5. Kết cấu đề tài: gồm 3 chƣơng
1.6Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.6.1 Khái niệm
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Là chênh lệch về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ báo cáo.
Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế: Phản ánh tổng số lợi nhuận kế toán thực hiện trong năm báo cáo của doanh nghiệp trƣớc khi trừ đi thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh hoặc hoạt động khác phát sinh trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này đƣợc tính toán nhƣ sau:
1.6.2 Chứng từ hạch toán
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng
- Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có của Ngân hàng - Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 911
1.6.3 Tài khoản sử dụng
Sau một kỳ hạch toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh. Kế toán sử dụng TK 911: Xác định kết quả kinh doanh để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp.
Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế = DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý DN DT thuần hoạt động tài chính + - Chi phí tài chính + Thu nhập khác - Chi phí khác
Chi tiết: - TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. - TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. TK 911 không có số dƣ cuối kỳ, có kết cấu tài khoản nhƣ sau:
NỢ TK 911 CÓ
- Giá thành sản phẩm xây lắp, giá vốn hàng hóa, dịch vụ đã xác định là tiêu thụ.
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về sản phẩm xây lắp, hàng hóa, dịch vụ đã thực hiện trong kỳ.
- Doanh thu thuần của hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác.
- Kết chuyển lỗ.
Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có
1.6.4 Phƣơng pháp hoạch toán
Kết chuyển các khoản doanh bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tiêu thụ nội bộ và doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512: Doanh thu nội bộ
Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Kết chuyển thu nhập khác trong kỳ, ghi:
Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 911; Xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 641: Chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí tài chính, ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài chính
Kết chuyển chi phí khác, ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811: Chi phí khác
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chênh lệch số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có của TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại
-Nếu số phát sinh bên Nợ > số phát sinh bên Có TK 8212 thì hạch toán: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại
-Nếu số phát sinh bên Nợ < số phát sinh bên có TK 8212 thì hạch toán: Nợ TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển xác định kết quả hoạt động kinh doanh cuối kỳ, ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421: Lợi nhuận chƣa phân phối Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 421: Lợi nhuận chƣa phân phối
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM-DV XÂY DỰNG PHƢƠNG NGHI