5. Kết cấu đề tài: gồm 3 chƣơng
1.5Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.5.1 Khái niệm
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính
Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành
Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả trong năm và hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã đƣợc ghi nhận từ các năm trƣớc.
1.5.2 Chứng từ hạch toán
- Các tờ khai thuế tạm nộp, quyết toán thuế TNDN hằng năm - Biên lai nộp thuế
- Phiếu thu của chi cục thuế hoặc đơn vị đƣợc ủy nhiệm thu thuế - Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 821
1.5.3 Tài khoản sử dụng
TK 821: Chi phí thuế TNDN
Chi tiết: TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại
TK 821 không có số dƣ cuối kỳ, có kết cấu tài khoản nhƣ sau:
NỢ TK 821 CÓ
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế TNDN của các năm trƣớc phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc.
-Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm nộp đƣợc giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN phải nộp đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên Nợ TK 911
Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có
1.5.4 Phƣơng pháp hạch toán
Phương pháp hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành
Hàng kỳ, xác định thuế TNDN phải nộp trong kỳ theo quy định của Luật thuế TNDN:
Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334: Thuế TNDN
Khi thuế TNDN thực tế phải nộp trong kỳ nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp, kế toán ghi giảm chi phí số thuế TNDN hiện hành , ghi:
Nợ TK 3334: Thuế TNDN
Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nƣớc, ghi:
Cuối kỳ kết chuyển thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh, ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
Phương pháp hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm), ghi:
Nợ TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Có TK 347: Thuế thu nhập hoãn lại phải trả. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trƣớc (Là số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm), ghi:
Nợ TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Có TK 243: Tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm), ghi:
Nợ TK 243: Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Có TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm), ghi:
Nợ TK 347: Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
Có TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, ghi:
Nếu TK 8212 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Nếu TK 8212 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.