Nghiệp vụ 1:Căn cứ hoá đơn số 0000390, ngày 15 12 2012. Công ty Cổ Phần Nhựa Việt Nam mua 77 cuộn màng nhựa BOPP của công ty Cổ phần Nhựa Youl Chon Vina trị giá 8.219.200.761 VNĐ chưa bao gồm thuế GTGT. Chi phí vận chuyển là 29.888.002 VND chưa bao gồm thuế GTGT. Công ty chưa thanh toán tiền cho người bán.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1561 : 219.200.761 đồng Nợ TK 1331 : 21.920.076 đồng Có TK 331 : 241.120.837 đồng Nợ TK 1562 : 876.803 đồng Nợ TK 1331 : 87.680 đồng Có TK 331 : 964.483 đồng
Căn cứ hóa đơn số 0004349, ngày 28/12/2012. Công ty cổ phần Nhựa Việt Nam bán 74 cuộn màng nhựa BOPP cho công ty cổ phần Nhựa Rạng Đông với giá bán chưa thuế GTGT là 297.904.682 VND.
Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632 : 211.503.113 đồng Có TK 156 : 211.503.113 đồng
Ngoài ra trong năm 2 12 c n phát sinh một số nghiệp vụ iên quan đến giá vốn, với tổng giá vốn cuối năm 2 12 à: 877.434.008.740 VND. Kế toán kết chuyển giá vốn vào xác định kết quả hoạt động kinh doanh nhƣ sau:
Nợ TK 911 : 877.434.008.740 đồng Có TK 632 : 877.434.008.740 đồng
77
219.200.761 + 876.803
(531) 5.545.455
Sơ đồ 2.5: Giá vốn hàng bán năm 2 12.
KC KC TK156 81.193.529.832 TK632 TK911 TK151 TK331 TK333 TK642 TK711 81.193.529.832 24.051.542.911 24.051.542.911 763.484.634.420 763.484.634.420 26.600.481 26.600.481 8.642.732.136 8.642.732.136 34.968.960 877.434.008.740 877.434.008.740 877.434.008.740 877.434.008.740 KC KC KC KC KC 34.968.960
CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA VIỆT NAM
Địa chỉ: 3 B Nguyễn Tất Thành, P.13, Q.4, TP HCM
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Từ ngày 01 01 2012 đến ngày 31 12 2012 Chứng từ
Diễn giải Tk đối
ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … … … … … 10/4/2012 2567
Giá vốn hạt nhựa LLDPE
218W 1561 1,494,929,700
… … …
28/12/2012 4349
Giá vốn cuộn màng nhựa
BOPP 1561 211,503,113
… … … … …
31/12/2012 Xác định kết quả kinh doanh 911 877,434,008,740
Tổng phát sinh Nợ: 877,434,008,740
Tổng phát sinh Có: 877,434,008,740
Số dư cuối kỳ: 0
TP HCM, Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Ngƣời lập Phụ trách kế toán Tổng giám đốc
Mẫu số: S 3b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15 2006 QĐ
2.2.3.2 Chi phí bán hàng: 2.2.3.2.1 Đặc điểm: 2.2.3.2.1 Đặc điểm:
- Chi phi bán hàng là chi phí phát sinh liên quan đến khối lượng hàng hoá tiêu thụ hay dịch vụ.
- Chi phí bán hàng tại doanh nghiệp không bao gồm tiền lương nhân viên bán hàng do nhân viên bán hàng cũng chính là nhân viên quản lý doanh nghiệp nên chi phí tiền lương nhân viên bán hàng được tính toàn bộ vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí bán hàng được phân bổ toàn bộ cho hoạt động kinh doanh chính của DN khi xác định kết quả kinh doanh cho từng hoạt động.
2.2.3.2.2 Chứng từ kế toán:
- Các chứng từ gốc liên quan đến chi phí : hoá đơn nhà cung cấp, phiếu xuất kho hàng mẫu.
- Biên bản xử lý hàng hoá thiếu hụt kiểm kê
2.2.3.2.3 Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng “ gồm 3 tài khoản cấp II: + TK 6414 “Chi phí khấu hao kho hàng “
+ TK 6417 “Chi phí dịch vụ mua ngoài “ + TK 6418 “Chi phí bằng tiền khác “
2.2.3.2.4 Sổ sách sử dụng: - Nhật ký chung. - Nhật ký chung.
- Sổ cái tài khoản 641
2.2.3.2.5 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh tại công ty:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0085835, ngày 20/12/2012, Công ty CP Tập Đoàn Thành Hưng yêu cầu công ty cổ phần Nhựa Việt Nam chi trả tiền vận chuyển tấm PC làm brochure, tổng số tiền phải trả là 880.000 VND đã bao gồm thuế GTGT. Kế toán đã xuất quỹ tiền mặt chi trả tiền vận chuyển.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6417 : 800.000 đồng
Nợ TK 1331 : 80.000 đồng
Nghiệp vụ 2: Căn cứ hoá đơn số 0004085, ngày 21 11 2012. Công ty Cổ Phần Nhựa VIệt Nam xuất mẫu chào hàng PVC COMOUND TYPE C6912BKA cho công ty TNHH Liên doanh VIệt Thái PlastChem. Trị giá hàng xuất mẫu là 3.332.480 VND, mẫu chào hàng có thuế suất 0%. (phụ lục 6)
Kế toán định khoản như sau:
+Nợ TK 632 : 3.332.480 đồng Có TK 1561 : 3.332.480 đồng +Nợ TK 6418 : 3.332.480 đồng Có TK 512 : 3.332.480 đồng
Ngoài ra trong năm 2 12 c n phát sinh một số nghiệp vụ iên quan đến chi phí bán hàng, với tổng chi phí bán hàng cuối năm 2 12 à: 11.25 .894.724 VND. Kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào xác định kết quả hoạt động kinh doanh nhƣ sau:
Nợ TK 911 : 11.250.894.724 đồng Có TK 641 : 11.250.894.724 đồng
(531) 5.545.455
KC
KC
KC
Sơ đồ 2.6: Chi phí bán hàng năm 2 12.
KC 4.363.886.831 522.905.664 TK111,112 2.214.097.112 TK641 TK911 TK141 TK242 TK331 TK334,338 TK335 2.214.097.112 KC KC 984.565.422 984.565.422 341.496.228 341.496.228 4.363.886.831 2.782.464.305 2.782.464.305 522.905.664 11.250.894.724 11.250.894.724 KC 11.250.894.724 11.250.894.724
CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA VIỆT NAM
Địa chỉ: 3 B Nguyễn Tất Thành, P.13, Q.4, TP HCM
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Từ ngày 01 01 2012 đến ngày 31 12 2012 Chứng từ
Diễn giải Tk đối
ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … … … … … 21/11/2012 4085
Xuất mẫu chào hàng PVC COMOUND TYPE
C6912BKA 512 3,332,480
28/11/2012 395
Tiền vận chuyển hạt nhựa
LLDPE 218W 1111 1,574,273
12/12/2012 313 Tiền mua hóa đơn GTGT 1111 206,000
20/12/2012 85835
Tiền vận chuyển tấm PC làm
brochure 1111 800,000
… … … … …
31/12/2012 Xác định kết quả kinh doanh 911 11,250,894,724
Tổng phát sinh Nợ: 11,250,894,724
Tổng phát sinh Có: 11,250,894,724
Số dư cuối kỳ: 0
TP HCM, Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Ngƣời lập Phụ trách kế toán Tổng giám đốc
Mẫu số: S 3b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15 2006 QĐ
2.2.3.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 2.2.3.3.1 Đặc điểm: 2.2.3.3.1 Đặc điểm:
- Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty ngoài chi phí bán hàng như chi phí nhân viên ( tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế); chi phí khấu hao tài sản dụng cụ quản lý; chi phí mua sắm công cụ đồ dùng; phí chuyển tiền; thuế môn bài; tiền điện; tiền điện thoại, FAX, tiền nước, văn phòng phẩm, chi phí đào tạo, chi phí tiếp tân khánh tiết….
- Chi phí quản lý bằng tiền khác được phân bổ hết theo doanh thu tương ứng đối với doanh thu hoạt động kinh doanh uỷ thác nhập khẩu và kinh doanh dịch vụ; phần còn lại sẽ phân bổ hết cho hoạt động kinh doanh chính khi xác định kết quả kinh doanh cho từng hoạt động.
2.2.3.3.2 Chứng từ kế toán:
-Các chứng từ gốc liên quan đến chi phí : hoá đơn nhà cung cấp, bảng phân bổ chi phí khấu hao dụng cụ quản lý, thông báo nộp thuế môn bài….
-Bảng tính lương, biên bản quyết toán Bảo Hiểm Xã Hội…
2.2.3.3.3 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” gồm 8 tài khoản cấp II: + TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý “
+ TK 6422 “Chi phí vật liệu quản lý “ + TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng “ +TK 6424 “Chi phí khấu hao tài sản cố định” + TK 6425 “Thuế, phí và lệ phí “
+ TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài “ + TK 6428 “Chi phí bằng tiền khác”
2.2.3.3.4 Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật ký chung - Sổ nhật ký chung
2.2.3.3.5 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh tại công ty:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào bảng thanh toán lương nhân viên của công ty cô phần Nhựa Việt Nam, chi phí lương nhân viên tháng 12 2012 và thưởng Tết Tây cho nhân viên là 733.193.708 VND. Ngày 26 12 2012 công ty đã thanh toán tiền cho toàn bộ nhân viên qua chuyển khoản.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6421 : 733.193.708 đồng Có TK 334 : 733.193.708 đồng Nợ TK 334 : 733.193.708 đồng Có TK 112 : 733.193.708 đồng
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào hoá đơn số 0012823, ngày 28/12/2012 của công ty TNHH nhà hàng Hoàng Yến về chi phí ăn uống tiếp khách của công ty cổ phần Nhựa Việt Nam, giá trị thanh toán là 1.323.636 VND chưa bao gồm thuế GTGT.(phụ lục 7, phụ lục 8).
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6428 : 1.323.636 đồng
Nợ TK 1331 : 132.364 đồng
KC (531) 5.545.455 18.346.006.312 18.346.006.312 2.603.645.688 KC 8.642.732.136 8.642.732.136 1.485.524.105 26.988.738.448 KC 26.988.738.448 1.485.524.105 KC
Sơ đồ 2.7: Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2 12.
TK111;112 TK642 TK632 TK214 TK331 TK334;338 KC KC 10.820.433.852 10.820.433.852 3.958.841.132 3.958.841.132 6.910.078.979 6.910.078.979 2.603.645.688 TK138 TK911 TK141 TK161 KC 119.209.360 119.209.360 1.086.194.368 1.086.194.368 4.810.964 4.810.964 TK335 KC KC KC
CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA VIỆT NAM
Địa chỉ: 3 B Nguyễn Tất Thành, P.13, Q.4, TP HCM
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01 01 2012 đến ngày 31/12/2012 Chứng từ
Diễn giải Tk đối
ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … … … … …
27/11/2012 399 Chi phí ăn uống tiếp khách 1111 1.323.636
… … … … …
30/12/2012 Khấu hao tài sản cố định 2141 1,405,293,339 30/12/2012 Khấu hao tài sản cố định 2143 106,097,879 31/12/2012 Lương nhân viên tháng 12 334 733,193,708
31/12/2012 Xác định kết quả kinh doanh 911 18,346,006,312
Tổng phát sinh Nợ: 26.988.738,448
Tổng phát sinh Có: 26.988.738,448
Số dư cuối kỳ: 0
TP HCM, Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Ngƣời lập Phụ trách kế toán Tổng giám đốc
Mẫu số: S 3b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15 2006 QĐ
2.2.3.4 Chi phí hoạt động tài chính: 2.2.3.4.1 Đặc điểm: 2.2.3.4.1 Đặc điểm:
Chi phí tài chính của công ty chủ yếu là chi phí sử dụng vốn vay bao gồm lãi vay ngắn hạn ngân hàng, vay dài hạn ngân hàng, huy động từ nội bộ doanh nghiệp. Ngoài ra chi phí tài chính của công ty còn là chi phí do dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn, chênh lệch lỗ tỷ giá đánh gia lại khoản vay ODA…
2.2.3.4.2 Chứng từ kế toán:
- Bảng kê tính lãi tiền gửi. - Lãi vay ngân hàng.
2.2.3.4.3 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 635 “Chi phí tài chính” gồm 4 tài khoản cấp II: + TK 6351 “Chênh lệch lỗ tỷ giá phát sinh trong kỳ” + TK 6352 “Chi phí lãi vay”
+ TK 6353 “ Lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại” + TK 6358 “Chi phí tài chính khác”
2.2.3.4.4 Sổ sách sử dụng:
- Sổ nhật ký chung. - Sổ cái tài khoản 635.
2.2.3.4.5 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh tại công ty:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào bảng kê tính lãi vay phải trả vốn huy động của ông Cao Minh Tâm nhân viên công ty cổ phần Nhựa Việt Nam. Số tiền lãi nhận được đến ngày 31/12/2012 là 55.950.096 VND đã trừ thuế thu nhập cá nhân. Kế toán đã chi tiền thanh toán tiền gốc và lãi cho ông Cao Minh Tâm.( phụ lục 9, phụ lục 10)
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 311 : 2.181.290.308 đồng
Nợ TK 6351 : 55.950.096 đồng
Có TK 111 : 2.240.185.146 đồng
Nghiệp vụ 2: Cuối tháng 12/2012 công ty cổ phần Nhựa Việt Nam chi trả lãi vay cho cán bộ công nhân viên ngoài văn phòng tại Hà Nội là 60.378.496 VND
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6351 : 60.378.496 đồng
Có TK 1368 : 60.378.496 đồng
Ngoài ra trong năm 2012 còn phát sinh một số nghiệp vụ liên quan đến chi phí tài chính, với tổng chi phí tài chính năm 2012 là: 41.550.896.104 VND. Kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào xác định kết quả hoạt động kinh doanh như sau:
Nợ TK 911 : 41.550.896.104 đồng Có TK 635 : 41.550.896.104 đồng
CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA VIỆT NAM
Địa chỉ: 3 B Nguyễn Tất Thành, P.13, Q.4, TP HCM
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 635: Chi phí tài chính Từ ngày 01 01 2012 đến ngày 31 12 2012 Chứng từ
Diễn giải Tk đối
ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … … … … … 31/10/2012
Lãi tiền vay ngân hàng
VietBank tháng 9/2012 1121 96,800,000
15/11/2012 292
Chênh lệch lỗ tỷ giá từ lô
hàng nhập khẩu 112 1,749,475
31/12/2012
Lãi vay vốn huy động của
ông Cao Minh Tâm 1111 55,950,096
31/12/2012
Lãi vay vốn huy động của công nhân viên ngoài văn
phòng Hà Nội 1368 60,378,496
31/12/2012 Xác định kết quả kinh doanh 911 41,550,896,104
Tổng phát sinh Nợ: 41,550,896,104
Tổng phát sinh Có: 41,550,896,104
Số dư cuối kỳ: 0
TP HCM, Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Ngƣời lập Phụ trách kế toán Tổng giám đốc
Mẫu số: S 3b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15 2006 QĐ
2.2.3.5 Chi phí khác: 2.2.3.5.1 Đặc điểm: 2.2.3.5.1 Đặc điểm:
Chi phí khác : Chủ yếu là các khoản tiền phạt do chậm nộp thuế, chi phí do thanh lý tài sản cố định, công cụ.
2.2.3.5.2 Chứng từ kế toán:
- Biên bản quyết định phạt của cơ quan thuế. - Biên bản đối chiếu công nợ.
2.2.3.5.3 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 811 “Chi phí khác” gồm 3 tài khoản cấp II: + TK 8111 “Chi phí do bồi thường, bị phạt” + TK 8113 “Chi phí khác”
2.2.3.5.4 Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật ký chung. - Sổ nhật ký chung.
- Sổ cái tài khoản 811.
2.2.3.5.5 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh tại công ty:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào biên bản nộp phạt của Chi cục thuế TP HCM yêu cầu công ty nộp phạt do tính sai thuế thu nhập doanh nghiệp, với số tiền phạt là 15.000.000 VND.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 811 : 15.000.000 đồng Có TK 1111 : 15.000.000 đồng
Ngoài ra trong năm 2012 còn phát sinh một số nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác, với tổng chi phí khác cuối năm 2012 là: 371.971.018 VND. Kế toán kết chuyển thu nhập khác vào xác định kết quả hoạt động kinh doanh như sau:
Nợ TK 911 : 371.971.018 đồng Có TK 811 : 371.971.018 đồng
CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA VIỆT NAM
Địa chỉ: 3 B Nguyễn Tất Thành, P.13, Q.4, TP HCM
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 811: Chi phí khác
Từ ngày 01 01 2012 đến ngày 31 12 2012 Chứng từ
Diễn giải Tk đối
ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … … … … … 10/04/2012 Chi phí nộp phạt do tính sai thuế TNDN 2011 1111 15,000,000
20/12/2012 Giá trị còn lại của máy phát điện khi thanh lý.
211 20,000,000 20/12/2012 85835 Chi phí thanh lý máy phát
điện
1111 1,000,000
… … … … …
31/12/2012 Xác định kết quả kinh doanh 911 371,971,018
Tổng phát sinh Nợ: 371,971,018
Tổng phát sinh Có: 371,971,018
Số dư cuối kỳ: 0
TP HCM, Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Ngƣời lập Phụ trách kế toán Tổng giám đốc
Mẫu số: S 3b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15 2006 QĐ