Đối với mỗi doanh nghiệp thì việc áp dụng hình thức sổ kế toán là hoàn toàn khác nhau có thể áp dụng một trong năm hình thức sau:
- Hình thức kế toán Nhật Ký Sổ Cái - Hình thức kế toán Nhật ký chung - Hình thức kế toán Chứng Từ Ghi Sổ - Hình thức kế toán Nhật Ký Chứng Từ - Hình thức kế toán Trên Máy Vi Tính 1.1.2.4.1: Nhật ký sổ cái: Sổ quỹ tiền mặt , tiền ngoại tệ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 334,338 NHẬT KÝ - SỔ CÁI TK 334, 338 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chi tiết TK 334, 338 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.1: Hình thức kế toán “Nhật ký sổ cái"
* Nội Dung và Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký- Sổ cái
Là hình thức kế toán trực tiếp, đơn giản bởi đặc trưng về số lượng sổ, loại sổ, kết cấu sổ, các loại sổ cũng như hình thức Nhật Ký Chung. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán này là: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ Cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc.
* Hình thức Nhật ký- Sổ cái gồm có các loại sổ kế toán sau - Nhật ký- Sổ cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký- Sổ cái
- Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ. Trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào sổ Nhật ký- Sổ cái. Số liệu của mỗi chứng từ ( hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghi trên một dòng ở cả 2 phần Nhật ký và phần sổ cái. Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại( phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu Nhập...) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày.
- Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi sổ Nhật ký- Sổ cái, được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan
- Cuối tháng sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào sổ Nhật ký- Sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ , cột Có của từng tài khoản ở phần Sổ cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng. Căn cứ vào số phát sinh tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng này. Căn cứ vào số dư đầu tháng ( đầu quý) và số phát sinh trong tháng kế toán tính ra số dư cuối tháng( cuối quý) của từng tài khoản trên Nhật ký- Sổ cái
- Khi kiểm tra đối chiếu số cộng cuối tháng( cuối quý) trong sổ Nhật ký- Sổ cái phải đảm bảo các yêu cầu sau.
Tổng số tiền của tổng số phát sinh Tổng số phát sinh Cột phát sinh ở = Nợ ở tất cả các = Có của tất cả các Phần Nhật ký tài khoản tài khoản
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ- Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng. Căn cứ vào số liệu khoá sổ của đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết” cho từng tài khoản. Số liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phát sinh Nợ - Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản trên sổ Nhật ký sổ cái. sau khi khoá sổ được kiểm tra đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính.
1.1.2.4. 2 Nhật Ký Chung:
Ghi chú
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.2: Hình thức kế toán “Nhật ký chung"
Sổ Nhật ký đặc biệt ( Nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết 334,338 SỔ CÁI TK 334,338 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chi tiết 334, 338 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
* Nội Dung và Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
Là hình thức kế toán đơn giản số lượng sổ sách gồm: Sổ nhật ký, sổ cái và các sổ chi tiết cần thiết. Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật Ký Chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi vào Sổ Cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
* Sổ sách: Nhật ký chung bao gồm các loại sổ: - Nhật ký chung
- Sổ Cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
* Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ được ghi vào các sổ kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi kiểm tra đối chiếu số khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo Tài Chính
1.1.2.4.3. Hình thức Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.3: Hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ”
* Nội Dung và Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng Từ Ghi Sổ
Là hình thức kế toán Chứng Từ Ghi Sổ được hình thành sau các hình thức Nhật Ký Chung và Nhật Ký Sổ Cái. Nó tách việc ghi Nhật Ký với việc ghi sổ cái thành 2 bước công việc độc lập, kế thừa để tiện cho phân công lao động kế toán, khắc phục những bạn chế của hình thức Nhật Ký Sổ Cái. Đặc trưng cơ bản là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là Chứng Từ Ghi Sổ. Chứng từ này do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Sổ quỹ tiền mặt , tiền ngoại tệ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 334, 338 CHỨNG TỪ GHI SỔ TK 334, 338 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chi tiết TK 334, 338 SỔ CÁI TK 334, 338 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Anh Việt Anh hình thức kế toán được áp dụng là: Chứng Từ Ghi Sổ.
* Sổ sách : Số lượng và các loại sổ dùng trong hình thức chứng từ- ghi sổ sử dụng các sổ tổng hợp chủ yếu sau:
- Sổ chứng từ ghi sổ - Sổ nhật ký tài khoản - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Nhật ký tổng quát - Sổ cái tài khoản - Sổ tổng hợp cho từng tài khoản - Sổ chi tiết cho một số đối tượng
* Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, Có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, lập các báo cáo tài chính.
Hình thức chứng từ ghi sổ thích hợp với mọi loại quy mô của Doanh nghiệp, kết cấu sổ sách đơn giản, dễ ghi chép, phù hợp với cả kế toán thường và kế toán máy
1.1.2.4.4. Hình thức Nhật ký chứng từ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, Kiểm tra
Sơ đồ 1.4: Hình thức kế toán “Nhật ký chứng từ ”
* Nội Dung và Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký- Chứng Từ
Hình thức này có đặc trưng riêng về số lượng và loại sổ. Trong hình thức Nhật Ký Chứng Từ có 10 Nhật Ký Chứng Từ, được đánh số từ Nhật Ký Chứng Từ số 1-10. Hình thức kế toán này nó tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo tài khoản đối ứng Nợ. Nhật Ký Chứng Từ kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế và kết hợp việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép. * Sổ sách: Hình thức nhật ký chứng từ gồm các loại sổ kế toán sau:
- Nhật ký chứng từ - Bảng kê SỔ CÁI TK 334, 338 Bảng Kê Số 1, Bảng kê số 2 Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 334, 338 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chi tiết TK 334, 338 Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ
- Sổ cái
- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết
* Trình tự ghi sổ:
Một nhật ký chứng từ có thể mở cho một tài khoản hoặc có thể mở cho một số tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau hoặc có quan hệ đối ứng mật thiết với nhau. Khi mở NKCT dùng chung cho nhiều tài khoản thì trên NKCT có số phát sinh của mỗi tài khoản được phản ánh riêng biệt ở một số dòng hoặc một số cột dành cho mỗi tài khoản. Trong mọi trường hợp số phát sinh bên có của mỗi tài khoản chỉ tập trung phản ánh trên một NKCT khác nhau, ghi Có các tài khoản có liên quan đối ứng Nợ với tài khoản này và cuối tháng được tập hợp vào sổ cái từ các NKCT đó.
Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
Sử dụng các mẫu sổ in sẵn có quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập báo cáo tài chính.
Nhật ký chứng từ: Có 10 nhật ký chứng từ, từ số 1 đến số 10.
Bảng kê: Có 10 bảng kê đánh số thứ tự từ 1 dến 11 không có bảng kê số 7. Bảng phân bổ: Có 4 bảng phân bổ, từ số 1 đến số 4.
+ Hình thức kế toán trên máy vi tính: là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây.
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
2.1 Đặc điểm tình hình chung :
2.1.1. Quá trình hình thành của công ty
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Anh Việt Anh là Do ông Ngô Minh Hưng làm giám đốc. Thành lập ngày 26 tháng 10 năm 2009 giấy phép kinh doanh số2800898629 Địa chỉ trụ chính tại P.Điện Biên ,TP.TH.
Công ty hoạt động với các ngành nghề Kinh Doanh chủ yếu là: + Cho thuê máy xây dựng
+ Vận tải đường bộ
+ Xây dựng dân dụng, giao thông ,thủy lợi + San lắp mặt bằng
…….
Trải qua những năm hoạt động, Công ty đã có nhiều chuyển biến tích cực về tình hình tài chính cũng như kinh nghiệm trong hoạt động kinh doanh. Công ty đã phân phối và cung cấp các mặt hàng thiết yếu ra khắp tỉnh thành. Doanh nghiệp luôn hoàn thành kế hoạch thanh toán với Ngân sách nhà nước, đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng được củng cố nâng cao rõ rệt.
Tên công ty :Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Anh Việt Anh Mã số thuế: 2801671525
Số điện thoại : 0373.752.156 Fax: 0373.750.165 Vốn điều lệ :4.000.000.000 đồng VN.
2.1.2. Quá trình phát triển của công ty
Thời gian đầu thành lập,công tyc ó quy mô hoạt động nhỏ, lực lượng cán bộ và đội ngũ công nhân ít, cơ sở vật chất và trang thiết bị còn thiếu thốn. Qua hơn ba năm hoạt động đến nay công ty là một đơn vị mạnh trong ngành, công ty có một đội ngũ lao động năng động, sáng tạo với số lượng cán bộ công nhân viên là 96 người, số công nhân hợp đồng với đơn vị lên đến 100 người, đội ngũ công nhân kỹ thuật có kinh nghiệm và tay nghề cao. Cơ sở vật chất và trang thiết bị của đơn vị so với thời gian trước nhiều và mạnh hơn.
khiết và thức ăn, nguyên liệu làm thức ăn cho gia súc, gia cầm và thuỷ sản làm tăng cường doanh thu và hiệu quả kinh tế, góp phần giải quyết việc làm cho người lao động. Công ty sau một thời gian hoạt động chưa lâu nhưng đã tạo ra được niềm tin, sự tín nhiệm của các đối tác, bạn hàng. Ngoài ra, công ty còn nhận thêm vận chuyển hàng hóa đi khắp tỉnh thành.
2.1.3. Chức năng, nhiệm vụ của công ty
2.1.3. 1 Chức năng của công ty
- Doanh nghiệp hoạt động theo định hướng phát triển của nhu cầu con người, đô thị hóa, công nghiệp hóa, hiện đại hóa.
- Lãnh đạo công ty luôn nghiên cứu đổi mới sản phẩm nhằm tạo ra sản phẩm hoàn toàn mới trước các đối thủ cạnh tranh, nghiên cứu cải tiến sản phẩm nhằm nâng cao chất lượng hay hoàn thiện các đặc tính của sản phẩm hiện có và nghiên cứu đổi mới công nghệ nhằm cải tiến quá trình sản xuất để giảm chi phí hoặc nâng cao chất lượng
- Công ty thường xuyên mở các lớp đào tạo chuyên môn để nâng cao tay nghề hơn nữa cho đội ngũ công nhân viên nhằm đáp ứng được yêu cầu khắt khe của khách hàng
2.1.3. 2 Nhiệm vụ của công ty
- Sản xuất, cung cấp nước sạch phục vụ sinh hoạt, sản xuất và các nhu cầu khác
- Công ty luôn chú trọng đến huy động sử dụng có hiệu quả các nguồn lực đầu vào sản xuất kinh doanh, Giải quyết tốt các nguồn phân phối và phân phối thu nhập trong công ty
- Thực hiện đầy đủ các cam kết với khách hàng về sản phẩm theo nguyên tắc bình đẳng đôi bên cùng có lợi
- Đảm bảo việc làm chăm lo đời sống tốt nhất cho người lao động
- Bảo toàn, tăng trưởng, sử dụng vốn và mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh có