Khi khách hàng chấp nhận thanh toán theo thỏa thuận ghi trong hợp đồng thì kế toán công nợ sẽ lập hóa đơn thành 3 liên, sau đó chuyển cho giám đốc ký duyệt, rồi chuyển liên 2 cho khách hàng, liên 1,3 lưu tại phòng kế toán, định khoản, lên bảng kê và ghi vào sổ cái TK 131 để theo dõi công nợ. Khi khách hàng đến trả tiền hoặc ngân hàng chuyển giấy báo có về, kế toán công nợ sẽ lập bảng đối chiếu công nợ, kiểm tra
xem khách hàng đã trả đủ chưa. Trong trường hợp khách hàng đến thời hạn thanh toán mà chưa thanh toán thì kế toán công nợ sẽ lập giấy đòi nợ và gửi sang cho khách hàng.
2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 2.3.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/10/2013 nhập kho 5 tấn thép Hòa Phát của công ty Năm
Hồng, đơn giá 16.000.000/ tấn, VAT 10%, Thanh toán được 50% giá trị đơn hàng bằng chuyển khoản.
Kế toán định khoản Nợ TK 152: 80.000.000
Nợ TK 1331: 8.000.000 Có TK 112: 44.000.000
Có TK 33101: 44.000.000
Chứng từ : GBN, hóa đơn 0001845, PNK 00482 (xem phụ lục 01-008) Nghiệp vụ 2: Ngày 27/11/2013 quyết toán giá trị công trình xây dựng đường
giao thông nông thôn xã Hoằng Phong. Trị giá chưa thuế : 920.000.000, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán.
Kế toán định khoản Nợ TK 13103: 1.012.000.000
Có TK 511: 920.000.000 Có TK 3331: 92.000.000
Chứng từ: HĐ GTGT số 0000185 (xem phụ lục 01-009)
Nghiệp vụ 3: Ngày 28/11/2013 công ty Nam Anh trả tiền thuê máy ủi
18.000.000
Kế toán định khoản Nợ TK 111: 18.000.000
Có TK 131: 18.000.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 11/12/2013 chị Thanh trả nợ thuê máy lu, trị giá
13.000.000
Kế toán định khoản Nợ TK 111: 13.000.000
Có TK 131: 13.000.000
2.3.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán - Sổ nhật ký chung:
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày tháng NỢ CÓ A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang
………..
15/10 PNK00482 15/10 Mua 5 tấn thép Hòa Phát của công ty Năm Hồng 152 80.000.000 15/10 PNK00482 15/10 Tiền thuế 5 tấn thép Hòa Phát của công ty Năm Hồng 1331 8.000.000
15/10 GBN 3280 15/10 Thanh toán 50% giá trị đơn hàng HĐ 0001845 112 44.000.000 15/10 GBN 3280 15/10 Nợ lại 50% giá trị đơn hàng HĐ 0001845 33101 44.000.000 27/11 HĐ0000185 27/11 Quyết toán CT GTNT xã Hoằng Phong 13103 1.012.000.000
27/11 HĐ0000185 27/11 Quyết toán CT GTNT xã Hoằng Phong 511 920.000.000
27/11 HĐ0000185 27/11 Quyết toán CT GTNT xã Hoằng Phong 3331 92.000.000
28/11 PT 00296 28/11 Công ty Nam Anh trả nợ 111 18.000.000
28/11 PT 00296 28/11 Công ty Nam Anh trả nợ 131 18.000.000
11/12 PT 00335 11/12 Chị Thanh trả nợ 111 13.000.000
11/12 PT00335 11/12 Chị Thanh trả nợ 131 13.000.000
x x x Cộng mang sang: x x x
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...
Ngày ....tháng ....năm ...
Người ghi sổ
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 131
Năm 2013
Tên khách hàng Dư đầu kì Phát sinh Dư cuối kì
Nợ Có Nợ Có Nợ Có UBND huyện Hoằng Hóa 1.200.000.000 3.200.000.000 2.800.000.000 1.600.000.000 UBND xã Hoằng Tân 582.000.000 582.000.000 UBND xã Hoằng Trạch 1.012.000.000 800.000.000 212.000.000 UBND xã Hoằng Châu 302.000.000 302.000.000 - UBND xã Hoằng Phong 205.000.000 205.000.000 - Tổng cộng 2.289.000.000 - 4.212.000.000 3.667.000.000 2.394.000.000 -
- Sổ cái tài khoản 131
Đơn vi: Công ty TNHH 1TV Anh Linh
Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCMẫu số: S03b – DNN Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản Phải thu khách hàng
Số hiệu : 131 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D H 1 2
- Số dư đầu năm 1.849.000.000
- Số phát sinh trong năm
………..
27/11 HĐ0000185 27/11 Quyết toán CT GTNT xã Hoằng Trạch 511 920.000.000 27/11 HĐ0000185 27/11 Quyết toán CT GTNT xã Hoằng Trạch 3331 92.000.000
28/11 PT 00296 28/11 Công ty Nam Anh trả nợ 111 18.000.000
11/12 PT 00335 11/12 Chị Thanh trả nợ 111 13.000.000
x x x - Cộng số phát sinh năm x 4.212.000.000 3.667.000.000
x x x - Số dư cuối năm x 2.394.000.000
- Sổ này có...trang, đánh từ trang số 01 đến trang... Ngày 31 tháng 12.năm 2013.
Người ghi sổ
2.4 Kế toán thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp.
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT.
Thuế GTGT đầu vào bằng (=) Tổng số thuế GTGT ghi trên Hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phí nước ngoài theo quy định của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
2.4.1 Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn giá trị gia tăng
2.4.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng
+ Tài khoản sử dụng: 1331
+ Sổ kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 133
2.4.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 2.4.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/10/2013 nhập kho 5 tấn thép Hòa Phát của công ty Năm
Hồng, đơn giá 16.000.000/ tấn, VAT 10%, Thanh toán được 50% giá trị đơn hàng bằng tiền mặt.
Kế toán định khoản Nợ TK 152: 80.000.000
Nợ TK 1331: 8.000.000 Có TK 111: 44.000.000
Có TK 331: 44.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 26/11/2013, nhập kho 1 lô cốp-pa sắt, giá mua trên hoá
đơn GTGT số 0036902: 605.200.000đ, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Kế toán định khoản Nợ TK 153: 605.200.000 Nợ TK 1331: 60.520.000 Có TK 112: 665.720.000 2.4.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán - Sổ nhật ký chung:
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày tháng NỢ CÓ A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang:
………..
15/10 PNK00482 15/10 Mua 5 tấn thép Hòa Phát của công ty Năm Hồng 152 80.000.000 15/10 PNK00482 15/10 Tiền thuế 5 tấn thép Hòa Phát của công ty Năm Hồng 1331 8.000.000
15/10 PC 00268 15/10 Thanh toán 50% giá trị đơn hàng HĐ 0001845 111 44.000.000 15/10 PNK00482 15/10 Nợ lại 50% giá trị đơn hàng HĐ 0001845 33101 44.000.000
26/11 PNK00504 26/11 Thanh toán lô cốp - pa sắt 153 605.200.000
26/11 PNK00504 26/11 Thanh toán lô cốp - pa sắt 112 605.200.000
26/11 PNK00504 26/11 Thuế gtgt lô côp – pa sắt 1331 60.520.000
26/11 PNK00504 26/11 Thuế gtgt lô côp – pa sắt 112 60.520.000
x x x Cộng mang sang: x x x
Ngày ....tháng ....năm ...
Người ghi sổ
- Sổ cái tài khoản 133:
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản : Thuế GTGT được khấu trừ
Số hiệu : 133
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệuTK đối
ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
A B C D H 1 2
- Số dư đầu năm 128.348.476
- Số phát sinh trong năm
………..
15/10 PNK00482 15/10 Mua 5 tấn thép Hòa Phát của công ty Năm Hồng 111 4.000.000 15/10 PNK00482 15/10 Mua 5 tấn thép Hòa Phát của công ty Năm Hồng 33101 4.000.000 26/11 PNK00504 26/11 Thuế gtgt lô côp – pa sắt 112 60.520.000
………
- Cộng số phát sinh năm x 982.490.280 942.498.447
x
- Số dư cuối năm 168.340.309
- Sổ này có...trang, đánh từ trang số 01 đến trang... Ngày 31 tháng 12.năm 2013.
Người ghi sổ