- Mã số [43] :Số liệu để ghi vào mã số này được tính theo công thức
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH KINH DOANH DƯỢC THIÊN THÀNH
TY TNHH KINH DOANH DƯỢC THIÊN THÀNH
4.1. Nhận xét về công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH kinh doanh dược ThiênThành Thành
4.1.1. Ưu điểm.
- Phương pháp hạch toán kế toán nói chung và hạch toán thuế giá trị gia tăng nói riêng nhìn chung là hợp lý, đúng từng khoản mục, đúng theo quy định hiện hành, theo đúng hình thức ghi sổ.
- Báo cáo tài chính hàng năm đều được kiểm toán, lưu hành công khai và công tác hạch toán thuế giá trị gia tăng được đánh giá tốt.
- Quy trình và phương pháp tính thuế khấu trừ phù hợp với trình độ kế toán viên và đặc điểm ngành sản xuất kinh doanh, trên cơ sở tự tính và xác định số thuế phải nộp với Nhà nước. - Doanh nghiệp thực hiện đúng, đầy đủ nghĩa vụ về thuế và các khoản phải nộp vào ngân sách đúng thời hạn quy định, chưa bị nộp phạt do vi phạm thời hạn nộp thuế, chưa phải gia hạn thuế và xảy ra gian lận thuế…
- Hóa đơn, chứng từ kế toán đầy đủ, hợp lý, và đúng nội dung kinh tế phát sinh.
- Cán bộ kế toán thường xuyên cập nhật, tìm hiểu những quy định, chế độ, chuẩn mực mới liên quan để hạch toán thuế GTGT và thực hiện nghĩa vụ với doanh nghiệp, Nhà nước và các tác nhân liên quan.
4.1.2. Nhược điểm
- Về việc lập chứng từ : Công ty theo dõi tất cả các mặt hàng có mức thuế suất khác nhau trên cùng một bảng kê nên khó kiểm tra, chứng từ luân chuyển giữa các phòng đang còn chậm. - Về kê khai và nộp thuế: Công ty đang còn chậm trễ do việc kê khai vào cuối năm, công ty có nhiều công việc tồn đọng.
- Về tài khoản thuế GTGT: chưa phân biệt rõ ràng tài khoản thuế GTGT cấp 2 - Về hóa đơn chứng từ: Có nhiều hóa đơn ghi sai mà công ty chưa xử lý
4.2. Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH kinh doanhdược Thiên Thành dược Thiên Thành
4.2.1. Giải pháp về luân chuyển chứng từ nhanh chóng
Để đảm bảo cho việc nhập dữ liệu vào sổ sách kế toán theo đúng tính chất của hình thức Nhất ký chung , đảm bảo việc kê khai thuế chính xác và đúng kỳ phòng kế toán cần quy định về thời gian nộp chứng từ thanh toán kịp thời chuyển về phòng kế toán để có số liệu phản ánh kịp thời trong sổ sách kế toán , tránh trường hợp chi phí phát sinh kỳ này , kỳ sau mới được ghi sổ. Công ty nên quy định thời gian chuyển chứng từ về phòng kế toán chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đang kê khai thuế.
Muốn vậy , trưởng phòng Tài chính kế toán cần xây dựng lịch trình cho nhân viên thi hành nếu sai phạm sẽ tiến hành xử phạt. Bên cạnh đó , cần có sự hỗ trợ đắc lực của ban giám đốc công ty trong việc nâng cao ý thức trách nhiệm , xây dựng chế độ thưởng phạt rõ ràng .
4.2.2. Giải pháp về kê khai và nộp thuế GTGT
- Hàng tháng kế toán phải kê khai nộp thuế đầy đủ các chỉ tiêu cả thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào . Muốn vậy , trước hết phải đảm bảo cho hoá đơn , chứng từ luân chuyển kịp thời.
- Khi lập bảng kê hoá đơn , chứng từ hàng hoá , dịch vụ mua vào Công ty nên lập từng bảng kê riêng cho từng mức thuế suất để dễ đối chiếu , kiểm tra
4.2.3.Giải pháp về nhân sự phòng kế toán
− Trong cơ cấu bộ máy kế toán thì nên có một kế toán thuế riêng, người chuyên làm công việc liên quan đến thuế tại công ty. Có một nhân viên kế toán thuế riêng sẽ giúp công ty phản ánh chính xác hơn về tình hình thuế, cung cấp các số liệu chính xác, kịp thời cho cơ quan thuế, Ngân hàng và các đối tượng khác ngoài công ty có quan tâm.Người kế toán này sẽ chịu trách nhiệm trong việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ hóa đơn. Việc kiểm
không đúng đắn, chứng từ chứng minh. Sau khi kiểm tra chặt chẽ các hóa đơn, chứng từ có liên quan đến thuế GTGT sễ được cập nhật số liệu vào các sổ có liên quan. Trong điều kiện áp dụng luật thuế GTGT như hiện nay hành vi gian lận càng trở nên tinh vi hơn do đó phòng kế toán đặc biệt là kế toán phụ trách thuế GTGT sẽ phối hợp với cơ quan thuế để phát hiện những hóa đơn giả, gian lận. Khi có một kế toán chuyên trách về thuế chắc chắn kế toán thuế GTGT sẽ tránh được những hạn chế, vướng mắc trong quá trình thực hiện vận hành kế toán này. Khi chuyên sâu vào một lĩnh vực người kế toán có thể nghiên cứu sâu hơn, vận dụng linh hoạt hơn về chế độ kế toán vào điều kiện cụ thể của đơn vị mình.
− Để các chứng từ kế toán được phản ánh kịp thời, không gây ra tình trạng chậm trễ, dồn ứ hóa đơn vào cuối tháng thì công ty nên có một nhân viên tập hợp các chứng từ kế toán phát sinh. Điều này sẽ giúp cho việc theo dõi và phản ánh các hóa đơn, chứng từ kế toán chính xác hơn, quy trình hạch toán khoa học hơn và hiệu quả hơn.
− Công ty cũng nên tạo điều kiện để các nhân viên trong phòng kế toán được học thêm để nâng cao trình độ chuyên môn, cập nhật các quy định mới nhất của Nhà nước, Bộ Tài Chính giúp cho việc hạch toán kế toán trong công ty được chính xác, đúng luật.
− Tổ chức lại bộ máy kế toán theo hướng gọn nhẹ, nhưng vẫn đảm bảo tính chuyên môn hóa, không gây chồng chéo, kiêm nhiệm quá nhiều gây áp lực trong công việc và những sai sót trong hạch toán.
4.2.4. Về tài khoản thuế GTGT
Công ty nên mở hai sổ chi tiết tài khoản cấp 2 để theo dõi thuế GTGT đầu vào đó là: - Sổ chi tiết TK 1331- Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ
- Sổ chi tiết TK 1332- Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ
Không nên theo dõi chung hai tài khoản thuế đầu vào này vào một sổ chi tiết tài khoản 133 như công ty đang làm
Tên gọi sổ chi tiết tài khoản 3331- Thuế GTGT đầu ra nên đổi thành sổ chi tiết TK 33311- Thuế GTGT đầu ra, bởi vì tên gọi của TK 3331 chỉ là thuế GTGT đầu ra gồm 2 TK cấp ba:
Khi tiến hành đối chiếu giữa sổ chi tiết TK 133 và TK 3331:
- Khi tiến hành lập tờ khai thuế doanh nghiệp cần phải đối chiếu kiểm tra giữa hóa đơn đầu vào, đầu ra với bảng kê mua vào, bán ra để tránh tình trạng bỏ sót hóa đơn chứng từ
- Đồng thời doanh nghiệp cần phải đối chiếu số liệu giữa tờ khai và sổ chi tiết của TK 133 và 3331 để đảm bảo số liệu được chính xác
- Công ty nên mở thành hai sổ chi tiết tài khoản cấp 2 để theo dõi thuế GTGT đầu vào đó là:
+ Sổ chi tiết tài khoản 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ + Sổ chi tiết tài khoản 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
- Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh vào sổ nhật ký chung như vậy khối lượng ghi chép rất lớn gây khó khăn cho việc theo dõi. Công ty nên mở một số sổ nhật ký chuyên dùng để theo dõi một số nghiệp vụ chủ yếu như mua hàng, bán hàng, thu tiền, chi tiền để cuối tháng kế toán thuế GTGT có thể lấy số liệu tổng hợp từ các sổ chuyên dùng đó để đối chiếu số liệu đã tổng hợp được trên sổ chi tiết.
Dưới đây là một số mẫu sổ chuyên dùng công ty nên mở:
Đơn vị: Mẫu số S03a1-DN
Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài
chính) SỔ NHẬT KÍ THU TIỀN Năm Đơn vị tính: đ Ngà y thán g ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK …
Ghi có các tài khoản Số hiệ u Ngà y thán g … … … … Tài khoản khác Số tiền hiệuSố A B C D 1 2 3 4 5 6 E
Trang trước chuyển sang
Đơn vị: Mẫu số S03a2-DN
Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài
chính) SỔ NHẬT KÍ CHI TIỀN