1.3.3.1 Khái niệm:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung của toàn bộ doanh nghiệp, bao gồm:
Chi phí nhân viên quản lý.
Chi phí vật liệu quản lý.
Chi phí đồ dùng văn phòng.
Chi phí khấu hao TSCĐ.
Thuế, phí và lệ phí.
Chi phí dự phòng.
Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Chi phí bằng tiền khác
1.3.3.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ:
Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
Số dự phòng phải thu khó đòi
Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
Bên Có:
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi. Dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý. TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý. TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng. TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6425: Thuế, phí và lệ phí. TK 6426: Chi phí dự phòng.
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.
Tùy theo đặc diểm kinh doanh của từng doanh nghiệp, có thể chia nhỏ thêm một số nội dung của chi phí quản lý doanh nghiệp để quản lý một cách cụ thể và hiệu quả hơn
1.3.3.3 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Tính tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca phải trả công nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 6421 – Chi phí nhân viên.
Có TK 334 – Phải trả công nhân viên.
Đồng thời trích các khoản trên tiền lương theo quy định: Nợ K 6421 – Chi phí nhân viên.
Có TK 3382 – Kinh phí công đoàn. Có TK 3383 – Bảo hiểm xã hội. Có TK 3384 – Bảo hiểm y tế.
Có TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ
Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ.
Giá trị vật liệu xuất dùng, hoặc mua vào sử dụng ngay cho quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ. Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu. Có TK 111, 112, 142, 242,…
Kế toán các khoản thuế, phí và lệ phí, thuế nhà đất, thuế môn bài, các khoản phí và lệ phí phải nộp:
Nợ TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí.
Có TK 3337 – Thuế nhà, đất (tiền thuê đất) phải nộp Có TK 3338 – Thuế môn bài phải nộp.
Có TK 3339 – Phí và lệ phí phải nộp.
Dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ: Nợ TK 6426 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Có TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi.
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.