2.7.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ kế toán 2.7.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 12/10/2013 mua 1 máy trộn bê tông của công ty cổ phần
Tuấn Hùng, giá mua chưa thuế là 282.000.000 đồng, thuế VAT 10%, chưa thanh toán cho người bán.
Kế toán định khoản Nợ TK 211: 282.000.000
Nợ TK 133: 28.200.000 Có TK 331: 310.200.000
Chứng từ: Hóa đơn GTGT
Nghiệp vụ 2: Ngày 16/11/2013 mua 1 Laptop cho giám đốc, giá mua chưa
thuế là 21.000.000 đồng, thuế VAT 10% đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán định khoản Nợ TK 211: 21.000.000 Sổ cái TK Nhật ký chung Bảng cân đối SPS Bảng tính & phân bổ KH TSCĐ Thẻ, Sổ TSCĐ Chứng từ gốc
Báo cáo tài chính
Nợ TK 133: 2.100.000
Có TK 112: 23.100.000
Chứng từ: - Hóa đơn GTGT
- Giấy báo nợ
Nghiệp vụ 4: Ngày 25/12/2013 bán 1 ô tô tải 1,25 tấn, nguyên giá :
180.000.000 đồng, đã hao mòn 90.000.000 đồng. Giá bán chưa thuế là 95.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền gửi ngân hàng. Các khoản chi phí phát sinh từ việc bán tài sản này là 2.000.000 đồng, VAT 5% công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán định khoản
- Ghi giảm TSCĐ Nợ TK 811: 90.000.000 Nợ TK 214: 90.000.000 Có TK 211: 180.000.000 - Chi phí liên quan Nợ TK 811: 2.000.000 Nợ TK 133: 100.000 Có TK 111: 2.100.000 - Thu nhập từ nhượng bán TCSĐ Nợ TK 112: 104.500.000 Có TK 711: 95.000.000 Có TK 3331: 9.500.000 Chứng từ: - Tờ trình thanh lý nhượng bán TSCĐ - Hóa đơn GTGT 2.7.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán - Sổ nhật ký chung
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày tháng NỢ CÓ A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang : 182.495.038 182.495.038
………..
12/10 HĐ 5030 12/10 Mua 1 máy trộn bê tông 211 282.000.000
12/10 HĐ 5030 12/10 Mua 1 máy trộn bê tông 331 282.000.000
12/10 HĐ 5030 12/10 Tiền thuế máy trộn bê tông 133 28.200.000
12/10 HĐ 5030 12/10 Tiền thuế máy trộn bê tông 331 28.200.000
16/11 GBN 184 16/11 Mua Laptop cho giám đốc 211 21.000.000
16/11 GBN 184 16/11 Mua Laptop cho giám đốc 112 21.000.000
16/11 GBN 184 16/11 Tiền thuế Laptop 133 2.100.000
16/11 GBN 184 16/11 Tiền thuế Laptop 112 2.100.000
25/12 PKT 81 25/12 Giá trị còn lại ô tô tải 811 90.000.000
25/12 PKT 81 25/12 Giá trị còn lại ô tô tải 211 90.000.000
25/12 PKT 81 25/12 Giá trị còn lại ô tô tải 214 90.000.000
25/12 PKT 81 25/12 Giá trị còn lại ô tô tải 211 90.000.000
Số mang sang : 695.795.038 695.795.038
25/12 PC 0354 25/12 Chi phí nhượng bán ô tô tải 811 2.000.000
25/12 PC 0354 25/12 Chi phí nhượng bán ô tô tải 111 2.000.000
25/12 PC 0354 25/12 Tiền thuế chi phí nhượng bán ô tô tải 133 100.000
25/12 PC 0354 25/12 Tiền thuế chi phí nhượng bán ô tô tải 111 100.000 25/12 GBC 0598 25/12 Thu nhập từ nhượng bán ô tô tải 112 95.000.000
25/12 GBC 0598 25/12 Thu nhập từ nhượng bán ô tô tải 711 95.000.000 25/12 GBC 0598 25/12 Tiền thuế thu nhập từ nhượng bán ô tô
tải 112 9.500.000
25/12 GBC 0598 25/12 Tiền thuế thu nhập từ nhượng bán ô tô
tải 3331 9.500.000
………..
x x x Cộng mang sang: x x x 802.395.038 802.395.038
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ... Ngày ....tháng ....năm ... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
- Sổ cái tài khoản 211
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản : Tài sản cố định
Số hiệu : 211
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệuTK đối
ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
A B C D H 1 2
- Số dư đầu năm 5.432.058.498
- Số phát sinh trong năm
………..
12/10 HĐ 5030 12/10 Mua 1 máy trộn bê tông 331 282.000.000
16/11 GBN 184 16/11 Mua Laptop cho giám đốc 112 21.000.000
05/12 PKT 453 05/12 Nhượng bán 1 ô tô tải 811 90.000.000
………
x x x - Cộng số phát sinh năm x 1.305.690.340 856.290.780
x x x - Số dư cuối năm x 5.872.458.058
- Sổ này có...trang, đánh từ trang số 01 đến trang... Ngày 31 tháng 12.năm 2013.
Người ghi sổ
- Thẻ tài sản cố định
Đơn vị : Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ : Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số S12 - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số 048
Ngày 12 tháng 10. Năm 2013. Lập thẻ căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 0082 Ngày 12 tháng 10 năm 2013
Tên ,ký mã hiệu,quy cách (cấp hạng ) TSCĐ:... Số hiệu TSCĐ... Nước sản xuất(xây dựng)...năm sản xuất...
Bộ phận quản lý ,sử dụng: Tổ đội thi công. năm đưa vào sử dụng.2013 Công suất(diện tích thiết kế)...
Đình chỉ sử dụng TSCĐ Ngày ...tháng ... năm... Lý do đình chỉ...
Số hiệu chứng từ
Nguyên giá tài sản cố định Gia trị hao mòn tài sản cố định Ngày tháng năm Diễn giải Nguyên
giá Năm
Giá trị
hao mòn Cộng dồn
A B C 1 2 3 4
048 12/10/2013 Máy trộn bê tông 282.000.000 10
Dụng cụ phụ tùng kèm theo
Số TT Tên, quy cách dụngcụ phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị
A B C 1 2
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số : ...Ngày ...tháng ... năm...
Lý do giảm ...
Đơn vị : Công ty TNHH 1 TV Anh Linh
Địa chỉ : Hoằng Tân – Hoằng Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTCMẫu số S12 - DNN ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số 050
Ngày 16 tháng 11. Năm 2013. lập thẻ
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 0085 Ngày 16 tháng 11 năm 2013 Tên ,ký mã hiệu,quy cách (cấp hạng ) TSCĐ:... Số hiệu TSCĐ... Nước sản xuất(xây dựng)...năm sản xuất...
Bộ phận quản lý ,sử dụng: Phòng giám đốc. Năm đưa vào sử dụng.2013 Công suất(diện tích thiết kế)...
Đình chỉ sử dụng TSCĐ Ngày ...tháng ... năm... Lý do đình chỉ...
Số hiệu chứng từ
Nguyên giá tài sản cố định Gia trị hao mòn tài sản cố định Ngày tháng năm Diễn giải Nguyên
Giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 050 16/11/2013 Laptop Vaio 21.000.000 10 Dụng cụ phụ tùng kèm theo
Số TT Tên, quy cách dụngcụ phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị
A B C 1 2
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số : ...Ngày ...tháng ... năm...
Người lập
2.7.5 Kế toán khấu hao TSCĐ
2.7.5.1 Chứng từ sử dụng
- Bảng tính khấu hao. - Bảng phân bổ khấu hao
2.7.5.2 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán
- Tài khoản sử dụng: TK cấp 1 : 214 – “Hao mòn tài sản cố định”. - Sổ sách kế toán: Sổ NKC, sổ cái TK 214
2.7.5.3 Phương pháp khấu hao TSCĐ
Khấu hao TSCĐ là việc tính chuyển giá trị hao mòn của công ty TSCĐ trong quá trình sản xuất vào CP SXKD của đối tượng sử dụngTSCĐ. Mục đích của việc khấu hao TSCĐ nhằm thu hồi lại vốn đầu tư trong 1 khoảng thời gian nhất định để tái sản xuất TSCĐ. Công ty TNHH 1 Thành viên Anh Linh tính khấu hao TCSĐ theo phương pháp đường thẳng.
Mức khấu hao được tính theo công thức:
M Nguyên giá KH(năm) = Số năm sử dụng M M KH(năm) KH(tháng) = 12 tháng
Ví dụ: công ty mua máy photo từ ngày 2/10/2010, trị giá máy 25.000.000, thời gian sử
dụng được xác định là 5 năm.
- Xác định mức khấu hao hàng năm: 25.000.000/5 = 5.000.000 - Xác định mức khấu hao hàng tháng : 5.000.000/12 = 416.667
2.7.4.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ kế toán
2.7.4.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 26/11/2013, công ty tiến hành thanh lí 1 máy đầm bê tông
nguyên giá: 30.000.000đ, đã hao mòn hết, chi phí thanh lí trả bằng tiền mặt 200.000đ.
Kế toán định khoản - Ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214: 30.000.000 Có TK 211: 30.000.000 - Chi phí thanh lí Nợ TK 811: 200.000 Có TK 111: 200.000 Chứng từ: - Biên bản thanh lý TSCĐ, - Phiếu thu
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013, tiến hành phân bổ khấu hao TSCĐ cho các bộ phận
như sau: BP thi công : 52.500.000đ, BP quản lí DN 6.500.000đ.
Kế toán định khoản Nợ TK 154: 52.500.000
Nợ TK 642: 6.500.000
Có TK 214: 59.000.000
Chứng từ: Bảng đăng kí mức trích khấu hao
2.7.4.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng SỐ PHÁT SINH Số hiệu thángNgày NỢ CÓ A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang : 58.600.000 58.600.000
………..
26/11 PKT 145 26/11 Công ty tiến hành thanh lý máy đầm đất 214 30.000.000
26/11 PKT 145 26/11 Công ty tiến hành thanh lý máy đầm đất 211 30.000.000 26/11 PC 183 26/11 Chi phí thanh lý máy đầm đất 811 200.000
26/11 PC 183 26/11 Chi phí thanh lý máy đầm đất 111 200.000
31/12 PKT 163 31/12 Phân bổ chi phí khấu hao cho các bộ phận 154 52.500.000
31/12 PKT 163 31/12 Phân bổ chi phí khấu hao cho các bộ phận 214 52.500.000 31/12 PKT 163 31/12 Phân bổ chi phí khấu hao cho các bộ phận 642 6.500.000
31/12 PKT 163 31/12 Phân bổ chi phí khấu hao cho các bộ phận 214 6.500.000 ………..
x x x Cộng mang sang: x x x 147.800.000 147.800.000
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ... Ngày ....tháng ....năm ... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
- Sổ cái tài khoản 214
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản: Khấu hao tài sản cố định
Số hiệu : 214 Ngày,
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệuTK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày,tháng Nợ Có
A B C D H 1 2
- Số dư đầu năm 564.385.760
- Số phát sinh trong năm
………..
26/11 PKT 145 26/11 Công ty tiến hành thanh lý máy đầm đất 211 30.000.000
31/12 PKT 163 31/12 Phân bổ chi phí khấu hao cho các bộ phận 154 52.500.000 31/12 PKT 163 31/12 Phân bổ chi phí khấu hao cho các bộ phận 642 6.500.000
………
x x x - Cộng số phát sinh năm x 154.270.032 287.733.549
x x x - Số dư cuối năm x 697.849.277
- Sổ này có...trang, đánh từ trang số 01 đến trang... Ngày 31 tháng 12.năm 2013.
Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)