2.5.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/10/2013 công ty mua 1 bộ ghế Salon bằng tiền mặt đem
về sử dụng ngay ở phòng giám đốc với giá chưa thuế là 4.000.000đ, thuế GTGT 10%, kế toán phân bổ trong 10 tháng bắt đầu từ tháng này.
Kế toán định khoản - Trị giá hàng mua về: Nợ TK 142: 4.000.000 Nợ TK 1331: 400.000 Có TK 111: 4.400.000 - Phân bổ tháng này Nợ TK 642: 400.000 Có TK 142: 400.000 Chứng từ: HĐ GTGT
Nghiệp vụ 2: Ngày 02/10/2013 xuất 2 lốp 900-20 ĐN cho xe tải HUYNDAI
trị giá 8.000.000đ, phân bổ trong 10 tháng bắt đầu từ tháng này.
Kế toán định khoản
- Xuất CCDC Nợ TK 142: 8.000.000
Có TK 153: 8.000.000 - Phân bổ vào chi phí trong kì Nợ TK 154: 800.000
Có TK 142: 800.000
2.5.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán - Sổ nhật ký chung:
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày tháng NỢ CÓ A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang :
………..
01/10 PC 003 01/10 Mua 1 bộ ghế Salon sử dụng ngay ở phòng giám đốc 142 4.000.000
01/10 PC 003 01/10 Mua 1 bộ ghế Salon sử dụng ngay ở phòng giám đốc 111 4.000.000 01/10 PC 003 01/10 Tiền thuế mua 1 bộ ghế Salon sử dụng ngay ở phòng giám
đốc 1331 400.000
01/10 PC 003 01/10 Tiền thuế mua 1 bộ ghế Salon sử dụng ngay ở phòng giám
đốc 111 400.000
02/10 PXK 004 02/10 Xuất 2 lốp 900-20 ĐN cho xe tải HUYNDAI 142 8.000.000
02/10 PXK 004 02/10 Xuất 2 lốp 900-20 ĐN cho xe tải HUYNDAI 153 8.000.000 31/10 PKT 092 31/10 Phân bổ giá trị bộ ghế Salon trong tháng này 642 400.000
31/10 PKT 092 31/10 Phân bổ giá trị bộ ghế Salon trong tháng này 142 400.000 31/10 PKT 096 31/10 Phân bổ giá trị lốp 900 – 20 ĐN trong kỳ 154 800.000
31/10 PKT 096 31/10 Phân bổ giá trị lốp 900 – 20 ĐN trong kỳ 142 800.000
………..
x x x Cộng sang trang sau: x x x
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...
Ngày ....tháng ....năm ...
- Sổ cái tài khoản 142
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản : Chi phí trả trước ngắn hạn
Số hiệu : 142
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệuTK đối
ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
A B C D H 1 2
- Số dư đầu năm 24.752.460
- Số phát sinh trong năm
………..
01/10 PC 003 01/10 Mua 1 bộ ghế Salon sử dụng ngay ở phòng giám đốc 111 4.000.000 02/10 PXK 004 02/10 Xuất 2 lốp 900-20 ĐN cho xe tải HUYNDAI 153 8.000.000
31/10 PKT 092 31/10 Phân bổ giá trị bộ ghế Salon trong tháng này 642 400.000 31/10 PKT 096 31/10 Phân bổ giá trị lốp 900 – 20 ĐN trong kỳ 154 800.000
………
x x x - Cộng số phát sinh năm x 32.018.450 20.345.690
- Số dư cuối năm 36.425.220
- Sổ này có...trang, đánh từ trang số 01 đến trang... Ngày 31 tháng 12.năm 2013.
Người ghi sổ
2.6 Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
2.6.1 Chứng từ và sổ sách cần sử dụng:
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Sổ thanh toán với người bán
- Hóa đơn GTGT - Sổ nhật ký chung
- Sổ, thẻ chi tiết NVL, CCDC - Sổ cái TK
2.6.2 Quy trình kế toán NVL, CCDC - Quy trình nhập nguyên vật liệu, CCDC
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, nhiệm vụ sản xuất, xuất phát từ nhu cầu thực tế về nguyên vật liệu sử dụng cho công trình, hạng mục công trình, kế toán sẽ tính toán lượng nguyên vật liệu cần thiết cho thi công công trình, kế toán vật tư sẽ lập đơn đề nghị mua nguyên vật liệu gửi cho giám đốc ký duyệt, sau đó sẽ đưa cho kế toán vật tư lập hợp đồng, đơn đặt hàng chuyển cho giám đốc ký duyệt rồi đưa cho nhân viên mua hàng. Việc mua vật liệu do cán bộ công ty trực tiếp đi mua hoặc do lái xe mua. Khi mua vật liệu về nhập kho, thủ kho sẽ tiến hành kiểm kê, lập biên bản bàn giao nguyên vật liệu giữa bộ phận mua hàng và thủ kho. Kế toán sẽ dựa vào hóa đơn để lập phiếu nhập kho, sau đó chuyển cho giám đốc ký duyệt, phiếu nhập kho đã ký duyệt được chuyển lại phòng kế toán định khoản, lên bảng kê và lưu lại.
Trường hợp mua nguyên vật liệu về không nhập kho mà chuyển thẳng cho công trình thì giá trị nguyên vật liệu sẽ được tính luôn vào giá thành công trình.
Tổ đội thi công, đội máy có nhu cầu nguyện vật liệu lập giấy đề nghị lĩnh nguyên vật liệu chuyển cho giám đốc ký duyệt, sau đó giấy đã được duyệt sẽ chuyển sang cho kế toán vật tư lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho lập thành 2 liên, liên 1 lưu tại phòng kế toán, liên 2 chuyển cho thủ kho xuất vật tư. Thủ kho sẽ kiểm tra phiếu xuất kho và xuất nguyên vật liệu, rồi lập biên bản bàn giao nguyên vật liệu thành 2 liên, 1 liên chuyển cho phòng kế toán, liên 2 lưu tại kho. Kế toán vật tư sẽ dựa vào phiếu xuất kho và biên bản bàn giao nguyên vật liệu để định khoản, lên bảng kê.
2.6.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 2.6.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/10/2013 nhập kho 5 tấn thép Hòa Phát của công ty Năm
Hồng, đơn giá 16.000.000/ tấn, VAT 10%, Thanh toán được 50% giá trị đơn hàng bằng tiền mặt.
Có TK 111: 44.000.000 Có TK 33101: 44.000.000
Chứng từ : - Phiếu chi
- Hóa đơn
- Phiếu nhập kho
Nghiệp vụ 2: Ngày 26/11/2013, nhập kho 1 lô cốp-pa sắt, giá mua trên hoá
đơn GTGT số 0036902: 605.200.000đ, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Kế toán định khoản Nợ TK 153: 605.200.000 Nợ TK 1331: 60.520.000 Có TK 112: 665.720.000 Chứng từ: - Phiếu nhập kho - Giấy báo nợ - Hóa đơn
Nghiệp vụ 3: Ngày 25/12/2013, nhập kho 20 tấn xi măng của công ty Tăng
Bình, giá chưa VAT 28.000.000, chưa thanh toán cho người bán.
Kế toán định khoản Nợ TK 152: 28.000.000
Nợ TK 1331: 2.800.000 Có TK 331: 30.800.000 Chứng từ: - Hóa đơn
- Phiếu nhập kho
Nghiệp vụ 4: Ngày 26/12/2013, nhập kho 30.000 gạch của công ty Thịnh Lộc,
giá chưa VAT 33.000.000, thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán định khoản Nợ TK 152: 33.000.000 Nợ TK 1331: 3.300.000 Có TK 112: 36.300.000 Chứng từ: - Hóa đơn - Phiếu nhập kho - Giấy báo nợ
Nghiệp vụ 5 : Ngày 27/11/2013 xuất kho vật liệu dùng thi công công trình giao
thông nội đồng xã Hoằng Phong. Giá xuất kho 9.852.300 đồng
Kế toán định khoản Nợ TK 154: 9.852.300
Có TK 152: 9.852.300
Chứng từ: Phiếu xuất kho
Nghiệp vụ 6: 12/12/2013 xuất kho cốp pa dùng thi công công trình công sở xã
Hoằng Châu. Giá xuất : 32.502.464 đồng
Kế toán định khoản Nợ TK 154: 32.502.464
Có TK 153: 32.502.464
Chứng từ: Phiếu xuất kho
Nghiệp vụ 7: 28/12/2013 xuất kho gạch dùng thi công công trình công sở xã
Hoằng Châu. Giá xuất : 21.483.028 đồng
Kế toán định khoản Nợ TK 154: 21.483.028
Có TK 152: 21.483.028
Chứng từ: Phiếu xuất kho
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh
Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCMẫu số: S03a – DNN Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị tính: Đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
DIỄN GIẢI ghi sổĐã cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng SỐ PHÁT SINH Số hiệu thángNgày NỢ CÓ A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang:
………..
15/10 PNK00482 15/10 Mua 5 tấn thép Hòa Phát của công ty Năm Hồng 152 80.000.000 15/10 PNK00482 15/10 Tiền thuế 5 tấn thép Hòa Phát của công ty Năm Hồng 1331 8.000.000
15/10 PC 00268 15/10 Thanh toán 50% giá trị đơn hàng HĐ 0001845 111 44.000.000
15/10 PNK00482 15/10 Nợ lại 50% giá trị đơn hàng HĐ 0001845 33101 44.000.000
26/11 PNK00504 26/11 Thanh toán lô cốp - pa sắt 153 605.200.000
26/11 PNK00504 26/11 Thanh toán lô cốp - pa sắt 112 605.200.000
26/11 PNK00504 26/11 Thuế gtgt lô côp – pa sắt 1331 60.520.000
26/11 PNK00504 26/11 Thuế gtgt lô côp – pa sắt 112 60.520.000
27/11 PXK00397 27/11 Xuất kho NVL cho công trình 154 9.852.300
27/11 PXK00397 27/11 Xuất kho NVL cho công trình 152 9.852.300
12/12 PXK00480 12/12 Xuất kho cốp pa 154 32.502.464
12/12 PXK00480 12/12 Xuất kho cốp pa 153 32.502.464
25/12 PNK 0523 25/12 Nhập kho 20 tấn xi măng 152 28.000.000
25/12 PNK 0523 25/12 Nhập kho 20 tấn xi măng 331 28.000.000
25/12 PNK 0523 25/12 Tiền thuế 20 tấn xi măng 1331 2.800.000
25/12 PNK 0523 25/12 Tiền thuế 20 tấn xi măng 331 2.800.000
26/12 PNK 0526 26/12 Nhập kho 30.000 gạch 152 33.000.000
26/12 PNK 0526 26/12 Nhập kho 30.000 gạch 112 33.000.000
26/12 PNK 0526 26/12 Tiền thuế 30.000 gạch 1331 3.300.000
26/12 PNK 0526 26/12 Tiền thuế 30.000 gạch 112 3.300.000
28/12 PXK 0507 28/12 Xuất gạch cho công trình 154 21.483.028
28/12 PXK 0507 28/12 Xuất gạch cho công trình 152 21.483.028
Ngày ....tháng ....năm ... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
- Sổ cái TK 152
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh
Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCMẫu số: S03b – DNN Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản : Nguyên vật liệu
Số hiệu : 152
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệuTK đối
ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
A B C D H 1 2
- Số dư đầu năm 2.890.504.400
- Số phát sinh trong năm
………..
15/10 PNK00482 15/10 Mua 5 tấn thép Hòa Phát của công ty Năm Hồng 111 40.000.000 15/10 PNK00482 15/10 Mua 5 tấn thép Hòa Phát của công ty Năm Hồng 33101 40.000.000
27/11 PXK00397 27/11 Xuất kho NVL cho công trình 154 9.852.300
25/12 PNK 0523 25/12 Nhập kho 20 tấn xi măng 331 28.000.000
26/12 PNK 0526 26/12 Nhập kho 30.000 gạch 112 33.000.000
28/12 PXK 0507 28/12 Xuất gạch cho công trình 154 21.483.028
………
- Cộng số phát sinh năm x 2.034.890.405 1.985.445.300
x
- Số dư cuối năm 2.939.949.505
- Sổ này có...trang, đánh từ trang số 01 đến trang... Ngày 31 tháng 12.năm 2013.
Người ghi sổ
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
- Sổ cái tài khoản 153
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản : Công cụ dụng cụ
Số hiệu .: 153
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệuTK đối
ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
A B C D H 1 2
- Số dư đầu năm 840.753.548
- Số phát sinh trong năm
………..
26/11 PNK00504 26/11 Mua lô cốp - pa sắt 112 605.200.000
12/12 PXK00480 12/12 Xuất kho cốp pa 154 32.502.464
………
x x x - Cộng số phát sinh năm x 970.402.034 606.403.032
x x x - Số dư cuối năm x 1.204.752.550
- Sổ này có...trang, đánh từ trang số 01 đến trang... Ngày 31 tháng 12.năm 2013.
Người ghi sổ