II. Bổ sung thông tin tài khoản của người nộp thuế:
Số tài khoản: 0101112233
2.2.1.2. Kế toán tổng hợp thuế GTGT khấu trừ a) Chứng từ sử dụng:
a) Chứng từ sử dụng:
Chứng từ gốc: - Hóa đơn GTGT
- Giấy báo nợ, giấy báo có Chứng từ ghi sổ
- Phiếu thu, phiếu chi
b) Tài khoản kế toán sử dụng
Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT đầu ra kế toán sử dụng Tài khoản 133 - thuế GTGT được khấu trừ, Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ.
- Tài khoản 133 dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và còn được khấu trừ
- Tài khoản 133 chỉ áp dụng đối với các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế
- Đối với hàng hóa dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.
Tài khoản 133 có hai tài khoản cấp hai:
+ TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ +TK 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
- Kết cấu tài khoản
Nợ Tài khoản 133 “Thuế GTGT được khấu trừ” Có
Số dư đầu kỳ
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
-Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ
-Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
-Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá
-Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại
Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh có
Số dư cuối kỳ
Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Nội dung tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp
TK 3331 dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách nhà nước.
Tài khoản này áp dụng chung cho đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và theo phương pháp trực tiếp.
Tài khoản 3331 có hai tài khoản cấp hai:
+ Tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu ra
+ Tài khoản 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu
- Kết cấu tài khoản
Tài khoản 3331 “Thuế GTGT phải nộp”
Nợ Có
SDĐK
- Số thuế GTGT đầu ra đã được khấu trừ với thuế GTGT đầu vào
- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại,bị giảm giá
- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp
Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có
Dư nợ (nếu có )
- Số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp nhà nước
- Số thuế đã nộp được xét miễn giảm nhưng chưa thực hiện được thoái thu
Dư có
- Số thuế còn phải nộp vào ngân sách nhà nước
c) Sổ kế toán sử dụng
- Sổ kế toán tổng hợp: sổ nhật ký chung, sổ cái.
d) Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT
Chú thích :
1. Giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ, nhập kho theo giá thực tế chưa có thuế GTGT đầu vào. 2. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.