2.11.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
2.11.1.1 Chứng từ kế toán- Phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho
- Hoá đơn mua hàng
- Bảng chấm công, bảng thanh toán lương - Phiếu chi
- Bảng phân bổ tiền lương, khấu hao TSCĐ,… - Bản quyết toán hạng mục công trình…
2.11.1.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng
Tài khoản cấp 1 : 154 – “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Tài khoản cấp 2: 1541 – “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” 1542 – “Chi phí nhân công trực tiếp” 1543 – “Chi phí máy thi công” 1544 – “Chi phí sản xuất chung” Sổ kế toán - Sổ nhật kí chung.
- Sổ cái TK 154
2.11.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ
2.11.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
a. Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/10/2013 xuất kho xi măng cho công trình mương tiêu xã
Hoằng Đại.
Kế toán định khoản Nợ TK 1541: 7.625.320 Có TK 152: 7.625.320
Nghiệp vụ 2: Ngày 06/11/2013, mua 5 tấn thép Hòa Phát xuất thẳng cho công trình
mương tiêu xã Hoằng Đại mà không qua nhập kho. Kế toán định khoản: Nợ TK 1541: 84.500.000 Nợ TK 1331: 8.450.000
Nghiệp vụ 3:Ngày 12/11/2013 Mua gạch của công ty Đại Thanh thi công công trình hội trường xã Hoằng Tân.Giá chưa thuế ghi trên hoá đơn là 35.000.000 đ, thuế VAT 10%, chưa thanh toán cho người bán.Số vật liệu này được xuất thẳng tới công trường không qua nhập kho.
Kế toán định khoản Nợ 1541: 35.000.000
Nợ TK 1331: 3.500.00 Có TK 331: 38.500.000
b. Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp của công ty là số tiền phải trả cho lao động thuộc quản lí của công ty bao gồm tiền lương cơ bản, các khoản phụ cấp lương…có tính chất ổn định thực tế phải trả cho công trình.
Tiền lương nhân công = Tổng số ngày x Mức lương ngày x Phụ cấp(nếu có) trực tiếp sản xuất công/ngày công/người
Công ty thực hiện tính BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định hiện hành. - BHXH: 16% (tính vào chi phí); 6% (trừ vào lương nhân viên)
- BHYT: 3% (tính vào chi phí); 1,5% (trừ vào lương nhân viên) - BHTN: 1% (tính vào chi phí); 1% (trừ vào lương nhân viên) - KPCĐ: 2% (tính vào chi phí)
Nghiệp vụ 1: Ngày 30/11/2013 phân bổ tiền lương và các khoản phụ cấp cho công
trình mương tiêu xã Hoằng Đại.
Kế toán đinh khoản Nợ TK 1542: 22.520.000
Có TK 334: 22.520.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/11/2013 phân bổ tiền lương và các khoản phụ cấp cho công
trình đường giao thông xã Hoằng Trạch.
Kế toán đinh khoản Nợ TK 1542CT03: 23.300.000
Có TK 334: 23.300.000
c. Tập hợp chi phí máy thi công
Kế toán định khoản Nợ TK 1543: 23.930.000
Có TK 152: 23.930.000
Chứng từ: xem phụ lục 01-023
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/11/2013 trích khấu hao TSCĐ máy thi công công trình
mương tiêu xã Hoằng Đại.
Kế toán định khoản Nợ TK 1543: 5.316.416
Có TK 214: 5.316.416 d.Tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là chi phí tổng hợp bao gồm nhiều khoản chi phí khác nhau, thường có mối quan hệ gián tiếp với các đối tượng xây lắp nhưng chúng có vai trò duy trì hoạt động sản xuất diễn ra bình thường và đều đặn.
Chi phí sản xuất chung tại công ty bao gồm các khoản mục sau: - Chi phí nhân viên quản lí
- Chi phí NVL-CCDC phục vụ sản xuất - Chi phí bằng tiền khác…
Vì các khoản mục trong chi phí sản xuất chung liên quan trực tiếp đến từng công trình nên kế toán sẽ tiến hành theo dõi và tập hợp chi phí cho từng đối tượng chịu chi phí.
Nghiệp vụ 1: Ngày 30/11/2013 trích KH TSCĐ công trình công sở xã Hoằng Tân. Kế toán định khoản Nợ TK 1544: 6.430.000
Có TK 214: 6.430.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/11/2013 phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn cho công trình
công sở xã Hoằng Tân.
Kế toán định khoản Nợ TK 1544: 3.250.000 Có TK 142: 3.250.000
- Sổ nhật ký chung
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày tháng NỢ CÓ A B C D E G H 1 2 Số mang sang : ………..
15/10 PXK 0257 15/10 xuất kho xi măng cho công trình mương tiêu 1541 7.625.320
15/10 PXK 0257 15/10 xuất kho xi măng cho công trình mương tiêu 152 7.625.320 6/11 GBN 03215 6/11 mua thép Hòa Phát xuất thẳng cho công trình mương tiêu 1541 84.500.000
6/11 GBN 03215 6/11 mua thép Hòa Phát xuất thẳng cho công trình mương tiêu 112 84.500.00
6/11 GBN 03215 6/11 Tiền thuế thép Hòa Phát 1331 8.450.000
6/11 GBN 03215 6/11 Tiền thuế thép Hòa Phát 112 8.450.000
15/11 0001438HD 15/11 Mua gạch cho công trình công sở Hoằng Tân 1541 35.000.000 15/11 HD
0001438 15/11 Mua gạch cho công trình công sở Hoằng Tân 331 35.000.000 15/11 HD
0001438 15/11 Tiền thuế gạch 1331 3.500.000
15/11 0001438HD 15/11 Tiền thuế gạch 331 3.500.000
30/11 PKT239 30/11 Phân bổ tiền lương và các khoản phụ cấp cho công trìnhmương tiêu 1542 22.520.000
30/11 PKT 241 30/11 Trích khấu hao TSCĐ máy thi công công trình mương tiêu 1543 5.316.416 30/11 PKT 241 30/11 Trích khấu hao TSCĐ máy thi công công trình mương
tiêu 214 5.316.416
30/11 PKT 242 30/11 Trích KH TSCĐ công trình công sở xã Hoằng Tân. 1544 6.430.000
30/11 PKT 242 30/11 Trích KH TSCĐ công trình công sở xã Hoằng Tân. 214 6.430.000 30/11 PKT 243 30/11 Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn cho công trình công sở xã Hoằng Tân. 1544 3.250.000
30/11 PKT 243 30/11 Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn cho công trình công sở
xã Hoằng Tân. 142 3.250.00
12/12 PXK 0298 12/12 Xuất dầu Diezel cho máy thi công công trình mương tiêu 1543 23.930.000
12/12 PXK 0298 12/12 Xuất dầu Diezel cho máy thi công công trình mương tiêu 152 23.930.000 ………..
x x x Cộng mang sang: x x x
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
- Sổ cái tài khoản 154
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Năm 2013
Tên tài khoản : Chi phí sản xuất dở dang
Số hiệu : 154
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D H 1 2
- Số dư đầu năm 932.460.000
- Số phát sinh trong năm
………..
15/10 PXK 0257 15/10 Xuất kho xi măng cho công trình mương tiêu 152 7.625.320 6/11 GBN 03215 6/11 mua thép Hòa Phát xuất thẳng cho công trình mương tiêu 112 84.500.000 15/11 HD 0001438 15/11 Mua gạch cho công trình công sở Hoằng Tân 331 35.000.000 30/11 PKT239 30/11 Phân bổ tiền lương và các khoản phụ cấp cho công trình mương tiêu 334 22.520.000 30/11 PKT 240 30/11 phân bổ tiền lương và các khoản phụ cấp cho công trình 334 23.300.000 30/11 PKT 241 30/11 Trích khấu hao TSCĐ máy thi công công trình mương tiêu 214 5.316.416 30/11 PKT 242 30/11 Trích KH TSCĐ công trình công sở xã Hoằng Tân. 214 6.430.000 30/11 PKT 243 30/11 Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn cho công trình công sở xã Hoằng Tân. 142 3.250.000 12/12 PXK 0298 12/12 Xuất dầu Diezel cho máy thi công công trình 152 23.930.000
………..
x x x - Cộng số phát sinh năm x 1.144.331.736 982.590.324 - Số dư cuối năm 1.094.201.412
- Sổ này có...trang, đánh từ trang số 01 đến trang... Ngày 31 tháng 12.năm 2031.
Người ghi sổ
2.11.2 Kế toán tính giá thành sản phẩm xây lắp
- Xuất phát từ đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản và từ tình hình thực tế của công ty, đối tượng tính giá thành sản phẩm cũng đồng thời là đối tượng tập hợp chi phí sản xuất. Giá thành sản phẩm xây lắp cũng được tính cho từng công trình hoặc khối lượng xây dựng hoàn thành quy ước được nghiệm thu bàn giao và chấp nhận thanh toán.Vì thế, mỗi công trình, hạng mục công trình có giá thành riêng.
- Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn
Giá thành công Chi phí sản Chi phí sản Chi phí sản Chi phí loại trình hay hạng = xuất dở dang + xuất phát sinh - xuất dở dang – trừ khỏi mục công trình đầu kì trong kì cuối kì giá thành
Trong năm công ty chỉ tính giá thành thực tế của công trình hoàn thành bàn giao. Kế toán lập bảng tổng hợp chi phí và tính giá thành công trình. Vì khi hoàn thành công trình, hạng mục công trình kế toán mới tính giá thành nên giá trị sản phẩm dở dang ở công thức được xác định phía trên dường như bằng 0. Như vậy, giá thành các công trình, hạng mục công trình được xác định trên cơ sở tổng cộng chi phí sản xuất phát sinh từ lúc khởi công đến khi hoàn thành bàn giao.
Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Hoằng Tân – Hoằng Hóa
SỔ CHI PHÍ THEO DÕI KHOẢN MỤC Năm 2013
Mã công trình: CT005 Công trình: Mương tiêu xã Hoằng Đại
Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi Nợ TK 154
Số Ngày CP NVLTT CPNCTT CP máy CP chung CP khác
01/01 Dư đầu kì 676.490.000 498.500.400 88.920.000 76.380.500 12.689.100 -
Phát sinh trong kì
PC021 14/1 Mua vật liệu dùng thi công 20.400.000 20.400.000
PXK538 25/3 Xuất kho vật liệu thi công 36.482.680 30.032.680 6.450.000
PKT 28/3 Trích khấu hao TSCĐ 5.430.500 3.543.872 1.886.628
PXK
0257 15/10 Xuất kho xi măng cho côngtrình mương tiêu 7.625.320 7.625.320 GBN
03215 6/11
mua thép Hòa Phát xuất thẳng
cho công trình mương tiêu 84.500.000 84.500.000 PKT 241 30/11 Trích khấu hao TSCĐ máy thi
công công trình mương tiêu 5.316.416 5.316.416 PKT239 30/11
Phân bổ tiền lương và các khoản phụ cấp cho công trình mương tiêu 22.520.000 22.520.000 …. …. …………. …… ….. …. ….. … ….. Cộng số phát sinh 1.962.535.650 1.441.850.280 241.562.360 233.962.090 45.160.920 Tổng cộng 2.639.025.650 1.940.350.680 330.482.360 310.342.590 57.850.020 Ngày 12 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Hoằng Tân – Hoằng Hóa
THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM DỊCH VỤ HOÀN THÀNH
Năm 2013
Tên sản phẩm dịch vụ: Công trình mương tiêu xã Hoằng Đại Giá thành công trình hoàn thành nghiệm thu trong kì.
ĐVT: đồng
STT Nội dung Số tiền
I Chi phí sản xuất dở dang đầu kì 676.490.000
II Chi phí sản xuất phát sinh trong kì 1.962.535.650
1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.441.850.280
2 Chi phí nhân công trực tiếp 241.562.360
3 Chi phí sử dụng máy thi công 233.962.090
4 Chi phí sản xuất chung 45.160.920
III Chi phí sản xuất dở dang cuối kì 0
IV Giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành 2.639.025.650
Ngày 12 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.12 Kế toán vốn chủ sở hữu
2.12.1 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng
Tài khoản Tài khoản cấp 1: 411 - “ Nguồn vốn kinh doanh”
Sổ kế toán - Sổ nhật kí chung - Sổ cái tài khoản 411
Tài khoản này dùng để phản ánh nguồn vốn kinh doanh hiện có và tình hình tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp.
2.12.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ2.12.2.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.12.2.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 2/10/2013, giám đốc tăng vốn kinh doanh bằng tiền mặt 50.000.000
Kế toán định khoản Nợ TK 111: 50.000.000
Có TK 411: 50.000.000
- Sổ nhật ký chung
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh
Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCMẫu số: S03a – DNN Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng SỐ PHÁT SINH Số hiệu thángNgày NỢ CÓ A B C D E G H 1 2 Số mang sang : ………..
2/10 PT 0346 2/10 Giám đốc tăng vốn kinh doanh 111 50.000.000
2/10 PT 0346 2/10 Giám đốc tăng vốn kinh doanh 411 50.000.000
………..
x x x Cộng mang sang: x x x
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
- Sổ cái tài khoản 411:
Đơn vi: Công ty TNHH 1TV Anh Linh
Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCMẫu số: S03b – DNN Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản Vốn chủ sở hữu
Số hiệu : 411 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D H 1 2
- Số dư đầu năm 9.082.809.519
- Số phát sinh trong năm
………..
2/10 PT 0346 2/10 Giám đốc tăng vốn kinh doanh 111 50.000.000
x x x - Cộng số phát sinh năm x - 306.677.692
x x x - Số dư cuối năm x 9.389.487.211
- Sổ này có...trang, đánh từ trang số 01 đến trang... Ngày 31 tháng 12.năm 2013.
Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.13 Kế toán doanh thu 2.13.1 Chứng từ kế toán 2.13.1 Chứng từ kế toán
- Hồ sơ dự thầu, hợp đồng xây dựng.
- Phiếu thu, Giấy báo Có.
- Biên bản nghiệm thu, bàn giao công trình, dự án. - Hoá đơn GTGT.
2.13.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng
Tài khoản cấp 1 : 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Sổ kế toán - Sổ NKC
- Sổ cái TK 511
2.13.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ2.13.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.13.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Bàn giao, quyết toán giá trị công trình mương tiêu xã Hoằng
Đại.Số tiền: 3.500.000.000đ, thuế VAT đầu ra 10%.Công ty đã nhận được 80% số tiền của công trình đã được thanh toán qua ngân hàng, còn lại 20% chưa thanh toán
Kế toán định khoản
- Bút toán doanh thu Nợ TK 112: 3.080.000.000
Nợ TK 131: 770.000.000
Có TK 511: 3.500.000.000 Có TK 3331: 350.000.000 - Bút toán giá vốn Nợ TK 632: 2.639.025.650 Có TK 154: 2.639.025.650
Nghiệp vụ 2: Ngày 27/12/2013 quyết toán giá trị công trình đường giao thông
nội đồng xã Hoằng Trạch. Trị giá chưa thuế : 300.000.000, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán.
Kế toán định khoản
- Bút toán doanh thu Nợ TK 131: 330.000.000
- Bút toán giá vốn Nợ TK 632: 218.308.340
Có TK 154: 218.308.340
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013 kết chuyển doanh thu để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Kế toán định khoản Nợ TK 511: 11.308.392.403
Có TK 911: 11.308.392.403
- Sổ nhật ký chung
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh
Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm: 2013
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng SỐ PHÁT SINH Số hiệu thángNgày NỢ CÓ A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang :
………..
12/12 GBN 3421 12/12 Quyết toán giá trị công trình 112 3.080.000.000
12/12 GBN 3421 12/12 Quyết toán giá trị công trình 511 3.080.000.000 12/12 GBN 3421 12/12 Quyết toán giá trị công trình 131 420.000.000