5. Kết cấu đề tài: gồm 3 chƣơng
1.4.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
1.4.3.1 Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp.
1.4.3.2 Chứng từ hạch toán
- Bảng thanh toán lƣơng, bảng phân bổ tiền lƣơng, BHXH… - Phiếu xuất kho
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Hoá đơn GTGT, phiếu chi
- Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 642…
1.4.3.3 Tài khoản sử dụng
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi tiết - TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp - TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý
- TK 6425: Thuế, phí, lệ phí - TK 6426: Chi phí dự phòng
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 642 không có số dƣ cuối kỳ, có kết cấu tài khoản nhƣ sau:
NỢ TK 642 CÓ
- Tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh liên quan đến việc bán sản phẩm, hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong kỳ.
- Tập hợp các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ hạch toán.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có
1.4.3.4 Phƣơng pháp hạch toán
Xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp ghi: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 152,153: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Chi phí dịch vụ mua ngoài khác phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp ghi: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Có TK 111,112,131: Trị giá dịch vụ mua ngoài Khấu hao TSCĐ ghi:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 214: Khấu hao TSCĐ
Lƣơng cán bộ công nhân viên và các khoản trích theo lƣơng ghi: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 334: Lƣơng cán bộ công nhân viên Có TK 338: Các khoản trích theo luong Chi phí phân bổ dần qua các kỳ ghi:
Lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp ghi:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 139: Dự phòng các khoản phải thu khó đòi Các khoản chi phí phát sinh đƣợc hoàn lại do không sử dụng hết
Nợ TK 111,112: Khoản giảm chi
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
1.4.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 1.4.4.1 Khái niệm
Chi phí tài chính bao gồm các khoản lỗ hoặc các khoản chi phí liên quan đến hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch chứng khoán...; Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái...
1.4.4.2 Chứng từ hạch toán
- Giấy báo nợ, phiếu chi…
1.4.4.3 Tài khoản sử dụng
TK 635: Chi phí hoạt động tài chính
TK 635 không có số dƣ cuối kỳ, có kết cấu tài khoản nhƣ sau:
NỢ TK 635 CÓ
- Chi phí lãi vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản tài chính
- Các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính
- Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tƣ tài chính.
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết).
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có
1.4.4.4 Phƣơng pháp hạch toán
Khi doanh nghiệp đồng ý cho khách hàng đƣợc hƣởng chiết khấu thanh toán, ghi: Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 111,112,131: Khoản chiết khấu cho khách hàng Trả lãi vay, ghi:
Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 111,112,131: Số tiền lãi vay phải trả
Khi doanh nghiệp mở rộng đầu tƣ thì cần lập dự phòng giảm giá các khoản đầu tƣ, ghi:
Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 129,229: Khoản lập dự phòng
Doanh nghiệp mua ngoại tệ đến khi bán tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm bán thấp hơn tỷ giá ngoại tệ lúc mua, ghi:
Lỗ do bán các khoản đầu tƣ, ghi: Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 121,221: Khoản lỗ do bán các khoản đầu tƣ
Kết thúc thời gian đầu tƣ doanh nghiệp thu hồi vốn đồng thời ghi hoàn nhập dự phòng các khoản đầu tƣ, ghi:
Nợ TK 129,229: Khoản lập dự phòng Có TK 635: Chi phí tài chính
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh, ghi: Nợ TK 911: Xác đinh kết quả kinh doanh
Có TK 635: Chi phí tài chính
1.4.5 Kế toán chi phí khác 1.4.5.1 Khái niệm
Chi phí khác là chi phí phát sinh do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp, bao gồm:
- Chi phí nhƣợng bán thanh lý TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bán (nếu có).
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tƣ, hàng hoá, tài sản cố định đƣa đi góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác.
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Bị phạt thuế, truy nộp thuế.
- Các khoản chi phí khác.
1.4.5.2 Chứng từ hạch toán
- Biên bản thanh lý TSCĐ, công cụ dụng cụ - Phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn GTGT… - Sổ nhật ký chung, chi tiết TK 811
1.4.5.3 Tài khoản sử dụng
TK 811: Chi phí khác
TK 811 không có số dƣ cuối kỳ, có kết cấu tài khoản nhƣ sau:
NỢ TK 811 CÓ
- Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ kế toán
- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong kỳ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có