Công ty Cổ phần Nhựa Việt Nam chuyên xuất khẩu, nhập khẩu kinh doanh và ủy thác nguyên liệu hóa chất, thiết bị chuyên ngành nhựa và vật tư cho các ngành khác từ các nước trong khu vực và thế giới:
- Bột nhựa PVC, hạt nhựa PVC compound.
- Các lọai nhựa như: PE, PP, PET, PS, ABS, SAN, POM, PA….. - Các loại màng nhựa (film) PVC, PP, BOPET, CPP, MCPP, BOPP.
- Các loại phụ gia, hóa chất tăng cường lực, trợ gia công, hóa dẻo, mực in, dung môi. - Vật tư cho các ngành khác: nhôm thỏi, giấy nhôm (aluminium foil)…
- Khuôn mẫu, thiết bị, máy móc sản xuất sản phẩm nhựa.
2.2.1.2 Phƣơng thức tiêu thụ hàng hóa:
- Phương thức bán lẻ (Chủ yếu cho cá nhân, ít phát sinh): Các cá nhân có nhu cầu mua hàng, phòng Kinh doanh- Xuất nhập khẩu sẽ cử nhân viên làm việc trực tiếp với khách hàng để thỏa thuận về lượng hàng, giá, hình thức thanh toán lẫn nơi giao hàng làm đề suất bán hàng thông qua Giám đốc phê duyệt. Sau khi hoàn thành thủ tục nêu trên giấy đề suất bán hàng được chuyển sang phòng Tài chính Kế toán xuất hóa đơn bán hàng.
- Phương thức bán buôn (chủ yếu) : Thông qua đơn đặt hàng của khách hàng hoặc hợp đồng kinh tế đã ký kết với khách hàng hoặc qua tiếp thị chào hàng( Bằng thư chào hang qua FAX; gửi mẫu hàng hoặc chào hàng trực tiếp) của nhân viên phòng KD- XNK: Giấy đề nghị bán hàng được nhân viên thuộc phòng KD – XNK lập trình Giám đốc duyệt y sau đó chuyển sang phòng Tài chính kế toán xuất hóa đơn bán hàng
2.2.1.3 Phƣơng thức thanh toán:
Công ty áp dụng 2 hình thức thanh toán cho khách hàng là: thanh toán trực tiếp và thanh toán chậm.
- Phương thức thanh toán trực tiếp: Sau khi nhận được hàng thì khách hàng sẽ thanh toán trực tiếp cho công ty bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
vẫn chưa thanh toán thì sẽ chịu một khoảng tiền phạt do khách hàng thanh toán không đúng hạn. Số tiền phạt sẽ được quy định trên hợp đồng.
2.2.2 Kế toán doanh thu, thu nhập khác tại công ty:
2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng: 2.2.2.1.1 Đặc điểm: 2.2.2.1.1 Đặc điểm:
Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty cổ phần Nhựa Việt Nam gồm: Doanh thu từ hoạt động kinh doanh hàng nhập khẩu và nội địa:
Hoạt động kinh doanh chủ yếu của doanh nghiệp là kinh doanh hàng nhập khẩu. Doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu, hóa chất, thiệt bị, phụ tùng thuộc ngành nhựa từ một số nước như: Malaysia, Indonesia, Thailand, Hàn Quốc, Singapore, Trung Quốc, Ả Rập – Saudi, Mỹ…(Chủ yếu là các nước thuộc Châu Á) để cung cấp cho các đơn vị SX- KD trong nước. Trong đó việc nhập khẩu nguyên liệu nhựa chiếm hơn 95% hoạt động kinh doanh của DN, còn lại DN phải mua nguyên liệu nhựa từ các nhà cung cấp trong nước (Chủ yếu tại Tp. Hồ Chí Minh) để đáp ứng nhu cầu của khách hàng trong điều kiện mặt hàng DN không đủ hoặc không đáp ứng nguồn hàng tức thời cho khách hàng.
Doanh thu từ hoạt động ủy thác nhập khẩu:
Đây là một trong những chức năng hoạt động dịch vụ của doanh nghiệp, là khoảng hoa hồng ủy thác DN được hưởng; phát sinh khi khách hàng có nhu cầu nhập khẩu nhưng không có chức năng này hoặc có chức năng này nhưng họ tính toán nếu ủy thác sẽ lợi hơn khi họ phải nhập khẩu trực tiếp. Khi đó khách hàng sẽ ủy thác cho DN thực hiện. Doanh nghiệp sẽ tiến hành ký kết hợp đồng ủy thác nhập khẩu với khách hàng và hưởng hoa hồng ủy thác.
Doanh thu từ hoạt động dịch vụ:
Hoạt động dich vụ xảy ra ở các lãnh vực cho thuê kho bãi., Hợp đồng cho thuê văn phòng, cho thuê máy móc thiết bị khi khách hàng có nhu cầu thuê thì ký kết hợp đồng , trong hợp đồng dịch vụ thường nêu rõ thời hạn thực hiện dịch vụ, phương thức thanh toán tiền, chi phí phát sinh do bên nào chịu trong thời gian thực hiện dịch vụ
2.2.2.1.2 Chứng từ sử dụng:
- Đơn đặt hàng của khách hàng.
- Giấy đề suất bán hàng được Giám đốc duyệt. Giấy này do phòng KD – XNK đề nghị. - Hợp đồng kinh tế đã ký kết.
- Bộ chứng từ nhập khẩu từ lô hàng ủy thác gồm: Hóa đơn thương mại (Invoice); Bảng kê đóng gói chi tiết (Packing list); Vận đơn đường biển (Ocean Bill of lading); Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of origin) ; Yêu cầu bảo hiểm (Marine Cargo Policy); …; Tờ khai hải quan nhập khẩu; Thông báo thuế.
- Hóa đơn giá trị gia tăng
2.2.2.1.3 Tài khoản sử dụng:
- TK 111 “Tiền mặt”
- TK 131 “Phải thu khách hàng”
- TK 5111A “Doanh thu hàng hóa và ủy thác nhập khẩu’ - TK 5111H “Doanh thu hoạt động dịch vụ”
- TK 3331 “Thuế GTGT đầu ra”
- TK 33312 “Thuế GTGT hàng nhập khẩu” - TK 33332 “Thuế nhập khẩu”
2.2.2.1.4 Sổ sách sử dụng:
- Sổ tiêu thụ hàng hóa( được lập cuối mỗi tháng) - Nhật ký chung.
- Sổ cái tài khoản 5111
2.2.2.1.5 Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế tại công ty:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ hoá đơn số 0002544,ngày 09 04/2012. Công ty Cổ Phần Nhựa Việt Nam bán hạt nhựa LLDPE, PP, PVC cho công ty TNHH TM-DV Nhựa Việt Nam trị giá 10.000.000.000 VNĐ chưa bao gồm thuế GTGT.(Phụ lục 1)
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 131 : 11.000.000.000 đồng Có TK 5111A : 10.000.000.000 đồng Có TK 33311 : 1.000.000.000 đồng
Căn cứ vào Giấy báo có của Ngân hàng ACB ngày 18/04/2012, công ty TNHH TM&DV Nhựa Việt Nam đã chuyển tiền thanh toán trước một phần giá trị hàng mua cho công ty cổ phần Nhựa Việt Nam vào tài khoản của công ty tại Ngân hàng ACB. (phụ lục 2) Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1121 : 1.390.000.000 đồng Có TK 131 : 1.390.000.000 đồng
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào hợp đồng dịch vụ số 723/NVN-TP ngày 08/01/2012, công ty cổ phần Nhựa Việt Nam cho công ty cổ phần Nhựa Tân Phú thuê máy ép nhựa. Ngày 10/12/2012, công ty Cổ phần Nhựa Việt Nam xuất hóa đơn GTGT số 0003881 trị giá 179.979.000 VNĐ chưa bao gồm thuế GTGT
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 131 : 197.976.900 đồng Có TK 5111A : 179.979.000 đồng Có TK 33311 : 17.997.900 đồng
Nghiệp vụ 3: Căn cứ hoá đơn số 0004321,ngày 26 12 2012. Công ty Cổ Phần Nhựa VIệt Nam bán 148.500 Kg hạt nhựa LLDPE 218W cho công ty TNHH TM-DV Nhựa Việt Nam trị giá 4.256.594.392 VNĐ chưa bao gồm thuế GTGT.(Phụ lục 3)
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 131 : 4.682.253.831 đồng Có TK 5111A : 4.256.594.392 đồng Có TK 33311 : 425.659.439 đồng
Nghiệp vụ 4: Căn cứ hóa đơn số 0004349, ngày 28 12 2012. Công ty Cổ Phần Nhựa Việt Nam bán 74 cuộn màng BOPP cho công ty Cổ phần Nhựa Rạng Đông trị giá 297.904.682 VNĐ chưa bao gồm thuế GTGT (thuế 10%). Khách hàng thanh toán qua chuyển khoản vào tài khoản của Công ty tại ngân hàng Đầu Tư và Phát Triển Việt Nam trong vòng 15 ngày sau khi nhận hàng.( Phụ lục 4)
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 131 : 327.695.150 đồng Có TK 5111A : 297.904.682 đồng Có TK 33311 : 29.790.468 đồng
Ngoài ra trong năm 2 12 c n phát sinh một số nghiệp vụ doanh thu, với tổng doanh thu thuần cuối năm 2 12 à: 9 3.443.254.124 VND. Kế toán kết chuyển doanh thu vào xác định kết quả hoạt động kinh doanh nhƣ sau:
Nợ TK 5111 : 903.443.254.124 đồng Có TK 911 :903.443.254.124 đồng
(531) 5.545.455
Sơ đồ 2.4: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2 12.
TK531 447.927.236 TK511 TK131 TK532 TK1388 TK911 TK3387 447.927.236 KC KC KC KC 3.441.344.915 3.441.344.915 903.443.254.124 903.443.254.124 900.312.538.581 900.312.538.581 3.256.048.500 3.256.048.500 3.763.939.194 907.332.526.275 3.763.939.194 907.332.526.275 KC KC
CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA VIỆT NAM
Địa chỉ: 3 B Nguyễn Tất Thành, P.13, Q.4, TP HCM
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngày 01 01 2012 đến ngày 31 12 2012
Chứng từ
Diễn giải Tk đối
ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … … … … … 09/04/2012 2544 Bán hạt nhựa LDPE, PP, PVC 131 10,000,000,000 … … … … …
10/12/2012 3881 Cho thuê máy ép nhựa 131 179,979,000
… … … … … 26/12/2012 4321 Bán hạt nhựa hạt nhựa LLDPE 218W 131 4,256,594,392 … … … … … 28/12/2012 4349 Bán cuộn màng BOPP 131 297,904,682
31/12/2012 Xác định kết quả kinh doanh 911 903,443,254,124
Tổng phát sinh Nợ: 907,332,526,275
Tổng phát sinh Có: 907,332,526,275
Số dư cuối kỳ: 0
TP HCM, Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Ngƣời lập Phụ trách kế toán Tổng giám đốc
Mẫu số: S 3b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15 2006 QĐ
2.2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại công ty: 2.2.2.2.1 Đặc điểm: 2.2.2.2.1 Đặc điểm:
Doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty phát sinh chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng. Vào cuối mỗi tháng, căn cứ vào sổ phụ ngân hàng, kế toán hạch toán doanh thu tài chính phát sinh trong tháng.
Ngoài ra, doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty còn phát sinh từ chênh lệch tỷ giá, cổ tức và lợi nhuận được chia, lãi bán hàng trả chậm, doanh thu tài chính khác.
2.2.2.2.2 Chứng từ kế toán: - Bảng kê tính lãi tiền gửi ngân hàng. - Bảng kê tính lãi tiền gửi ngân hàng. - Giấy báo Có của Ngân hàng.
2.2.2.2.3 Tài khoản sử dụng:
TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Tài khoản này có các TK cấp II sau:
- TK 5151 : Lãi cho vay, tiền gửi.
- TK 5152 : Chênh lệch lãi, tỷ giá phát sinh trong kỳ. - TK 5153 : Cổ tức và lợi nhuận được chia.
- TK 5156 : Lãi bán hàng trả chậm. - TK 5158 : Doanh thu tài chính khác.
2.2.2.2.4 Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật ký chung. - Sổ nhật ký chung.
- Sổ cái tài khoản 515.
2.2.2.2.5 Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế tại công ty:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào giấy báo có ngày 3/10/2012 của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam, công ty nhận được tiền lãi tháng 9/2012 là 83.700.000 VND.(phụ lục 5)
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 112 : 83.700.000 đồng Có TK 5151 : 83.700.000 đồng
Nghiệp vụ 2: : Căn cứ vào hóa đơn 0004292, ngày 20 12 2012 công ty cổ phần Nhựa Việt Nam thanh toán tiền lô hàng nhập khẩu cho cho công ty TNHH liên doanh Việt Thái, tiền lãi chênh lệch tỷ giá là 1.047.920 VND.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 331 : 1.036.035.193 đồng Có TK 1121 : 1.034.987.273 đồng Có TK 5152 : 1.047.920 đồng
Ngoài ra trong năm 2 12 c n phát sinh một số nghiệp vụ iên quan đến doanh thu hoạt động tài chính, với tổng doanh thu hoạt động tài chính cuối năm 2 12 à: 4 .675.573.916 VND. Kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào xác định kết quả hoạt động kinh doanh nhƣ sau:
Nợ TK 515 : 40.675.573.916 đồng Có TK 911 : 40.675.573.916 đồng
CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA VIỆT NAM
Địa chỉ: 3 B Nguyễn Tất Thành, P.13, Q.4, TP HCM
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 515: Doanh thu tài chính Từ ngày 01 01 2012 đến ngày 31 12 2012 Chứng từ
Diễn giải Tk đối
ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … … … … … … 03/10/2012
Lãi tiền gửi ngân hàng
BIDV tháng 9/2012 1121 83,700,000
… … … …
20/12/2012 4292
Chênh lệch lãi tỷ giá từ lô
hàng nhập khẩu 331 1,047,920
28/12/2012 4347
Chênh lệch lãi tỷ giá từ lô
hàng xuất khẩu 1121 897.979
… … … …
31/12/2012
Cổ tức được chia từ công ty
liên kêt Youl Chon Vina 1121 570,976,479
31/12/2012 Xác định kết quả kinh doanh 911 40,675,573,916
Tổng phát sinh Nợ: 40,675,573,916
Tổng phát sinh Có: 40,675,573,916
Số dư cuối kỳ: 0
TP HCM, Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Ngƣời lập Phụ trách kế toán Tổng giám đốc
Mẫu số: S 3b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15 2006 QĐ
2.2.2.3 Kế toán thu nhập khác: 2.2.2.3.1 Đặc điểm: 2.2.2.3.1 Đặc điểm:
Công ty cổ phần Nhựa Việt Nam bán hàng theo phương thức trả chậm là chủ yếu, nên khi đến hạn thanh toán khách hàng chưa thể thanh toán được thì khách hàng phải chịu một khoản tiền phạt do thanh toán không đúng hạn (căn cứ về thoả thuận trên hợp đồng về thanh toán không đúng hạn) hoặc thu tiền do bán thanh lý tài sản cố định không cần dùng đã khấu hao hết giá trị. Khoản thu từ tiền phạt này và thu nhập do thanh lý tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị kế toán hoạch toán vào thu nhập khác.
2.2.2.3.2 Chứng từ kế toán: - Hợp đồng kinh tế. - Hợp đồng kinh tế. - Hợp đồng kinh tế.
- Biên bản đối chiếu công nợ. - Hóa đơn GTGT thanh lý TSCĐ.
2.2.2.3.3 Tài khoản sử dụng:
TK 711 “Thu nhập khác"
Tài khoản này có các TK cấp II sau:
- TK 7111 “Thu nhập khác từ được thưởng, bồi thường” - TK 7112 “Thu nhập khác từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ” - TK 7113 “Thu nhập khác”
2.2.2.3.4 Sổ sách sử dụng: - Nhật ký chung. - Nhật ký chung. - Nhật ký chung.
- Sổ cái tài khoản 711.
2.2.2.3.5 Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế tại công ty:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào hóa đơn số 0006885, ngày 31/7/2012, Công ty cổ phần nhựa Việt Nam thu tiền phạt của công ty cổ phần nhựa Tân Phú do vi phạm hợp đồng, với giá trị là 10.000.000 VND.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1121 : 10.000.000 đồng Có TK 7111 : 10.000.000 đồng
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào hóa đơn số 0009843, ngày 31/10/2012, Công ty cổ phần nhựa Việt Nam thanh lý máy ép nhựa đã hết thời gian khấu hao cho công ty cổ phần nhựa Việt Phước với giá trị thanh lý là 17.372.947 VND chưa bao gồm thuế GTGT.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1121 : 19.110.242 đồng Có TK 7112 : 17.372.947 đồng Có TK 3331 : 1.737.295 đồng
Ngoài ra trong năm 2 12 c n phát sinh một số nghiệp vụ iên quan đến thu nhập khác, với tổng thu nhập khác cuối năm 2 12 à: 14.638. 15.1 6 VND. Kế toán kết chuyển thu nhập khác vào xác định kết quả hoạt động kinh doanh nhƣ sau:
Nợ TK 711 : 14.638.015.106 đồng Có TK 911 : 14.638.015.106 đồng
CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA VIỆT NAM
Địa chỉ: 3 B Nguyễn Tất Thành, P.13, Q.4, TP HCM
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 711: Thu nhập khác Từ ngày 01 01 2012 đến ngày 31 12 2012 Chứng từ
Diễn giải Tk đối
ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … … … … 31/7/2012 6885 Thu tiền phạt do vi phạm hợp đồng 1121 10,000,000 … … … … … …
31/10/2012 9843 Thanh lý máy ép nhựa 1121 17,372,947
… … … … … …
31/12/2012 Xác định kết quả kinh doanh 911 14,638,015,106
Tổng phát sinh Nợ: 14,638,015,106
Tổng phát sinh Có: 14,638,015,106
Số dư cuối kỳ: 0
TP HCM, Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Ngƣời lập Phụ trách kế toán Tổng giám đốc
Mẫu số: S 3b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15 2006 QĐ
2.2.3 Các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng:
2.2.3.1 Giá vốn hàng bán: 2.2.3.1.1 Đặc điểm: 2.2.3.1.1 Đặc điểm:
Công ty cổ phần Nhựa Việt Nam hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và sử dụng phương pháp thực tế đích danh để tính giá xuất kho hàng hóa.
Theo phương pháp này thì hàng hóa xuất kho thuộc kho hàng nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó để làm giá xuất kho.
2.2.3.1.2 Chứng từ kế toán:
Đối với hàng kinh doanh:
- Các chứng từ nhập kho ( phiếu nhập kho ) để xác định giá vốn; các bảng phân bổ giá vốn; chứng từ ghi sổ
- Chứng từ gốc kèm theo phiếu nhập căn cứ vào hoá đơn GTGT của đơn vị bán và hợp đồng kinh tế ( nếu có)
- Chứng từ gốc kèm theo phiếu nhập căn cứ vào Biên bản giao nhận hàng hoá giữa nhân viên tiếp nhận hàng phòng KD XNK và thủ kho hoặc phiếu nhập kho hàng ký gửi; Hoá đơn thương mại (Invoice), Bảng kê đóng gói chi tiết ( Packing List), Vận đơn đường biển ( Ocean Bill of Lading ) Giấy chứng nhận xuất xứ ( Certificate of Origin), Tờ khai hải quan nhập khẩu, thông báo thuế…
Đối với hàng uỷ thác : các chứng từ liên quan đến lô hàng hàng uỷ thác đã nêu trên