- Bảng kê tính lãi tiền gửi ngân hàng. - Giấy báo Có của Ngân hàng.
2.2.2.2.3 Tài khoản sử dụng:
TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Tài khoản này có các TK cấp II sau:
- TK 5151 : Lãi cho vay, tiền gửi.
- TK 5152 : Chênh lệch lãi, tỷ giá phát sinh trong kỳ. - TK 5153 : Cổ tức và lợi nhuận được chia.
- TK 5156 : Lãi bán hàng trả chậm. - TK 5158 : Doanh thu tài chính khác.
2.2.2.2.4 Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật ký chung. - Sổ nhật ký chung.
- Sổ cái tài khoản 515.
2.2.2.2.5 Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế tại công ty:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào giấy báo có ngày 3/10/2012 của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam, công ty nhận được tiền lãi tháng 9/2012 là 83.700.000 VND.(phụ lục 5)
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 112 : 83.700.000 đồng Có TK 5151 : 83.700.000 đồng
Nghiệp vụ 2: : Căn cứ vào hóa đơn 0004292, ngày 20 12 2012 công ty cổ phần Nhựa Việt Nam thanh toán tiền lô hàng nhập khẩu cho cho công ty TNHH liên doanh Việt Thái, tiền lãi chênh lệch tỷ giá là 1.047.920 VND.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 331 : 1.036.035.193 đồng Có TK 1121 : 1.034.987.273 đồng Có TK 5152 : 1.047.920 đồng
Ngoài ra trong năm 2 12 c n phát sinh một số nghiệp vụ iên quan đến doanh thu hoạt động tài chính, với tổng doanh thu hoạt động tài chính cuối năm 2 12 à: 4 .675.573.916 VND. Kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào xác định kết quả hoạt động kinh doanh nhƣ sau:
Nợ TK 515 : 40.675.573.916 đồng Có TK 911 : 40.675.573.916 đồng
CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA VIỆT NAM
Địa chỉ: 3 B Nguyễn Tất Thành, P.13, Q.4, TP HCM
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 515: Doanh thu tài chính Từ ngày 01 01 2012 đến ngày 31 12 2012 Chứng từ
Diễn giải Tk đối
ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … … … … … … 03/10/2012
Lãi tiền gửi ngân hàng
BIDV tháng 9/2012 1121 83,700,000
… … … …
20/12/2012 4292
Chênh lệch lãi tỷ giá từ lô
hàng nhập khẩu 331 1,047,920
28/12/2012 4347
Chênh lệch lãi tỷ giá từ lô
hàng xuất khẩu 1121 897.979
… … … …
31/12/2012
Cổ tức được chia từ công ty
liên kêt Youl Chon Vina 1121 570,976,479
31/12/2012 Xác định kết quả kinh doanh 911 40,675,573,916
Tổng phát sinh Nợ: 40,675,573,916
Tổng phát sinh Có: 40,675,573,916
Số dư cuối kỳ: 0
TP HCM, Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Ngƣời lập Phụ trách kế toán Tổng giám đốc
Mẫu số: S 3b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15 2006 QĐ
2.2.2.3 Kế toán thu nhập khác: 2.2.2.3.1 Đặc điểm: 2.2.2.3.1 Đặc điểm:
Công ty cổ phần Nhựa Việt Nam bán hàng theo phương thức trả chậm là chủ yếu, nên khi đến hạn thanh toán khách hàng chưa thể thanh toán được thì khách hàng phải chịu một khoản tiền phạt do thanh toán không đúng hạn (căn cứ về thoả thuận trên hợp đồng về thanh toán không đúng hạn) hoặc thu tiền do bán thanh lý tài sản cố định không cần dùng đã khấu hao hết giá trị. Khoản thu từ tiền phạt này và thu nhập do thanh lý tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị kế toán hoạch toán vào thu nhập khác.
2.2.2.3.2 Chứng từ kế toán: - Hợp đồng kinh tế. - Hợp đồng kinh tế. - Hợp đồng kinh tế.
- Biên bản đối chiếu công nợ. - Hóa đơn GTGT thanh lý TSCĐ.
2.2.2.3.3 Tài khoản sử dụng:
TK 711 “Thu nhập khác"
Tài khoản này có các TK cấp II sau:
- TK 7111 “Thu nhập khác từ được thưởng, bồi thường” - TK 7112 “Thu nhập khác từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ” - TK 7113 “Thu nhập khác”
2.2.2.3.4 Sổ sách sử dụng: - Nhật ký chung. - Nhật ký chung. - Nhật ký chung.
- Sổ cái tài khoản 711.
2.2.2.3.5 Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế tại công ty:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào hóa đơn số 0006885, ngày 31/7/2012, Công ty cổ phần nhựa Việt Nam thu tiền phạt của công ty cổ phần nhựa Tân Phú do vi phạm hợp đồng, với giá trị là 10.000.000 VND.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1121 : 10.000.000 đồng Có TK 7111 : 10.000.000 đồng
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào hóa đơn số 0009843, ngày 31/10/2012, Công ty cổ phần nhựa Việt Nam thanh lý máy ép nhựa đã hết thời gian khấu hao cho công ty cổ phần nhựa Việt Phước với giá trị thanh lý là 17.372.947 VND chưa bao gồm thuế GTGT.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1121 : 19.110.242 đồng Có TK 7112 : 17.372.947 đồng Có TK 3331 : 1.737.295 đồng
Ngoài ra trong năm 2 12 c n phát sinh một số nghiệp vụ iên quan đến thu nhập khác, với tổng thu nhập khác cuối năm 2 12 à: 14.638. 15.1 6 VND. Kế toán kết chuyển thu nhập khác vào xác định kết quả hoạt động kinh doanh nhƣ sau:
Nợ TK 711 : 14.638.015.106 đồng Có TK 911 : 14.638.015.106 đồng
CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA VIỆT NAM
Địa chỉ: 3 B Nguyễn Tất Thành, P.13, Q.4, TP HCM
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 711: Thu nhập khác Từ ngày 01 01 2012 đến ngày 31 12 2012 Chứng từ
Diễn giải Tk đối
ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … … … … 31/7/2012 6885 Thu tiền phạt do vi phạm hợp đồng 1121 10,000,000 … … … … … …
31/10/2012 9843 Thanh lý máy ép nhựa 1121 17,372,947
… … … … … …
31/12/2012 Xác định kết quả kinh doanh 911 14,638,015,106
Tổng phát sinh Nợ: 14,638,015,106
Tổng phát sinh Có: 14,638,015,106
Số dư cuối kỳ: 0
TP HCM, Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Ngƣời lập Phụ trách kế toán Tổng giám đốc
Mẫu số: S 3b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15 2006 QĐ