7. Bố cục của đề tài
1.1. Những vấn đề chung về kế toán quản trị
(7%) 1.6 Chưa có sự liên hệ chặt chẽ giữa các phòng ban (67%) 10/15 (33%) 5/15
1.7 Tổ chức công tác kế toán quản trị cũng đang gặp rào cản tài chính ban đầu là tốn kém nhiều chi phí
3/15 (20%)
12/15 (80%) 1.8
Nguyên nhân khác xuất phát từ sự thiếu chính sách hỗ trợ, tác động từ các chính sách kinh tế tài chính vĩ mô của Nhà nước, của các tổ chức nghề nghiệp
15/15
(100%) 0% 1.9 Các nguyên nhân khác… (100%) 15/15 0%
2 Theo Anh/Chị, Công ty cổ phần dược phẩm BIDIPHAR 1 có cần thiết phải tổ chức công tác kế toán quản trị không? (100%) 15/15 0%
3 Theo Anh/Chị, các quan điểm mà tác giả đưa ra khi tổ chức công tác kế toán quản trị tại đơn vị có phù hợp hay không? Các quan điểm bao gồm:
3.1
Phù hợp với quy trình hoạt động, mô hình tổ chức quản trị hoạt động, trình độ chuyên môn và xu hướng phát triển doanh nghiệp
15/15
(100%) 0% 3.2 Ứng dụng kế toán quản trị trên cơ sở kết hợp với kế toán tài chính (100%) 15/15 0% 3.3 Nghiên cứu ứng dụng giải pháp quản lý tổng thể (ERP) 12/15
(80%)
3/15 (20%) 3.4 Đảm bảo cân đối giữa lợi ích và chi phí khi ứng dụng
kế toán quản trị
15/15
(100%) 0%
4
Theo Anh/Chị, những định hướng sau đây của tác giả khi tổ chức công tác kế toán quản trị tại công ty có phù hợp hay không?
4.1
Theo Anh/Chị, tác giả cho rằng việc tổ chức công tác kế toán quản trị tại công ty nên thực hiện theo hai giai đoạn có phù hợp không?
15/15
(100%) 0%
4.2 Anh/Chị đồng ý với tác giả về những nội dung nào trong các nội dung kế toán quản trị cần thực hiện trước tại đơn vị sau đây?
b Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp xác định chi phí trực tiếp (100%) 15/15 0% c Tổ chức hệ thống dự toán ngân sách (100%) 15/15 0% d Vận dụng một số kỹ thuật kế toán quản trị để phân tích thông tin phục vụ cho việc ra các quyết định ngắn hạn (87%) 13/15 (13%) 2/15
e Vận hành bộ máy kế toán quản trị, vận dụng hệ thống tài khoản kế toán, sổ sách, báo cáo quản trị một cách linh hoạt
15/15
(100%) 0%
4.3
Anh/Chị đồng ý với tác giả về những nội dung nào trong các nội dung kế toán quản trị cần thực hiện sau tại đơn vị sau đây?
a Tổ chức công tác kế toán trách nhiệm tại Công ty 15/15
(100%) 0% b Vận dụng một số kỹ thuật kế toán quản trị để phân tích thông tin phục vụ việc ra quyết định dài hạn (93%) 14/15 (7%) 1/15
4.4
Anh (chị) đồng ý với tác giả về những giải pháp hỗ trợ nào trong các giải pháp hỗ trợ sau về tổ chức công tác kế toán quản trị tại công ty sau đây?
a
Nâng cao nhận thức của các nhà quản trị nhằm giúp cho các nhà quản trị nhận thấy được tầm quan trọng của kế toán quản trị
12/15 (80%)
3/15 (20%) b Chuẩn bị nguồn nhân lực cho bộ phận kế toán quản trị nhằm đáp ứng được nhu cầu của phòng kế toán (93%) 14/15 (7%) 1/15 c Ứng dụng công nghệ thông tin vào kế toán quản trị là sử dụng giải pháp quản trị doanh nghiệp ERP (80%) 12/15 (20%) 3/15
5 Theo Anh/Chị, đề tài “Tổ chức công tác kế toán quản trị tại Công ty cổ phần Dược phẩm BIDIPHAR 1” có phù hợp với nhu cầu thực tế tại Công ty BIDIPHAR 1 không?
15/15
(100%) 0%
6 Theo Anh/Chị, Công ty có sẵn sàng bỏ ra một khoản chi phí để tổ chức và xây dựng công tác kế toán quản trị không? 14/15 (93%)
1/15 (7%)
PHỤ LỤC 2.8
DANH SÁCH CÁC THÀNH VIÊN THAM GIA KHẢO SÁT
STT HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ LIÊN LẠC CHÚ GHI
1 Nguyễn Văn Quá Chủ tịch hội đồng quản trị 2 Nguyễn Thanh Giang Ủy viên
3 Nguyễn Thị Mai Hoa Trưởng ban kiểm soát 4 Phạm Thị Thanh Hương Giám đốc
5 Bành Thị Ngọc Quỳnh Phó giám đốc 6 Huỳnh Ngọc Bạch Phượng Trưởng phòng kinh doanh 7 Nguyễn Văn Cảnh
Vancanhbdf@bidiphar.com
Trưởng phòng
Marketing 0913.416.841 8 Lê Quang Việt Trưởng phòng Tổ
chức hành chính 9 Trương Thị Mỹ Vân Trưởng phòng Kế
hoạch tổng hợp 10 Đỗ Huy Phương
Huyphuong@bidiphar.com Kế toán trưởng 0984.520190
11 Nguyễn Quang Việt Vietnq@bidiphar.com Kế toán tổng hợp 0983.82.0708
12 Đoàn Thị Hoàng Kế toán Viên 13 Huỳnh Thế Duy Kế toán Viên 14 Trần Thị Ái Phượng Kế toán Viên 15 Trần Thị Như Hà Kế toán Viên
PHỤ LỤC 2.9: Một số chỉ tiêu đánh giá tình hình hoạt động của Công ty cổ phần Dược phẩm Bidiphar 1 năm 2013
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2012
1. Cơ cấu tài sản
- Tài sản dài hạn/Tổng tài sản - Tài sản ngắn hạn/Tổng tài sản
29,21 70,79
36,71 63,29
2. Cơ cấu nguồn vốn
- Nợ phải trả /Tổng nguồn vốn - Vốn chủ sở hữu /Tổng nguồn vốn 34,64 65,36 27,42 72,58
3. Khả năng thanh toán
- Khả năng thanh toán nhanh
- Khả năng thanh toán hiện hành 1,46 2,15 1,54 2,58
4. Tỷ suất sinh lời
4.1. Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu
- Tỷ suất LNTT/DTT - Tỷ suất LNST/DTT
4.2. Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản
- Tỷ suất LNTT/Tổng tài sản - Tỷ suất LNST/ Tổng tài sản
4.3. Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu
- Tỷ suất LNTT/Nguồn vốn CSH - Tỷ suất LNST/ Nguồn vốn CSH 16,88 12,21 23,32 16,9 34,03 24,6 17,67 14,54 23,31 19,2 31,32 25,77
Thông qua các số liệu phản ánh các chỉ tiêu cơ bản trên cho thấy: tình hình tài chính của Công ty lành mạnh, khả năng thanh toán hiện hành 2,15 lần cho thấy Công ty rất chủ động về vốn đảm bảo hanh toán các khoản nợ ngắn hạn; các chỉ tiêu về tỷ suất sinh lời tính trên doanh thu, tính trên tổng tài sản và tính trên vốn chủ sở hữu cho thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty rất hiệu quả.
PHỤ LỤC 2.10
PHIẾU TÍNH GIÁ THÀNH THỰC TẾ SẢN PHẨM
Tháng 4 năm 2014
Tên sản phẩm: Clindamycin 300mg Mã số sản phẩm: 03060042 Số lệnh sản xuất: 02/T0542/KHTH Số lượng nhập kho: 99.100 Ngày thực hiện hoàn tất: 24/04/2014 Giá thành đơn vị: 911,17
Đơn vị thực hiện: Phân xưởng thuốc Viên (PX002)
STT KHOẢN MỤC ĐVT LƯỢNG SỐ ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 79.861.194,15
a Chi phí nguyên vật liệu chính 68.180.917,15
Magnesium Sterate Kg 0,3 59.000 17.700,00
Bột talc Kg 0,6 13.000 7.800,00
Eratab Kg 10,8 88.500 955.800,00
Clindamycin HCL Kg 36,37 1.682.695 61.199.617,15 Nang số 0 nâu bạc - nâu bạc NT Bộ 100.000 60 6.000.000,00
b Chi phí nguyên vật liệu khác 11.680.277,00
Thùng 3L 32*25*30 (viên) Cái 57 6.374 363.318,00 Nhãn thùng Clindamycin 300mg Cái 58 200 11.600,00 Toa Clindamycin 300mg Cái 4.960 40 198.400,00 Hộp Clindamycin 300mg Cái 4.921 669 3.292.149,00
Băng bảo đảm Cuộn 0,66 13.500 8.910,00
Giấy nhôm Clindamycin 300mg Kg 8,1 180.000 1.458.000,00
Màng nhôm Coldformoing
OPA25/AL 47/PVC Kg 33,41 190.000 6.347.900,00
2 Chi phí nhân công trực tiếp 899.016,99
Tiền lương công nhân sản xuất 725.013,70 Các khoản trích lương (BHXH,KPCĐ,BHTN,KPCĐ) 174.003,29
3 Chi phí sản xuất chung 9.536.373,73
Chi phí vật liệu phụ 257.651,46
Chi phí nhiên liệu 2.038.922,79
Chi phí công cụ, dụng cụ 1.047.395,85
Chi phí khấu hao cơ bản 879.895,90
Chi phí lương CNV 458.198,08
Chi phí VTYT phục vụ SX 1.360,29
Các khoản trích lương (BHXH,KPCĐ,BHTN,KPCĐ) 109.967,54
Tiền ăn giữa ca 23.831,75
Chi phí chung khác 4.719.150,07
Tổng giá thành sản xuất 90.296.584,87
PHỤ LỤC 2.11: TẬP HỢP CHI PHÍ NGOÀI SẢN XUẤT
Bảng tổng hợp chi phí ngoài sản xuất cho toàn công ty Tháng 04 năm 2014
1 Chi phí bán hàng đ 8.840.309.606
- Tiền lương nhân viên 2.305.440.678
- Chi phí công cụ dụng cụ 69.830.508
- Chi phí vật liệu phụ 91.525.424
- Chi phí khấu hao 86.294.068
- Chi phí sản phẩm (quảng cáo, khuyến mại,…) 6.217.685.030
Thuốc viên 1.663.022.970
Thuốc nước (siro, kem, mỡ) 46.657.560
Thuốc bột vi sinh 228.022.800
Thuốc tiêm bột 1.359.369.500
Thuốc đông khô 2.920.612.200
- Chi phí dịch vụ mua ngoài 69.533.898
2 Chi phí quản lý doanh nghiệp đ 1.765.323.729
- Tiền lương trả cho khối văn phòng 449.152.542
- Chi phí VPP, vật liệu quản lý 166.101.695
- Chi phí công cụ dụng cụ 162.711.864
- Chi phí khấu hao 491.525.424
- Chi phí tiếp khách 271.186.441
- Chi phí giao dịch khác 224.645.763
Tổng chi phí ngoài sản xuất đ 10.605.633.335,08
(Nguồn: Phòng kế toán - Công ty CP Dược phẩm Bidiphar 1)
Tỷ lệ phân bổ chi phí bán hàng (QLDN) tháng 4 cho đơn đặt hàng X =
Doanh thu của đơn đặt hàng X
=
99.100*2.450 *100 %
= 0,59% Tổng doanh thu của
toàn công ty tháng 04/2014
TỔNG HỢP CHI PHÍ NGOÀI SẢN XUẤT (Đơn hàng số 05 – Tháng 04 năm 2014) Sản phẩm thuốc: Clindamycin 300mg Số lượng: 99.100 viên STT Chỉ tiêu Tỷ lệ phân bổ Số tiền (đồng) (%) A> Chi phí bán hàng 20.156.940
1 Chi phí nhân viên bán hàng 0,59 13.602.100 2 Chi phí vật liệu phụ 0,59 540.000 3 Chi phí công cụ, dụng cụ 0,59 412.000 4 Chi phí khấu hao TSCĐ 0,59 509.135 5 Chi phí sản phẩm (bằng tiền khác) Tập hợp
trực tiếp
4.683.455
- Chi phí quảng cáo, khuyến mãi Tập hợp
trực tiếp 2.800.000 - Chi phí vận chuyển, bốc xếp Tập hợp trực tiếp 640.000 - Chi phí hoa hồng,… Tập hợp trực tiếp 1.243.455 6 Chi phí dịch vụ mua ngoài 0,59 410.250
B> Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.415.410
1 Chi phí nhân viên quản lý 0,59 2.650.000 2 Chi phí VPP, vật liệu quản lý 0,59 980.000 3 Chi phí công cụ quản lý 0,59 960.000 4 Chi phí khấu hao TSCĐ 0,59 2.900.000 5 Chi phí bằng tiền khác 0,59 1.600.000 6 Chi phí dịch vụ mua ngoài 0,59 1.325.410
Tổng chi phí ngoài sản xuất 30.572.350
PHỤ LỤC 2.12
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
(Đơn hàng số 05 – Tháng 04 năm 2014) Sản phẩm thuốc: Clindamycin 300mg
Số lượng: 99.100 viên
Khoản mục chi phí Tổng chi phí (đồng) Chi phí đơn vị (đống/viên) 1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 79.861.194,15 805,86
- Chi phí NVL chính 68.180.917,15 688,00
- Chi phí NVL khác 11.680.277 117,86
2. Chi phí nhân công trực tiếp 899.017 9,07
3. Chi phí sản xuất chung 9.536.374 96,23
Giá thành công xưởng 90.296.584,87 911,17
4. Chi phí bán hàng 20.156.940 203,40
5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.415.410 105,10
Giá thành toàn bộ 120.868.934,87 1.219,67
PHỤ LỤC 2.13
CÔNG TY TÍNH GIÁ BÁN SẢN PHẨM THEO PHƯƠNG PHÁP TOÀN BỘ
Giá bán sản phẩm i = Giá thành sản xuất đơn vị SP i + Số tiền tăng thêm Số tiền tăng thêm = Giá thành sản xuất đơn vị SP i x Tỷ lệ (%) số tiền tăng thêm
Tỷ lệ (%) số tiền tăng thêm =
Tổng chi phí ngoài sản xuất + Mức hoàn vốn mong muốn x 100% Số lượng sản phẩm tiêu thụ x Giá thành sản xuất đơn vị SP i
Mức hoàn vốn mong muốn = ROI x Tài sản được đầu tư Minh họa: Công ty xác định giá bán của sản phẩm Clindamycin 300mg thuộc đơn hàng số 05 – Tháng 04 năm 2014 như sau:
STT Chỉ tiêu Số tiền
1 Giá thành sản xuất đơn vị SP 911,17
2 Số tiền tăng thêm (=a*1) 1.538,83
a. Tỷ lệ số tiền tăng thêm (%) ( = (b+e)/(1*f) ) 168,89
b. Tổng chi phí ngoài sản xuất 30.572.350
c. ROI 20%
d. Vốn đầu tư (đồng) 609.628.515
e. Mức hoàn vốn mong muốn (=c*d) 121.925.703,00
f. Số lượng sản phẩm tiêu thụ 99.100
PHỤ LỤC 2.14
BÁO CÁO DỰ KIẾN TIÊU THỤ
NĂM 2013 T T KHÁCH HÀNG SẢN PHẨM ĐƠN VỊ TÍNH ĐƠN GIÁ SỐ LƯỢNG GIÁ TRỊ
1 Công ty CP Dược - TTBYT Bình Định (Đơn hàng: 01-01) Zolgyl VNBF 1.300 2.400.000 3.120.000.000
2 Công ty CP Dược - TTBYT Bình Định (Đơn hàng: 02-01) Biragan 500 (sủi) VNES 1.300 10.982.308 14.277.000.000
3 Công ty CP Dược - TTBYT Bình Định (Đơn hàng: 01-02) Azithromycin 250mg VNA 2.800 3.000.000 8.400.000.000
4 Công ty CP Dược - TTBYT Bình Định (Đơn hàng: 02-02) BC Complex 300 VNA 450 1.000.000 450.000.000
5 Công ty CP Dược - TTBYT Bình Định (Đơn hàng: 03-02) Biceflexin powder Gói 1.300 2.000.000 2.600.000.000
6 Công ty CP Dược - TTBYT Bình Định (Đơn hàng: 04-02) Fastone VNE 7.000 376.000 2.632.000.000
7 Công ty CP Dược - TTBYT Bình Định (Đơn hàng: 01-03) Kingdomin VNES 1.000 9.500 9.500.000
8 Công ty CP Dược - TTBYT Bình Định (Đơn hàng: 02-03) Lacbio Pro VNA 1.200 13.504.583 16.205.500.000
9 Công ty CP Dược - TTBYT Bình Định (Đơn hàng: 01-04) Nudipyl 800 VNB 700 24.301.429 17.011.000.000
10 Công ty CP Dược - TTBYT Bình Định (Đơn hàng: 01-05) Oresol new Gói 1.100 1.000.000 1.100.000.000
11 Công ty CP Dược - TTBYT Bình Định (Đơn hàng: 02-05) Pretty-eye Lọ 11.000 500.000 5.500.000.000
12 Công ty CP Dược - TTBYT Bình Định (Đơn hàng: 03-05) Eyetamin Lọ 14.000 800.000 11.200.000.000
13 Công ty CP Dược - TTBYT Bình Định (Đơn hàng: 04-05) Hoạt huyết dưỡng não VNM 800 3.455.000 2.764.000.000
14 Công ty CP Dược - TTBYT Bình Định (Đơn hàng: 01-06) Hokminseng VNM 3.000 550.000 1.650.000.000
15 Công ty CP Dược - TTBYT Bình Định (Đơn hàng: 02-06) Meconer VNA 1.300 3.000.000 3.900.000.000
16 Công ty CP Dược - TTBYT Bình Định (Đơn hàng: 03-06) Methyldopa 250mg VNB 1.500 9.280.000 13.920.000.000
17 Công ty CP Dược - TTBYT Bình Định (Đơn hàng: 01-07) Oracap 20 VNA 600 16.083.333 9.650.000.000
18 Công ty CP Dược - TTBYT Bình Định (Đơn hàng: 02-07) Tobidex Lọ 20.000 497.900 9.958.000.000
19 Công ty CP Dược - TTBYT Bình Định (Đơn hàng: 01-08) Tocimat 120mg Vnbf 2.300 7.624.783 17.537.000.000
--- --- ---- --- ---- ---- ---
PHỤ LỤC 2.15
KẾ HOẠCH SẢN LƯỢNG
Năm 2013
STT TÊN SẢN PHẨM ĐVT SỐ LƯỢNG
1 Thuốc viên Viên 402.400.000
--- --- --- ---
2 Thuốc nước (siro, kem, mỡ) Lọ,
ống 10.133.000 --- --- --- --- 3 Thuốc nhỏ mắt Lọ 4.969.000 --- --- --- --- 4 Dịch thận Can 670.400 --- --- --- ---
5 Thuốc bột vi sinh Gói 85.670.000
--- --- --- ---
6 Thuốc tiêm bột Lọ 4.330.000
--- --- --- ---
7 Thuốc đông khô Lọ 3.309.000
--- --- --- ---
8 Viên nang mềm – thuốc đạn viên 34.600.000
PHỤ LỤC 2.16 KẾ HOẠCH TIÊU THỤ Năm 2013 STT TÊN SẢN PHẨM ĐVT SẢN LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN (Đồng)
1 Thuốc viên Viên
402.400.000 142.616.410.000
---- --- --- --- ---
2 Thuốc nước (kem, mỡ) Lọ,
ống 10.133.000 29.550.960.000 ---- --- --- --- --- 3 Thuốc nhỏ mắt Lọ 4.969.000 11.103.780.000 ---- --- --- --- --- 4 Dịch thận Can 670.400 54.400.000.000 ---- --- --- --- ---
5 Thuốc bột vi sinh Gói
85.670.000 34.941.760.000 ---- --- --- --- --- 6 Thuốc tiêm bột Lọ 4.330.000 57.865.300.000 ---- --- --- --- ---
7 Thuốc đông khô Lọ
3.309.000 63.471.951.500
---- --- --- --- ---
8 Viên nang mềm viên
34.600.000
16.422.750.000
---- --- --- --- ---
PHỤ LỤC 2.17: MẪU KẾ HOẠCH SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY
Công ty CPDP Bidiphar 1
Phòng KHTH
KẾ HOẠCH SẢN XUẤT QUÝ (NĂM) .
Mã TP STT Tên thuốc-nồng độ-hàm lượng Hoạt chất chính Qui cách Đvt
Số Đăng Ký Ngày hết Số Đăng Ký Cỡ lô Giá bán Dự kiến sản lượng quý (năm)
6 Thành tiền Ghi chú 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 = 10*11 13
PHỤ LỤC 2.18 Công ty CPDP Bidiphar 1
Phòng KHTH
KẾ HOẠCH MUA NGUYÊN VẬT LIỆU
CẦN CHO KẾ HOẠCH SẢN XUẤT THÁNG .../2014 Theo dõi ĐĐH chưa nhập
kho MãVT STT nguyên Tên vật liệu Đvt Cần năm 2014 Cần Quý .../2014 Chưa