lực của cuộc kiểm toán được sắp xếp một cách hiệu quả mà còn tăng khả năng phối hợp giữa các KTV, giữa KTV giàu kinh nghiệm với các KTV ít kinh nghiệm để họ nắm bắt được các thủ tục kiểm toán cụ thể được thực hiện.
Dựa trên chương trình kiểm toán, việc giám sát chất lượng kiểm toán được thực hiện dễ dàng và đạt hiệu quả cao hơn.
Chương trình kiểm toán chính là bằng chứng chứng minh các thủ tục kiểm toán đã được thực hiện.
Điều kiện thực hiện
Trước hết, KTV cần đánh giá đúng đắn và thường xuyên vai trò của chương trình kiểm toán HTK đối với chất lượng kiểm toán chu trình HTK và đối với chất lượng toàn bộ cuộc kiểm toán nói chung. Từ đó, việc xây dựng chương trình kiểm toán cần được đầu tư thích đáng về thời gian và sự nghiên cứu, đánh giá của các KTV có kinh nghiệm, không vì thực hiện quá nhiều hợp đồng kiểm toán liên tục mà KTV coi nhẹ việc xây dựng chương trình kiểm toán.