5. Kết cấu đề tài: gồm 3 chƣơng
2.2.2.1.1Nội dung
Thời điểm ghi nhận doanh thu
Đối với công trình thanh toán 1 lần sau khi hoàn thành: Công trình hoàn thành 100% bàn giao cho khách hàng, khách hàng tiến hành nghiệm thu, ký vào biên bản xác định nghiệm thu và đồng ý thanh toán cho công Ty.
Đối với công trình thanh toán theo từng đợt: Khi công trình hoàn thành từng phần theo hợp đồng ký kết, khách hàng sẽ tiến hành nghiệm thu công trình, ký xác nhận vào biên bản nghiệm thu và đồng ý thanh toán.
Luân chuyển chứng từ và chứng từ sử dụng
Phòng kinh doanh
Khi nhận đƣợc đơn đặt hàng của khách hàng đã đƣợc thƣơng lƣợng về giá cả và kỹ thuật, phòng kinh doanh tiến hành lập hợp đồng kinh tế gồm có 4 bản: 1 bản giao cho khách hàng, 1 bản lƣu, 1 bản cho phòng kỹ thuật và 1 bản cho phòng kế toán.
Phòng kỹ thuật
Sau khi nhận đƣợc hợp đồng thì lên kế hoạch xây dựng chi tiết, tính toán nguyên vật liệu, chi phí xây dựng. Báo cáo này lập làm 4 bản: 1 bản gửi cho khách hàng, 1 bản cho phòng kế toán , 1 bản gửi cho phòng vật tƣ và 1 bản lƣu.
Phòng kế toán
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế cùng với báo cáo của phòng kỹ thuật tiến hành tính toán chi phí nguyên vậy liệu báo giá nguyên vật liệu. Báo cáo này lập làm 4 bản : 1 bản gửi cho phòng kỹ thuật, 1 bản gửi cho phòng vật tƣ và 1 bản lƣu.
Khi công trình hoàn thành căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký khách hàng tiến hành nghiệp thu công trình. Công trình sau khi đƣợc khách hàng nghiệm thu thì căn cứ vào biên bản nghiệm thu kế toán tiến hành lập hồ sơ thanh toán và hóa đơn GTGT bao gồm: Bảng quyết toán khối lƣợng thực hiện và yêu cầu đề nghị thanh toán. Hồ sơ này lập thành 2 bản một bản gửi cho khách hàng và bản còn lại lƣu.
Khi nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng kế toán tiến hành lập Hoá đơn GTGT gồm 3 liên: liên 1 lƣu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để hoạch toán với cơ quan thuế.
Việc hạch toán doanh thu căn cứ vào các chứng từ: Hóa đơn GTGT.
Giấy báo có của ngân hàng
Tài khoản sử dụng: TK 511 - Doanh thu bán hàng
2.2.2.1.2 Thực tế kế toán doanh thu bán hàng
Ngày 20/8/2013 căn cứ hóa đơn số 0000124 ( phụ lục 1) quyết toán 100% công trình “ cải tạo sửa chữa hệ thống điện lầu 16 Vincom Center “ theo hợp đồng số 11/HĐTC-2012 ngày 22/05/2012, thuế GTGT 10%, khách hàng chƣa thanh toán, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131: 779.990.499 Có TK 511: 709.082.272 Có TK 3331: 70.908.227
Ngày 22/8/2013 căn cứ hóa đơn số 0000125 ( phụ lục 2) quyết toán 100% công trình “ Trụ sở làm việc của Eximbank” theo hợp đồng số 15/HĐTC-2011 ngày 28/09/2011 và PLHĐ số PL01/15/HĐTC-2011 ngày 25/10/2011 thuế GTGT 10%, khách hàng chƣa thanh toán, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131: 6.377.762.217 Có TK 511: 5.797.965.652
Ngày 31/08/2013 căn cứ hóa đơn số 0000126 ( phụ lục 3) hoàn thành phần thô nhà ở gia đình tại 57 Đƣờng 1B Phƣờng Bình Trị Đông B, Quận Bình Tân, TP Hồ Chí Minh theo hợp đồng số 01/HĐTC-2013 ngày 01/03/2013, thuế GTGT 10%, khách hàng chƣa thanh toán, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131: 652.800.000 Có TK 511: 593.454.545 Có TK 3331: 59.345.455
Cuối kỳ kết chuyển tài khoản 511 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán hạch toán:
Nợ TK 511: 5.797.965.652 Có TK 911: 5.797.965.652
Bảng 2.1: Sổ cái TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
SỔ CÁI
Tháng 8 năm 2013
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Đơn vị tính: VND Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có -Số dƣ đầu kỳ -Số phát sinh trong kỳ ….. …… …… ….. ….. ….. 20/08/2013 0000124 Khối lƣớng đến 100% giá trị quyết toán CT theo HĐ
số 11/HĐTC - 2012 131 709.082.272
22/08/2013 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
0000125 TT Khối lƣớng đến 100% giá trị quyết toán CT theo HĐ số 15/HĐTC - 2011 và PLHĐ số PL01/15/HĐTC - 2011
131 5.797.965.652
31/08/2013
0000126 Thi công nhà ở gia đình theo hợp đồng số 01/HĐTC - 2013 131 593.454.545 31/08/2013 KC 511- 911/08 Kết chuyển TK 511 -> 911 T08/2013: 01TC13 911 593.454.545 31/08/2013 KC 511- 911/08 Kết chuyển TK 511 -> 911 T08/2013: 11TC12 911 709.082.272 31/08/2013 KC 511- 911/08 Kết chuyển TK 511 -> 911 T08/2013: 15TC11 911 5.797.965.652 ….. ….. ……. …… ……. ……. Cộng số phát sinh 7.681.955.082 7.681.955.082 Số dƣ cuối kỳ
Nguồn: Sổ sách kế toán Công Ty TNHH TM-DV Xây Dựng Phƣơng Nghi
2.2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2.2.2.2.1 Nội dung
nghiệp vụ làm phát sinh doanh thu hoạt động tài chính gồm: lãi tiền gửi, chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do mua hàng hóa, dịch vụ.
Chứng từ sử dụng: Giấy báo lãi của ngân hàng, bảng kê kết chuyển doanh thu.
Tài khoản sử dụng:TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.