5. Kết cấu đề tài: gồm 3 chƣơng
2.1.3Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn
2.1.3.1 Chức năng
Công ty chuyên thi công thiết kế các công trình xây dựng dân dụng, trang trí nội thất
Thi công xây dựng thiết kế mạng lƣới điện dƣới 35KW
Thi công, thiết kế các công trình nhà xƣởng, cao ốc văn phòng, những công trình có quy mô lớn.
Chuyên kinh doanh các thiết bị, vật liệu dùng cho ngành xây dựng
2.1.3.2 Nhiệm vụ
Đƣợc thực hiện ngành nghề kinh doanh theo giấy phép đăng ký kinh doanh , thi công công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị và khu công nghiệp, khu dân cƣ.
Xây lắp các công trình nhà ở dân dụng, công trình nhà xƣởng, cao ốc văn phòng Lập bảng dự toán chi tiết công trình, thời gian và chi phí bảo hành công trình
2.1.3.3 Quyền hạn
Chiếm hữu, sử dụng, định đoạt tài sản của Công Ty.
Lựa chọn ngành nghề, địa bàn đầu tƣ, hình thức đầu tƣ, kể cả liên doanh liên kết, hợp tác kinh doanh, mở rộng và phát triển sản xuất kinh doanh.
Lựa chọn hình thức và cách huy động vốn theo quy định của Công Ty. Tuyển dụng, thuê và sử dụng lao động theo mục đích của Công Ty.
Áp dựng phƣơng thức quản lý mới, giảm chi phí nâng cao chất lƣợng sản phẩm để nâng cao hiệu quả kinh doanh và khả năng cạnh tranh.
Từ chối mọi yêu cầu cung cấp các nguồn lực không đƣợc pháp luật quy định của bất kỳ cá nhân, cơ quan hay tổ chức nào.
2.1.3 Cơ cấu bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu bộ máy quản lý
Nguồn: Phòng nhân sự Công Ty TNHH TM-DV Xây Dựng Phƣơng Nghi
Giám đốc
Giám đốc là ngƣời đại diện pháp nhân của Công Ty chịu trách nhiệm pháp luật về tổ chức chỉ đạo các phƣơng án kinh doanh và phƣơng án đầu tƣ của Công Ty.
Nhiệm vụ và quyền hạn:
Chỉ đạo xét duyệt dự án, công trình, trực tiếp ký các hợp đồng kinh tế, các kế hoạch liên doanh liên kết với các thành phần kinh tế.
Có quyền bổ nhiệm phó giám đốc, trƣờng phòng phụ trách các phòng ban, có quyền quyết định khen thƣởng và kỷ luật đúng đắn với cấp dƣới thuộc quyền.
Phó giám đốc:
Do giám đốc bổ nhiệm phụ trách quản lý một số phòng ban
Tham gia đóng góp cùng Giám đốc trong công việc kinh doanh, đƣa ra giải pháp, biện pháp để Giám đốc tham khảo và lựa chọn xây dựng bộ máy Công Ty một cách tốt nhất.
Trực tiếp quản lý các phòng ban, bổ nhiệm trƣởng phòng , quyết định khen thƣởng kỷ luật với cấp dƣới trực thuộc.
Giám đốc Phòng kinh doanh Phó giám đốc Phòng tài chính kế toán Vật tƣ Phòng nhân sự Phòng kỹ thuật
Phòng kinh doanh:
Chức năng và nhiêm vụ là tìm kiếm và phân tích thị trƣờng từ đó xem xét nên kinh doanh ở thị truờng nào. Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm trực tiếp trƣớc Phó giám đốc
Phòng tài chính kế toán:
Chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác tài chính kế toán, thống kê theo quy định của Nhà nƣớc. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lập kế hoạch quản lý tài sản của Công Ty.
Quyết toán tài chính của Công Ty và chịu sự kiểm tra của ban giám đốc, cơ quan thuế và cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền khác.
Thực hiện đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phục vụ cho công tác quản lý Công Ty. Đồng thời báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cho Giám đốc Công Ty và cơ quan khác của Nhà nƣớc.
Phòng nhân sự:
Tuyển dụng lao động phù hợp với yêu cầu của Công Ty, ký hợp đồng lao động đúng chế độ và chính sách lao động của Nhà nƣớc.
Chăm lo đội ngũ công nhân viên, tổ chức học tập nâng cao tay nghề, bồi dƣỡng nghiệp vụ cho đội ngũ công nhân, điều động, phân phối lao động
Tham mƣu cho Giám đốc công tác quản lý nhân sự nhằm hình thành và bổ sung đội ngũ lao động lành nghề và nhiều tiềm năng.
Phòng kỹ thuật:
Xây dựng kế hoạch thi công xây dựng dựa vào năng lực sản xuất và hợp đồng kinh tế đã ký kết, cung cấp số liệu về công trình cho phòng kế toán để lập dự toán chi tiết.
Tổ chức chỉ đạo chặt chẽ việc thực hiện kế hoạch theo tiến độ hằng ngày, tháng, quý để đảm bảo hoàn thành kế hoạch và báo cáo kịp thời lên ban giám đốc.
Quản lý bảo vệ tài sản máy móc, thiết bị của Công Ty
Vật tư:
Kiềm tra số lƣợng chủng lọai hàng hóa nhập kho theo chứng từ.
Nhập hàng hóa vào kho, sắp xếp đúng nơi quy định, cập nhật thẻ kho, lập hồ sơ, lƣu hồ sơ và bảo quản.
Liên hệ với phòng kế toán trong các trƣờng hợp tăng giảm tài sản cố định để kế toán tính toán khấu hao phân bổ cụ thể.
2.1.4 Cơ cấu bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cơ cấu bộ máy kế toán
Nguồn: Phòng kế toán Công Ty TNHH TM-DV Xây Dựng Phƣơng Nghi
Kế toán trưởng:
Là ngƣời chịu trách nhiệm cao nhất về công tác kế toán. Chịu trách nhiệm trƣớc cấp trên về các thông số tài chính.
Có trách nhiệm trợ giúp Giám đốc thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh ,thực hiện chính sách của Nhà nƣớc.
Tổ chức công tác kế toán, phân tích hoạt động kinh tế.
Lập kế hoạch hành động, kế hoạch ngân sách hằng năm của bộ phận kế toán: kểm soát ngân quỹ; kiểm soát công nợ và đề xuất biện pháp nợ quá hạn; kiểm tra ký duyệt và nộp báo cáo định kỳ cho cơ quan Nhà nƣớc quản lý.
Báo cáo hoạt động tài chính cho Giám đốc. Tổ chức bảo quản, lƣu trữ tài liệu mật kế toán….
Kế toán trƣởng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lƣơng Kế toán kho kiêm thủ quỹ Kế toán công nợ Kế toán báo cáo tài chính
Kế toán tổng hợp:
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ và các phần hành kế toán, cuối thánh tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm.
Kiểm tra, phân tích, đối chiếu, tổng hợp số liệu giúp kế toán trƣởng nắm bắt đƣợc số liệu chính xác nhất.
Kế toán tiền lương:
Theo dõi bảng chấm công ở các công trình để lập bảng thanh toán tiền lƣơng công nhân, tổng hợp chi phí lƣơng của từng công trình. Làm hợp đồng lao động và đăng ký lao động thời vụ cho công nhân, quản lý tạm ứng theo từng đối tƣợng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đối chiếu với bảng lƣơng, lập bảng phân bổ và hoạch toán chi phí tiền lƣơng và các khoản theo lƣơng.
Theo dõi và lập bảng tính phân bổ, hoạch toán các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ phải nộp và đã nộp.
Kế toán kho kiêm thủ quỹ:
Kế toán kho: Theo dõi xuất nhập hàng hóa một cách chi tiết, cụ thể, chuyển giao chứng từ nhập xuất cho kế toán tổng hợp
Thủ quỹ: Thanh toán các khoản nợ của công ty với khách hàng khi có yêu cầu thanh toán, thu chi theo phiếu thu, phiếu chi đã phát hành.
Quản lý phát hành hóa đơn và chứng từ khác Cuối ngày đối chiếu sổ quỹ với thực tế trong quỹ
Kế toán công nợ:
Đối chiếu kiểm tra chứng từ thu chi và thanh toán của nhân viên tại Công Ty Thanh toán nợ kịp thời cho khách hàng và nhà cung cấp
Gửi bảng kê cho khách hàng và theo dõi đối chiếu với khách hàng Ra hóa đơn GTGT và nhắc nhở khách hàng thanh toán đúng hạn
Quyết toán công nợ hàng tháng nhắm tránh những tổn thất về nợ khó đồi cho Công Ty Đƣa ra những biện pháp xử lý, tham mƣu ban giám đốc về các khoản nợ quá hạn.
Kế toán báo cáo tài chính:
Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế theo quy định chế độ tài chính hiện hành của Nhà nƣớc phản ánh trung thực kết quả hoạt động của Công ty.
Chủ trì xây dựng, soạn thảo các văn bản có liên quan đến công tác tài chính, kế toán, các quy định về quản lý chi tiêu tài chính trình Giám đốc ban hành hoặc đề xuất với Lãnh đạo Công ty trình cấp có thẩm quyền phê duyệt.
Chủ trì làm việc với các cơ quan thuế, kiểm toán, thanh tra tài chính.
Lập hồ sơ vay vốn trung hạn, ngắn hạn Ngân hàng, lập kế hoạch và quy định huy động vốn từ các nguồn khác phục vụ cho hoạt động công ích và SX-TM-DV. Chủ trì trong công tác giao dịch với các tổ chức tài chính có liên quan.
Kế toán báo cáo tài chính của công ty là do kế toán trƣởng đảm nhận.
2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM-DV Xây Dựng Phƣơng Nghi công ty TNHH TM-DV Xây Dựng Phƣơng Nghi
2.2.2 Kế toán doanh thu và thu nhập khác 2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng
2.2.2.1.1 Nội dung
Thời điểm ghi nhận doanh thu
Đối với công trình thanh toán 1 lần sau khi hoàn thành: Công trình hoàn thành 100% bàn giao cho khách hàng, khách hàng tiến hành nghiệm thu, ký vào biên bản xác định nghiệm thu và đồng ý thanh toán cho công Ty.
Đối với công trình thanh toán theo từng đợt: Khi công trình hoàn thành từng phần theo hợp đồng ký kết, khách hàng sẽ tiến hành nghiệm thu công trình, ký xác nhận vào biên bản nghiệm thu và đồng ý thanh toán.
Luân chuyển chứng từ và chứng từ sử dụng
Phòng kinh doanh
Khi nhận đƣợc đơn đặt hàng của khách hàng đã đƣợc thƣơng lƣợng về giá cả và kỹ thuật, phòng kinh doanh tiến hành lập hợp đồng kinh tế gồm có 4 bản: 1 bản giao cho khách hàng, 1 bản lƣu, 1 bản cho phòng kỹ thuật và 1 bản cho phòng kế toán.
Phòng kỹ thuật
Sau khi nhận đƣợc hợp đồng thì lên kế hoạch xây dựng chi tiết, tính toán nguyên vật liệu, chi phí xây dựng. Báo cáo này lập làm 4 bản: 1 bản gửi cho khách hàng, 1 bản cho phòng kế toán , 1 bản gửi cho phòng vật tƣ và 1 bản lƣu.
Phòng kế toán
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế cùng với báo cáo của phòng kỹ thuật tiến hành tính toán chi phí nguyên vậy liệu báo giá nguyên vật liệu. Báo cáo này lập làm 4 bản : 1 bản gửi cho phòng kỹ thuật, 1 bản gửi cho phòng vật tƣ và 1 bản lƣu.
Khi công trình hoàn thành căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký khách hàng tiến hành nghiệp thu công trình. Công trình sau khi đƣợc khách hàng nghiệm thu thì căn cứ vào biên bản nghiệm thu kế toán tiến hành lập hồ sơ thanh toán và hóa đơn GTGT bao gồm: Bảng quyết toán khối lƣợng thực hiện và yêu cầu đề nghị thanh toán. Hồ sơ này lập thành 2 bản một bản gửi cho khách hàng và bản còn lại lƣu. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng kế toán tiến hành lập Hoá đơn GTGT gồm 3 liên: liên 1 lƣu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để hoạch toán với cơ quan thuế.
Việc hạch toán doanh thu căn cứ vào các chứng từ: Hóa đơn GTGT.
Giấy báo có của ngân hàng
Tài khoản sử dụng: TK 511 - Doanh thu bán hàng
2.2.2.1.2 Thực tế kế toán doanh thu bán hàng
Ngày 20/8/2013 căn cứ hóa đơn số 0000124 ( phụ lục 1) quyết toán 100% công trình “ cải tạo sửa chữa hệ thống điện lầu 16 Vincom Center “ theo hợp đồng số 11/HĐTC-2012 ngày 22/05/2012, thuế GTGT 10%, khách hàng chƣa thanh toán, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131: 779.990.499 Có TK 511: 709.082.272 Có TK 3331: 70.908.227
Ngày 22/8/2013 căn cứ hóa đơn số 0000125 ( phụ lục 2) quyết toán 100% công trình “ Trụ sở làm việc của Eximbank” theo hợp đồng số 15/HĐTC-2011 ngày 28/09/2011 và PLHĐ số PL01/15/HĐTC-2011 ngày 25/10/2011 thuế GTGT 10%, khách hàng chƣa thanh toán, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131: 6.377.762.217 Có TK 511: 5.797.965.652
Ngày 31/08/2013 căn cứ hóa đơn số 0000126 ( phụ lục 3) hoàn thành phần thô nhà ở gia đình tại 57 Đƣờng 1B Phƣờng Bình Trị Đông B, Quận Bình Tân, TP Hồ Chí Minh theo hợp đồng số 01/HĐTC-2013 ngày 01/03/2013, thuế GTGT 10%, khách hàng chƣa thanh toán, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131: 652.800.000 Có TK 511: 593.454.545 Có TK 3331: 59.345.455
Cuối kỳ kết chuyển tài khoản 511 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán hạch toán:
Nợ TK 511: 5.797.965.652 Có TK 911: 5.797.965.652
Bảng 2.1: Sổ cái TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
SỔ CÁI
Tháng 8 năm 2013
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Đơn vị tính: VND Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có -Số dƣ đầu kỳ -Số phát sinh trong kỳ ….. …… …… ….. ….. ….. 20/08/2013 0000124 Khối lƣớng đến 100% giá trị quyết toán CT theo HĐ
số 11/HĐTC - 2012 131 709.082.272
22/08/2013
0000125 TT Khối lƣớng đến 100% giá trị quyết toán CT theo HĐ số 15/HĐTC - 2011 và PLHĐ số PL01/15/HĐTC - 2011
131 5.797.965.652
31/08/2013
0000126 Thi công nhà ở gia đình theo hợp đồng số 01/HĐTC - 2013 131 593.454.545 31/08/2013 KC 511- 911/08 Kết chuyển TK 511 -> 911 T08/2013: 01TC13 911 593.454.545 31/08/2013 KC 511- 911/08 Kết chuyển TK 511 -> 911 T08/2013: 11TC12 911 709.082.272 31/08/2013 KC 511- 911/08 Kết chuyển TK 511 -> 911 T08/2013: 15TC11 911 5.797.965.652 ….. ….. ……. …… ……. ……. Cộng số phát sinh 7.681.955.082 7.681.955.082 Số dƣ cuối kỳ
Nguồn: Sổ sách kế toán Công Ty TNHH TM-DV Xây Dựng Phƣơng Nghi
2.2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2.2.2.2.1 Nội dung
nghiệp vụ làm phát sinh doanh thu hoạt động tài chính gồm: lãi tiền gửi, chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do mua hàng hóa, dịch vụ.
Chứng từ sử dụng: Giấy báo lãi của ngân hàng, bảng kê kết chuyển doanh thu.
Tài khoản sử dụng:TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
2.2.2.2.2 Thực tế kế toán doanh thu hoạt động tài chính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 24/8/2013 ngân hàng ACB trả lãi tiền gửi nhập vào vốn gốc, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1121: 1.145 Có TK 515: 1.145
Ngày 25/8/2013 ngân hàng Sài Gòn Bank trả lãi tiền gửi nhập vào vốn gốc, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1121: 3.551 Có TK 515: 3.551
Ngày 31/8/2013 ngân hàng Sacombank trả lãi tiền gửi nhập vào vốn gốc, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1121: 45 Có TK 515: 45
Bảng 2.2: Sổ cái TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
SỐ CÁI
Tháng 8 năm 2013
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Đơn vị tính: VND Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có -Số dƣ đầu kỳ -Số phát sinh trong kỳ 24/08/2013 BC.ACB 001/08 Lãi nhập vốn 1121 1.145 25/08/2013 BC.SG 002/08 Lãi nhập vốn 1121 3.551 …. …. …. ….. …. …. 31/08/2013 BC.SCB 001/08 Lãi nhập vốn 1121 45 31/08/2013 KC 515- 911/08 Kết chuyển TK 515 - > TK911 T08/2013 911 17.458 Cộng số phát sinh 17.458 17.458 Số dƣ cuối kỳ
Nguồn: Sổ sách kế toán Công Ty TNHH TM-DV Xây Dựng Phƣơng Nghi
2.2.3 Kế toán các khoản làm giảm doanh thu thuần
Do đặc thù kinh doanh của công ty chỉ kinh doanh bên lĩnh vực xây dựng nên các khoản làm giảm doanh thu thuần nhƣ: giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thanh toán hầu nhƣ không có vì:
Chất lƣợng các công trình xây dựng ảnh hƣởng trực tiếp tới đời sống tính mạng của khách hàng cũng nhƣ ngƣời sử dụng vì vậy chất lƣợng công trình sau khi thi công luôn đảm bảo tốt nhất đúng yêu cầu kỹ thuật cũng nhƣ yêu cầu của khách hàng nên khoản giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại là không thể xảy ra. Khách hàng chỉ đồng ý