- Phỏng vấn việc sử dụng danh mục, kiểm tra dấu vết của việc kiểm tra nội bộ.
2.1.5. Tổ chức hoạt động kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA
Đông ICA
Thứ nhất, về quy trình kiểm toán
PCA thực hiện đầy đủ ba giai đoạn trong quy trình chung của một cuộc kiểm toán và các công việc trong từng giai đoạn. Tuy nhiên, các công việc này được thực hiện cụ thể theo hướng dẫn và biểu mẫu của PKF international. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Đây là giai đoạn đầu tiên của cuộc kiểm toán, có vai trò quan trọng, chi phối toàn bộ cuộc kiểm toán. Trên cơ sở những hiểu biết của mình về tầm quan trọng của kế hoạch kiểm toán, đồng thời tiếp thu những tư tưởng của PKF,
PCA sử dụng mẫu chuẩn hướng dẫn cho các nhân viên của mình xây dựng kế hoạch kiểm toán.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Trên cơ sở kế hoạch kiểm toán, chương trình kiểm toán đã được lập ra, nhóm kiểm toán tiến hành thực hiện công việc kiểm toán tại khách hàng. Việc thực hiện kiểm toán ở đây không triển khai một cách máy móc kế hoạch đã lập ra, cũng không phải là quá trình thu thập một cách thụ động các bằng chứng kiểm toán theo định hướng trong kế hoạch kiểm toán hoặc tràn lan theo diễn biến của thực tiễn, mà là quá trình chủ động thực hiện. Cách thức tiếp cận kiểm toán của PCA là theo khoản mục. Trong giai đoạn này, các KTV thực hiện linh hoạt các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản để thu thập được những bằng chứng kiểm toán đầy đủ và đáng tin cậy. Cuối giai đoạn này, KTV sẽ tiến hành đánh giá lại rủi ro kiểm soát và so sánh với mức đánh giá trong giai đoạn lập kế hoạch. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
KTV thực hiện tổng hợp các phát hiện, kết quả các công việc thực hiện được để làm cơ sở đưa ra ý kiến, đồng thời soát xét các sự kiện phát sinh sau ngàu lập BCTC và phát hành BCKT.
Thứ hai, về tổ chức nhân sự một cuộc kiểm toán
Việc bố trí nhân sự cho một cuộc kiểm toán tại PCA là trách nhiệm của Ban Giám đốc. Sau khi chấp nhận một khách hàng, đánh giá những mâu thuẫn lợi ích có thể xảy ra giữa KTV với khách hàng, đánh giá tính độc lập của KTV, trình độ chuyên môn và kỹ năng được yêu cầu tương ứng với mức độ của cuộc kiểm toán, Giám đốc hoặc Phó Giám đốc sẽ quyết định nhóm thực hiện kiểm toán. Mỗi hợp đồng kiểm toán, nhóm kiểm toán bao gồm một chủ nhiệm kiểm toán, ít nhất một KTV và một trợ lý kiểm toán.
`Hồ sơ kiểm toán tại PCA bao gồm hai loại: hồ sơ kiểm toán chung (hồ sơ thường trực) và hồ sơ kiểm toán năm. Hồ sơ được đánh số,cú ký hiệu và ghi tờn khách hàng cụ thể để theo dõi. Hồ sơ thường trực được lưu tại Công ty qua các năm, bao gồm các thông tin chung về khách hàng. Các thĩng tin trong Hồ sơ thường trực được đánh ký hiệu tham chiếu từ A tới D. Nếu năm sau những thơng tin trờn có sự thay đổi hoặc cú những thơng tin mới phát sinh cú khả năng ảnh hưởng tới cuộc kiểm toán thì KTV sẽ tiến hành bổ sung các tài liệu ghi chép. Hồ sơ kiểm toán năm chứa đựng các thông tin về khách hàng chỉ liên quan tới một năm tài chính, những dữ liệu áp dụng cho năm kiểm toán, các tài liệu trong hồ sơ kiểm toán năm được đánh tham chiếu từ E100 đến E370. Hồ sơ kiểm toán năm được PCA lưu trữ tại văn phòng Công ty trong hai năm, sau đó , hồ sơ kiểm toán năm sẽ được chuyển lên kho của Công ty.
Việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán tại Công ty đã tuân theo Chuẩn mực số 230 về hồ sơ kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán là tài sản của Công ty, vì vậy để đảm bảo tính bí mật và an toàn cho hồ sơ kiểm toán, Công ty có quy định cụ thể về việc bảo quản hồ sơ kiểm toán trong Sổ tay nhân viên. Theo đó, các nhân viên trong công ty không được tự ý mang hồ sơ kiểm toán ra khỏi văn phòng, không được tự ý sao chép hồ sơ khi không có sự đồng ý của Ban Giám đốc.
Thứ tư, về kiểm soát chất lượng kiểm toán
Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán được thực hiện trong từng giai đoạn của cuộc kiểm toán và trong suốt cuộc kiểm toán. Vấn đề kiểm soát chất lượng còn được thực hiện thông qua các chính sách tuyển dụng, đào tạo nhân viên của Công ty.
Đối với giấy tờ tài liệu nói chung, Công ty có những quy định cụ thể và phổ biến cho toàn thể cán bộ nhân viên trong Công ty thông qua Sổ tay nhân viên. Theo đó, tất cả các giấy tờ tài liệu phải được kiểm tra trước khi gửi ra
khỏi Công ty. Việc kiểm tra này được thực hiện trước hết là bởi người lập tài liệu đó, kế đến, tài liệu sẽ được người có trách nhiệm cao hơn kiểm tra.