(1). Tạm ứng lương kỳ I (nếu có), kế toán ghi. Nợ TK 334 - Phải trả người lao động
Có TK 111,112...
(2).Cuối tháng tính tiền lương, tiền công, tiền ăn ca và các khoản phụ cấp theo quy định phải trả người lao động, kế toán ghi
Nợ TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang Nợ TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp
Nợ TK 623( 6231) - Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 627(6271)- Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng
Nợ TK 642- Chi phí quản lý Doanh nghiệp Có TK 334- Phải trả người lao động
(3). Tính tiền thưởng phải trả cho người lao động, kế toán ghi. Nợ TK 3531- Quỹ khen thưởng
Có TK 334 - Phải trả người lao động
(4). Hạch toán tiền lương nghỉ phép của người lao động
Đối với những doanh nghiệp sản xuất mang tính thời vụ hoặc không có điều kiện bố trí lao động nghỉ phép đều đặn giữa các kỳ hoạch toán, để tránh sự biến động đột ngột về giá thành sản phẩm thì hàng tháng trên cơ sở tiền lương thực tế, lương chính phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, kế toán phải dự toán tiền lương nghỉ phép của lao động trực tiếp, tiến hành trích trước tính vào chi phí của từng kỳ hoạch toán theo số dự toán. Cách tính khoản tiền lương nghỉ phép năm của lao động trực tiếp để trích trước vào chi phí sản xuất như sau:
Mức trích trước tiền lương của
LĐTT theo KH =
Tiền lương chính thực tế phải trả cho
lao động trong tháng x
Tỷ lệ trích trước
Tỷ lệ trích trước = Tổng tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch năm Tổng tiền lương chính theo kế hoạch năm
+ Hàng tháng (quý) trích trước tiền lương nghỉ phép của người lao động theo kế hoạch, ghi
Nợ TK 622,623, 627, 641, 641 Có TK 335- Chi phí phải trả
+ Khi người lao động nghỉ phép, tính lương thực tế phải trả Nợ TK 335- Chi phí phải trả
Có TK 334- Phải trả cho người lao động
+ Cuối năm so sánh tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả người lao động với tiền lương nghỉ phép đã trích trước để điều chỉnh. Nếu tiền lương nghỉ phép thực tế lớn hơn số đã trích trước thì phải bổ sung số thiếu.
Nợ TK 622, 623, 627, 641, 642 Có TK 335- Chi phí phải trả
+ Nếu tiền lương nghỉ phép thực tế nhỏ hơn số trích trước thì kế toán ghi. Nợ TK 335- Chi phí phải trả
Có TK 622, 623, 627, 641, 642.
(5). Khoản BHXH phải trả cho người lao động ghi. Nợ TK 338( 338.3)- Phải trả, phải nộp khác
Có TK 334- Phải trả cho người lao động
(6). Các trường hợp làm giảm khoản phải trả cho người lao động Nợ TK 334- Phải trả cho người lao động
Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác Có TK 141- Tạm ứng
Có TK 138(1388)- Phải thu khác
Có TK 333( 3335)- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (7). Khoản phải trả người lao động còn lại được xác định
Nợ TK 334- Phải trả cho người lao động Có TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- TGNH
(8). Khi trả khoản phải trả người lao động bằng sản phẩm, hàng hoá Nợ TK 334- Phải trả người lao động
Có TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK 333 (3331)- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.