- Mã số [43] :Số liệu để ghi vào mã số này được tính theo công thức
SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Năm
Năm Đơn vị tính: đ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Phải thu từ người mua (ghi Nợ)
Ghi Có khoản doanh thu Số hiệ u Ngày tháng Hàng hóa Thành phẩm Dịch vụ A B C D 1 2
Trang trước chuyển sang
Cộng chuyển trang sau
Sau mỗi niên độ kế toán công ty nên tiến hành phân tích tình hình nộp thuế GTGT thông qua các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính, dưới đây là một số chỉ tiêu cơ bản cần phân tích: + Tỷ suất thuế GTGT phải nộp
trong kỳ trên doanh thu
=
Qua tỷ số này ta có thể dự toán số thuế GTGT phải nộp trong kỳ khi hạch toán doanh thu thuần trong kỳ. Từ đó có thể chuẩn bị cho công tác nộp thuế.
+ Tỷ suất khấu trừ thuế GTGT =
Chỉ tiêu này cho thấy một đồng thuế GTGT đầu ra có bao nhiêu đồng được khấu trừ + Tỷ suất thuế GTGT =
Chỉ tiêu này phản ánh tình hình nộp thuế GTGT, cho thấy một đồng thuế GTGT phải nộp có bao nhiêu đồng đã nộp
Yêu cầu của hóa đơn chứng từ phải ghi rõ ràng, chính xác, không được tẩy xóa. Khi kế toán của công ty lập hóa đơn bán hàng đã ghi nhầm số lượng và đơn giá hàng xuất bán thì:
- Trường hợp hóa đơn viết sai cần hủy bỏ thì gạch chéo đề chữ hủy bỏ vào các liên của số hóa đơn, không được xé rời khỏi cuống mà phải lưu giữ đầy đủ các liên để thanh toán số tờ bị hủy với cơ quan thuế
- Trường hợp đã giao hóa đơn cho khách hàng mới phats hiện sai hóa đơn thì hai bên phải lập biên bản thu hồi hóa đơn ghi rõ lý do thu hồi hóa đơn, đồng thời phải lập hóa đơn mới giao cho khách hàng. Hóa đơn mới phải ghi đầy đủ, đúng các chỉ tiêu theo quy định và ghi rõ “Hóa đơn này thay thế hóa đơn ký hiệu..., số hóa đơn..., ngày..., năm...”
- Hóa đơn thu hồi phải kẹp vào quyển hóa đơn và phải xuất trình với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, không được hủy hóa đơn. Cơ sở sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán đối với hành vi xé hóa đơn viết sai khỏi quyển hóa đơn và hủy hóa đơn thu hồi.
KẾT LUẬN
Sau khi nền kinh tế nước ta vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước , các chính sách chế độ được đổi mới phự hợp với xu thế phát triển của nền kinh tế . Ngày 1/1/1999 luật thuế GTGT được đưa vào áp dụng cho đến nay đó có những sửa đổi bổ sung cho thích ứng với thực trạng nền kinh tế . Chế độ kế toán cũng đó có những bước tiến đáng kể để ngày càng hội nhập và phự hợp với chuẩn mực kế toán Quốc tế . Thực tiễn cho thấy chế độ kế toán nói chung và kế toán thuế GTGT nói riêng đó tương đối hoàn chỉnh , tuỳ nhiên vẫn còn một số vấn đề vướng mắc cần tháo dỡ trong quá trình thực hiện hạch toán kế toán thuế GTGT ở các đơn vị . Mặc khác , đối với mỗi doanh nghiệp kế toán thuế GTGT cũng là phần hành rất quan trọng giúp doanh nghiệp tính đúng , đủ số thuế phải nộp để doanh nghiệp chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ với nhà nước và đảm bảo quyền lợi của mình khi hạch toán thuế GTGT được khấu trừ , được hoàn lại
GTGT ở công ty . Kết hợp với những kiến thức lý luận đó tiếp thu ở nhà trường , em đó mạnh dạn trình bày một số ý kiến với nguyện vọng hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán thuế GTGT tại công ty . Song do kiến thức chuyên môn cũn hạn chế , thời gian thực tập không nhiều cộng với sự eo hẹp về nguồn tài liệu tham khảo , bài viết của em mới chỉ đề cập đến những vấn đề có tính chất cơ bản và chỉ đưa ra những ý kiến bước đầu , chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót . Em rất mong được sự quan tâm gúp ý và chỉ bảo của các thầy, cô giáo cùng các anh chị trong phòng Tài chính-Kế toán công ty để bài viết của em được hoàn thiện hơn
Em xin chân thành cảm ơn!