(1) Căn cứ vào phiếu thu số 2005 ngày 24/01/2014, công ty giữ hộ số tiền bảo hiểm xã hội trả cho CNV, kế toán phản ánh:
Nợ TK 111: 515.510 đ
Có TK 3383: 515.510 đ
(2). Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương ngày 27/01/2014.
a. Kế toán khoản KPCĐ
- Phần Doanh nghiệp chịu ( 2%) tính vào chi phí có liên quan. Kế toán phản ánh khoản trích KPCĐ như sau :
Nợ TK 622 : 2.310.120 đ Nợ TK 627 : 1.110.635 đ Nợ TK 641 : 888.508 đ Nợ TK 642 : 1.307.205 đ
Có TK 3382 : 5.616.467 đ
b. Kế toán khoản BHXH
- Phần Doanh nghiệp chịu ( 18%) tính vào chi phí có liên quan. Kế toán phản ánh khoản trích BHXH như sau : Nợ TK 622 : 20.791.080 đ Nợ TK 627 : 9.995.712 đ Nợ TK 641 : 7.996.569 đ Nợ TK 642 : 11.764.845 đ Có TK 3383 : 50.548.206 đ
c. Kế toán khoản BHYT
- Phần Doanh nghiệp chịu ( 3%) tính vào chi phí có liên quan. Kế toán phản ánh khoản trích BHYT như sau :
Nợ TK 622 : 3.465.180 đ Nợ TK 627 : 1.665.952 đ Nợ TK 641 : 1.332.761 đ Nợ TK 642 : 1.960.808 đ Có TK 3384 : 8.424.701 đ d. Kế toán khoản BHTN
- Phần Doanh nghiệp chịu ( 1%) tính vào chi phí có liên quan. Kế toán phản ánh khoản trích BHTN như sau : Nợ TK 622 : 1.155.060đ Nợ TK 627 : 555.317đ Nợ TK 641 : 444.254đ Nợ TK 642 : 653. 603đ Có TK 3389 : 2.808.234 đ 2.2.2.4. Sổ Kế Toán
Từ “Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương” cùng các chứng từ gốc khác ta lập :
- Sổ chi tiết TK 334
- Sổ chi tiết TK 338.2, 338.3, 338.4, 338.9 - Chứng từ ghi sổ
- Sổ Cái
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Mẫu số S38 – DN
Anh Việt Anh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
P.Điện Biên TP.TH Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 334 “Phải trả cho người lao động”
ĐVT: Đồng
NT
ghi Chứng từ Nội dung TK
Số
hiệu NT - Số dư đầu kỳ: Nợ Có Nợ 1.725.280Có
- Số phát sinh trong kỳ 15/1 PC 2012 15/1 Thanh toán Tạm ứng lương kỳ I 1111 121.500.000 27/1 27/1 Tính lương cho BPSX 622 146.306.000 27/1 27/1 Tính lương cho BPPX 627 66.531.731 27/1 27/1 Tính lương cho BPBH 641 53.225.385 27/1 27/1 Tính lương cho BPVP 642 71.880.250 27/1 27/1 Tính thưởng tết cho toàn công ty 3531 135.360.750 27/1 27/1 Khoản tiền BHXH phải
trả cho người lao động
3383
515.510
27/1 27/1
Các khoản khấu trừ vào lương người lao động (8% BHXH,1.5% BHYT, 1% BHTN) 3383 3384 3389 22.465.869 4.212.350 2.808.234 27/1 2015 27/1 Thanh toán lương kỳ II
cho NV toàn công ty
1111
186.956.913 27/1 2016 27/1
Thanh toán tiền thưởng tết cho nhân viên toàn công ty
1111
135.360.750 27/1 2017 27/1 Thanh toán tiền BHXH
trả thay lương cho NLĐ
1111
515.510
- Cộng phát sinh: 473.819.626 473.819.626 x x
- Số dư cuối kỳ x x 1.725.280
Sổ này có … trang, đánh từ số trang 01 đến trang ….
Ngày 27 tháng 01 năm 2014
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng
Công ty cổ phầm đầu tư xây dựng
Mẫu số S38 – DN
Anh Việt Anh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC P.Điện Biên -TP.TH Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 338.2 “Kinh Phí Công Đoàn”
ĐVT: Đồng
NT ghi
Chứng từ Nội dung TK Phát sinh trong kỳ Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có
- Số dư đầu kỳ: 4.430.470
- Số phát sinh trong kỳ
27/1 27/1 Trích 2% KPCĐ vào chi
phí nhân công trực tiếp 622 2.310.120 27/1 27/1 Trích 2% KPCĐ vào chi phí Sản xuất chung 627 1.110.635 27/1 27/1 Trích 2% KPCĐ vào chi phí tháng 01/2014 641 888.508 27/1 27/1 Trích 2% KPCĐ vào chi phí quản lý doanh nghiệp 642 1.307.205 - Cộng phát sinh: 5.616.468 - Số dư cuối kỳ x x 10.046.938
Sổ này có … trang, đánh từ số trang 01 đến trang ….
Ngày 27 tháng 01 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Phạm Vân Anh Lại Văn Huy
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Mẫu số S38 – DN
Anh Việt Anh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC P.Điện Biên -TP TH Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
ĐVT: Đồng
NT ghi
Chứng từ Nội dung TK Phát sinh trong kỳ Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có - Số dư đầu kỳ: 8.547.034 - Số phát sinh trong kỳ 24/1 PT 2005 24/1 Nhận được tiền BHXH
từ cơ quan bảo hiểm 111 515.510 27/1 27/1 Khấu trừ 8% BHXH
vào lương người lao động
334 22.465.869
27/1 27/1 Trích 18% BHXH vào chi phí nhân công trực tiếp 622 20.791.080 27/1 27/1 Trích 18% BHXH vào chi phí Sản xuất chung 627 9.995.712 27/1 27/1 Trích 18% BHXH vào chi phí bán hàng 641 7.996.569 27/1 27/1 Trích 18% BHXH vào
chi phí quản lý doanh nghiệp
642 11.764.845
27/1 27/1 Khoản tiền BHXH phải trả cho người lao động
334 515.510
- Cộng phát sinh: 515.510 73.529.585
- Số dư cuối kỳ x x 81.561.109
Sổ này có … trang, đánh từ số trang 01 đến trang ….
Ngày 27 tháng 01 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Phạm Vân Anh Lại Văn Huy
Công Ty Cổ Phần đầu tư xây dưng Mẫu số S38 – DN
Anh Việt Anh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
P.Điện Biên -TP .TH Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 338.4 “Bảo Hiểm Y tế ”
NT ghi
Chứng từ Nội dung TK Phát sinh trong kỳ Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có
- Số dư đầu kỳ: 5.116.564
- Số phát sinh trong kỳ
27/1 27/1 Khấu trừ 1.5% BHYT vào lương người lao động
334 4.212.350
27/1 27/1 Trích 3% BHYT vào chi phí nhân công trực tiếp 622 3.465.180 27/1 27/1 Trích 3% BHYT vào chi phí Sản xuất chung 627 1.665.952 27/1 27/1 Trích 3% BHYT vào chi phí 641 1.332.761 27/1 27/1 Trích 3% BHYT vào chi phí quản lý doanh nghiệp
642 1.960.808
- Cộng phát sinh: 12.637.051
- Số dư cuối kỳ x x 17.753.615
Sổ này có … trang, đánh từ số trang 01 đến trang ….
Ngày 27 tháng 01 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Phạm Vân Anh Lại Văn Huy
Công ty cổ phần đầu tư và xây dưng Anh Việt Anh
Mẫu số S38 – DN
Anh Việt Anh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC P.Điện Biên - TPTH Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 338.9 “Bảo Hiểm Thất Nghiệp ”
ĐVT: Đồng
NT ghi
Chứng từ Nội dung TK Phát sinh trong kỳ Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có
- Số phát sinh trong kỳ
27/1 27/1 Khấu trừ 1% BHXH vào lương người lao động
334 2.808.234
27/1 27/1 Trích 1% BHXH vào chi phí nhân công trực tiếp 622 1.155.060 27/1 27/1 Trích 1% BHXH vào chi phí Sản xuất chung tháng 627 555.317 27/1 27/1 Trích 1% BHXH vào chi phí bán hàng 641 444.254 27/1 27/1 Trích 1% BHXH vào
chi phí quản lý doanh nghiệp
642 653. 603
- Cộng phát sinh: 5.616.468
- Số dư cuối kỳ x x 10.046.938
Sổ này có … trang, đánh từ số trang 01 đến trang ….
Ngày 27 tháng 01 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Phạm Vân Anh Lại Văn Huy
Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Anh Việt
Mẫu số S02a – DN
Anh Việt Anh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
P.Điện Biên - TPTH Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 911
Ngày 27 tháng 01 năm 2014
Đơn Vị: VNĐ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có
- Tiền lương phải trả cho bộ phận sản xuất 622 334 146.306.000 - Tiền lương phải trả cho bộ phận quản lý phân xưởng 627 334 66.531.731 - Tiền lương phải trả cho bộ phận bán hàng 641 334 53.225.385 - Tiền lương phải trả cho bộ phận quản lý DN 642 334 71.880.250 - Tiền thưởng phải trả cho cán bộ, công nhân viên 353 334 135.360.750 - Khoản tiền BHXH phải trả cho NLĐ 338 334 515.510
Tổng Cộng x x 473.819.626
Kèm theo 06 chứng từ gốc
Ngày 27 tháng 01 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng
( Đã ký ) (Đã ký)
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Mẫu số S02a – DN
Anh Việt Anh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
P.Điện Biên - TPTH Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 912
Ngày 27 Tháng 01 Năm 2014
Đơn Vị: VNĐ
Trích Yếu Số hiệu TK Số Tiền
Nợ Có
- Tạm ứng lương cho CNV kỳ I 334 111 121.500.000 - Thanh toán tiền lương cho CNV kỳ II 334 111 186.956.913 - Thanh toán tiền thưởng cho CNV 334 111 135.360.750 - Thanh toán tiền BHXH trả thay lương 334 111 515.510
Tổng Cộng x x 444.333.173
Kèm theo 03 chứng từ gốc
Ngày 27 Tháng 01 Năm 2014 Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Công ty cổ phần đầu tư xây dựng
Mẫu số S02a – DN
Anh Việt Anh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
P.ĐiênBiên - TPTH Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 913 Ngày 27 tháng 01 năm 2014 Đơn Vị:VNĐ Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có
- Nhận được tiền BHXH của cơ quan
bảo hiểm trả cho người lao động 111 338 515.510 - Khấu trừ (10,5%) BHXH, BHYT,
BHTN vào lương người lao động 334 338 29.486.453 - Trích (24%) BHXH, BHYT, KPCĐ,
BHTN vào chi phí nhân công trực tiếp 622 338 27.721.440 - Trích (24%) BHXH, BHYT, KPCĐ,
BHTN vào chi phí sản xuất chung 627 338 13.327.616 - Trích (24%) BHXH, BHYT, KPCĐ,
BHTN vào chi phí bán hàng 641 338 10.662.092 - Trích (24%) BHXH, BHYT, KPCĐ,
BHTN vào chi phí quản lý DN 642 338 15.686.460
Tổng Cộng x x 97.399.571
Kèm theo 04 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký)
Từ các chứng từ ghi sổ này ta ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Nội dung sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Nó là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian (nhật ký). Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra,
Công Ty cổ phần đầu tư xây dưng Mẫu số S02b – DN
Anh Việt Anh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
P.Điên Biên - TPTH Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 01 năm 2014 Đơn Vị: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày,
tháng 911 27/01 473.819.626 912 27/01 444.333.173 913 27/01 97.399.571 - Cộng tháng 1.015.552.370 - Cộng tháng Ngày 27 tháng 01 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Mẫu số S02c1 – DN
Anh Việt Anh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
P.Điên Biên - TPTH Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm : 2014
Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: 334
ĐVT: Đồng
NT ghi
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có
- Số dư đầu kỳ: 1.725.280 - Số phát sinh trong kỳ
27/1 911 27/1 Lương phải trả cho bộ phận sản xuất
622 146.306.000
Lương phải trả cho bộ phận quản lý phân xưởng
627
66.531.731 Lương phải trả cho bộ phận
bán hàng
641 53.225.385
Lương phải trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp
642 71.880.250
Tiền thưởng lễ tết phải trả cho người lao động
353 135.360.750
Khoản tiền BHXH phải trả cho người lao động
338 515.510
27/1 912 27/1 Thanh toán Tạm ứng lương kỳ I
111 121.500.000 Thanh toán tiền lương kỳ II
cho CNV
111 186.956.913 Thanh toán tiền thưởng cho
CNV
111 135.360.750 Thanh toán tiền BHXH trả
thay lương
111 515.510 27/1 913 27/1 Các khoản khấu trừ vào
lương NLĐ
338 29.486.453
- Cộng phát sinh 473.819.626 473.819.626 - Số dư cuối kỳ: 1.725.280
Sổ này có … trang, đánh từ số trang 01 đến trang …. Ngày 27 tháng 01 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng Giám Đốc
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng
Mẫu số S02c1 – DN
Anh Việt Anh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
SỔ CÁI
Năm : 2014
Tên tài khoản: Phải trả, Phải nộp khác Số hiệu: 338 ĐVT: Đồng NT ghi Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có - Số dư đầu kỳ: 22.524.538 - Số phát sinh trong kỳ
27/1 913 27/1 Nhận được số tiền BHXH từ cơ
quan BHXH 111 515.510
Khấu trừ (10,5%) BHXH, BHYT,
BHTN vào lương người LĐ 334 29.486.453 Trích (24%) BHXH, BHYT,
KPCĐ, BHTN vào chi phí nhân công trực tiếp 622 27.721.440 Trích (24%) BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào chi phí sản xuất chung 627 13.327.616 Trích (24%) BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào CP bán hàng 641 10.662.092 Trích (24%) BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào CP quản lý DN 642 15.686.460 27/1 912 27/1 Khoản tiền BHXH phải trả cho
người lao động 334 515.510
- Cộng phát sinh 515.510 97.399.571 - Số dư cuối kỳ: 119.408.599
Sổ này có … trang, đánh từ số trang 01 đến trang ….
Ngày 27 tháng 01 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng Giám Đốc
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG ANH VIỆT ANH
3.1. Ưu , nhược điểm về kế toán tiền lương và các khoản trích tiền lương tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Anh Việt Anh cổ phần đầu tư xây dựng Anh Việt Anh
Sau một thời gian làm quen với công tác kế toán ở Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Anh Việt Anh em đã đi sâu vào tìm hiểu thực hiện công tác kế toán, cũng như mối liên hệ của công tác kế toán với tổng thể các khâu nghiệp vụ có liên quan. Em xin rút ra nhận xét thu được như sau:
3.1.1. Ưu điểm :
Bộ máy kế toán : công ty đã tổ chức bộ máy gọn nhẹ, tương đối hoàn chỉnh, chặt chẽ, quy trình làm việc khoa học Cán bộ kế toán được bố trí hợp lý, phù hợp với khả năng trình độ mỗi người. Mỗi phần hành kế toán đều được phân công, giao việc cụ thể, không chồng chéo. Việc phân chia nhiệm vụ giữa các bộ phận trong bộ máy kế toán giúp cho viêc hạch toán chính xác, đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh. Công ty chú trọng đến việc bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ các bộ, nhân viên kế toán, vì vậy đội ngũ kế toán khá vững vàng, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, có năng lực tác phong làm việc khoa học.
Phòng Kế toán là cầu nối giữa bộ phận quản lý và bộ phận sản xuất tham mưu cung cấp kịp thời, chính xác giúp ban lãnh đạo công ty nắm bắt được tình hình tài chính của công ty một cách kịp thời. Bên cạnh đó phòng kế toán còn có sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban trong toàn công ty để đảm bảo công tác hạch toán nói chung và hạch toán chi phí được thuận lợi, độ chính xác cao.
Trong quá trình tổ chức chứng từ, kế toán đảm bảo đúng nguyên tắc về biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời cũng tuân thủ các chế độ, kiểm tra, ghi số, bảo quản, lưu trữ và huỷ chứng từ. Khi tập hợp đủ chứng từ thì kế toán mới tiến hành ghi sổ. Vì vậy, đảm