Bảng 4.3 :Xây dựng hệ thống chứng từ kế toán
STT Biểu mẫu chứng từ Số công ty Tỷ trọng
(%)
1 Biểu mẫu chứng từ tự thiết kế - -
2 Theo hướng dẫn của Bộ Tài chính 4/22 18
3 Cả 2 18/22 82
Theo Bảng 4.3, phần lớn các CTCK thiết kế biểu mẫu chứng từ theo quy định của nhà nước hiện nay là thông tư 95/2008/TT-BTC. Tuy nhiên, do đặc thù của ngành, các CTCK cũng xây dựng cho mình một số mẫu chứng từ phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty như : phiếu lệnh mua, bán chứng khoán; giấy nộp tiền vào tài khoản..
Điều này cho thấy các chứng từ theo hướng dẫn của Bộ Tài chính chưa hoàn toàn đáp ứng đầy đủ yêu cầu của doanh nghiệp trong những lĩnh vực khác nhau. Điều lưu ý là không có công ty chứng khoán nào tự thiết kế các chứng từ để sử dụng.
Bảng 4.4: Kiểm soát nội bộ đối với chứng từ
STT Biểu mẫu chứng từ Số công ty Tỷ trọng
(%)
1
Tất cả các chứng từ có được kiểm tra nội dung và xác minh tính pháp lý trước khi ghi sổ kế toán
22/22 100
2
Có mở sổ đăng ký mẫu chữ ký của thủ quỹ, các nhân viên kế toán, nhân viên giao dịch, kế toán trưởng và người chủ doanh nghiệp
17/22 77
Theo Bảng 4.4, các CTCK chú ý đến kiểm soát nội bộ đối với chứng từ. Tuy nhiên, một số công ty chứng khoán chưa quan tâm đến việc kiểm soát chữ ký mẫu. Điều này được giải thích là do số nhân viên của công ty chứng khoán không nhiều nên các thủ tục này không cần thiết.
Bảng 4.5 : Ứng dụng công nghệ thông tin vào chứng từ kế toán
STT Biểu mẫu chứng từ Số công ty Tỷ trọng
(%)
1 Sử dụng chứng từ điện từ kế toán 11/22 50
Theo Bảng 4.5, 50% công ty chứng khoán được khảo sát sử dụng chứng từ điện tử kế toán là do trình độ công nghệ thông tin ngày càng phát triển nên nhiều công ty có xu hướng sử dụng chứng từ điện từ kế toán để thuận tiện trong giao dịch và tiết kiệm không gian lưu trữ.
Đánh giá chung :
Kết quả khảo sát trên phần nào cho thấy đặc điểm của các công ty chứng khoán là tuân thủ các quy định về chứng từ và có những quan tâm phù hợp đến kiểm soát nội bộ đối với chứng từ. Ngoài ra, hệ thống chứng từ do Bộ Tài chính ban hành là cơ sở tốt cho các công ty chứng khoán xây dựng hệ thống chứng từ của mình mặc dù chưa đầy đủ. Do yêu cầu quản lý, các công ty chứng khoán cũng tự thiết kế chứng từ của riêng mình. Việc thiết kế thêm nhiều biểu mẫu chứng từ hướng dẫn cũng là một hình thức trợ giúp các công ty chứng khoán hoàn thiện hệ thống kế toán của mình với chi phí thấp.