3.3.2.1. Hạn chế: Quan phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT của
Chi cục thuế Lệ Thủy vẫn còn những hạn chế nhƣ sau: * Nhiệm vụ của một số Đội chƣa phù hợp với qui trình quản lý cụ thể
nhƣ: Cả hai bộ phận “một cửa” và KK&KTT đều có quyền yêu cầu DN điều chỉnh Tờ khai nên dễ dẫn đến sự đùn đẩy trách nhiệm.
(1)
Hình 3.5: Các thủ tục quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Lệ Thủy
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Lệ Thuỷ
(1) Tờ khai thuế GTGT đƣợc chuyển từ NNT đến bộ phận một cửa. (2) Bộ phận một cửa chuyển đến bộ phận kê khai và kế toán thuế nhập
tờ khai và lƣu hồ sơ
(3) Bộ phận kê khai và kế toán thuế yêu cầu NNT điều chỉnh số liệu nếu phát hiện có sai sót
* Qui trình qui định mọi hồ sơ liên quan đến DN thì đƣợc lƣu tại bộ phận KK&KTT theo từng DN, nhƣng qui trình cũng qui định tờ khai thuế GTGT lƣu tại bộ phận KK&KTT thành tập theo từng ngày nhận. Nhƣng hiện nay tại Chi cục thuế thì toàn bộ các hồ sơ khai thuế thì đƣợc lƣu tại các Đội kiểm tra, sau 1 năm mới chuyển giao cho bộ phận lƣu trữ. Nhƣ vậy đã tạo nên
Bộ phận một cửa
Bộ phận kê khai & kế toán
thuế Ngƣời nộp thuế Nhập chứng từ vào CT máy tính Lƣu chứng từ Hồ sơ dùng chung (3) (2) (7) (9)
sự không thống nhất trong quá trình lƣu trữ và gây khó khăn cho công tác quản lý và tra cứu hồ sơ.
* Các quy trình quản lý thuế hiện nay vẫn còn nhiều hạn chế do chƣa bao quát hết các chức năng cũng nhƣ việc phát huy tối đa hoá công việc ở các khâu. Việc ứng dụng công nghệ tin học trong quản lý thuế còn ở mức thấp, mới chỉ tập trung chủ yếu vào việc xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế, quản lý ấn chỉ, quản lý nợ thuế. Đa phần công việc trong quy trình quản lý thuế vẫn còn làm thủ công, đặc biệt là quy trình kiểm tra thuế, từ đó dẫn đến năng suất thấp, hạn chế khả năng quản lý thuế GTGT của cơ quan thuế.
* Công tác rà soát hồ sơ khai thuế chƣa đƣợc thực hiện thƣờng xuyên, để công tác kiểm tra tại trụ sở NNT đạt hiệu quả cao thì công tác rà soát hồ sơ khai thuế là việc làm rất quan trọng và là nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu và phải duy trì thƣờng xuyên, thông qua công tác rà soát, phân tích hồ sơ khai thuế phát hiện các trƣờng hợp có dấu hiệu vi phạm yêu cầu NNT giải trình, điều chỉnh khai bổ sung cũng nhƣ phục vụ cho công tác lập kế hoạch kiểm tra một cách chính xác đúng trọng tâm và đúng đối tƣợng.
* Công tác kê khai kế toán thuế: Chƣa thực hiện kịp thời việc rà soát mã số thuế của các doanh nghiệp. Hiện tƣợng doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh và cấp mã số thuế nhƣng không hoạt động; các doanh nghiệp giải thể, phá sản, ngừng nghỉ khinh doanh nhƣng chƣa thực hiện đóng mã số thuế kịp thời dẫn đến số lƣợng mã số thuế trong hệ thống nhiều hơn số thực tế.
* Công tác kiểm tra thuế GTGT chƣa có giải pháp cụ thể trong việc phát hiện các hành vi vi phạm. Chỉ phối hợp kiểm tra thuế GTGT khi tiến hành kiểm tra các loại thuế khác; Luật quản lý thuế đã quy định cụ thể về trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân có liên quan trong việc phối hợp cung cấp thông tin, trao đổi công tác quản lý thuế nhƣ các ngân hàng phải cung
thời gian đầu thực hiện, việc triển khai chƣa đồng bộ về trách nhiệm của từng cá nhân, tổ chức có liên quan, từ đó chất lƣợng công tác phối hợp quản lý thuế chƣa đạt hiệu quả nhƣ mong muốn.
Công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế tại trụ sở ngƣời nộp thuế đã đƣợc chú trọng nhƣng chất lƣợng chƣa cao. Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại bàn tuy đã đảm bảo về số lƣợng nhƣng chất lƣợng chƣa cao. Triển khai công tác kiểm tra tại trụ sở của NNT còn chậm, số lƣợng đơn vị đƣợc kiểm tra thực tế đạt tỷ lệ thấp so với số đơn vị quản lý; việc xử lý kết quả sau khi kết thúc kiểm tra còn chậm so với thời gian quy định . Vì vậy hiệu quả của việc kiểm tra , chƣa đáp ứng yêu cầu đòi hỏi. Viê ̣c áp du ̣ng CNTT, hiê ̣n đa ̣i hóa công tác thanh tra còn ha ̣n chế , nhất là trong công tác phân tích đánh giá rủi ro về thuế. Trình độ công chức làm công tác thanh tra chƣa đồng đều.
* Các thủ tục quản lý thuế: Chỉ áp dụng các quy trình nghiệp vụ của Tổng cục Thuế mà không có sự vận dụng vào điều kiện thực tế của cơ quan, địa phƣơng. Các quy chế phần lớn nhắc lại quy trình mà không có quy định cụ thể, chi tiết cho từng công việc cụ thể; chậm đƣợc sửa đổi, bổ sung khi quy trình thay đổi.
Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin và hiện đại hoá của các ngành là rất khác nhau, lại chƣa có mô hình Chính phủ chung nên việc kết nối, trao đổi thông tin còn khó khăn trong việc xây dựng cơ chế và ứng dụng công nghệ thông tin giữa các ngành. Trình độ, khả năng sử dụng, ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý của DN còn thiếu sự thống nhất và không đồng đều dẫn đến khó khăn trong việc thu thập, khai thác thông tin, dữ liệu NNT.
Đánh giá một cách chung nhất, trên thực tế quy trình quản lý thuếhiện nay vẫn chƣa xóa bỏ đƣợc triệt để chế độ chuyên quản thuế. Mặc dù quy trình quản lý thuế mới quy định cá nhân cán bộ thuế không đƣợc quan hệ trực tiếp
với đối tƣợng nộp thuế, nhƣng các quy định khác (nhƣ chế độ báo cáo thông tin về doanh nghiệp….) buộc cán bộ thuế phải trực tiếp tới doanh nghiệp để lấy thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh. Do vậy, tạo ra sự “cả nể” trong khi làm việc giữa cán bộ thuế và đối tƣợng nộp thuế, mặt khác, ngành Thuế vẫn phải mất khá nhiều nhân lực vào công tác thu thuế mà hiệu quả công tác lại không cao.
3.3.2.2. Nguyên nhân
Nguyên nhân khách quan
Một là, một số quy định của Luật thuế GTGT chƣa theo kịp để điều chỉnh,
bao quát các hoạt động kinh tế mới phát sinh, nhƣ: bán hàng đa cấp, dịch vụ thƣơng mại điện tử; quy định về điều kiện hoàn thuế; phƣơng pháp tính thuế. Các văn bản hƣớng dẫn vẫn còn có sự chồng chéo, không cụ thể, rõ ràng, chƣa sát với thực tế nên công tác quản lý thuếcòn xẩy ra tình trạng chồng chéo, trái thẩm quyền dẫn đến một số lợi dụng để trốn thuế, chiếm dụng tiền thuế.
Hai là, thủ tục hành chính trong quản lý thuế còn nhiều phức tạp, chƣa tiết kiệm chi phí, thời gian công sức cho ngƣời nộp thuế và ngay cả với cơ quan thuế. Nhƣ tần suất kê khai thuế còn cao dẫn đến số lƣợng thủ tục hành chính CQT cần giải quyết lớn, quy trình thủ tục còn chủ yếu dựa vào phƣơng pháp thủ công truyền thống, mức độ điện tử hóa còn thấp.
Ba là, Luật Doanh nghiệp không quy định những điều kiện ràng buộc về lý lịch ngƣời sáng lập hoặc điều hành DN, không quy định cụ thể số lƣợng doanh nghiệp hoặc số ngƣời đƣợc tham gia với tƣ cách là thành viên sáng lập hoặc ngƣời điều hành; không quy định cụ thể việc thẩm định vốn kinh doanh, địa điểm kinh doanh... nên việc quản lý doanh nghiệp sau khi thành lập cũng đang bị buông lỏng. Nhiều doanh nghiệp đã ngừng hoạt động nhƣng các cơ quan quản lý không nắm đƣợc, gây rất nhiều khó khăn cho công tác QLTT.
phổ biến vẫn là thói quen tiêu dùng của ngƣời dân dẫn đến nhiều tiêu cực trong thanh toán nhƣ mua hàng không lấy hoá đơn, hoá đơn khống, khai tăng chi phí,... gây khó khăn cho công tác QLTT.
Năm là, Hệ thống thông tin, cơ cở dữ liệu về NNT phân tán, khó khai
thác và chất lƣợng thông tin còn nhiều bất cập. Hệ thống hỗ trợ công tác điều hành còn thiếu và thƣớc đo hiệu quả hoạt động chƣa đƣợc xây dựng dẫn đến việc sử dụng nguồn lực trong ngành thuế hiệu quả chƣa cao, khả năng đánh giá về chất còn hạn chế, thiếu tính đồng bộ làm hạn chế việc đƣa ra các biện pháp chỉ đạo điều hành và trách nhiệm quản lý của từng CQT.
Sáu là, các ứng dụng QLT thiếu tính tích hợp cả về quy trình, công nghệ và khả năng tự động hoá do quá trình phát triển qua nhiều giai đoạn, hệ thống cơ sở dữ liệu phân tán tại CQT các cấp.
Bảy là, vẫn còn một bộ phận không nhỏ DN và ngƣời dân chƣa có ý
thức làm theo Luật, tuân thủ luật một cách tự nguyện dẫn đến tình trạng vi phạm pháp luật nói chung và Luật thuế nói riêng do thiếu hiểu biết hoặc cố ý không tuân thủ đúng pháp luật.
Tám là, công chức thuế, trong tình trạng chung, chƣa đƣợc cải thiện thoả đáng về thu nhập và điều kiện, môi trƣờng làm việc cũng nhƣ các cơ hội phát triển nghề nghiệp; còn chƣa đƣợc khuyến khích thu hút nhân tài làm việc cho ngành thuế (bao gồm chính sách tuyển dụng, đề bạt, lƣơng, thu nhập...).
Chín là, do phải phải triển khai nhiều biện pháp ứng phó với khủng
hoảng kinh tế, thiên tai bão lụt nên chính sách thuế có nhiều thay đổi dẫn đến gây khó khăn cho công tác QLTT.
Mười là, tình trạng chính quyền địa phƣơng chƣa thực sự quan tâm đến
QLTT trên địa bàn vẫn còn xẩy ra. Nhiều quyết định xử lý hành vi vi phạm về thuế không đƣợc các tổ chức và cá nhân vi phạm tuân thủ. Một số ban ngành liên quan nhƣ: Công an, Viện kiểm sát,... ở một số địa phƣơng chƣa thật sự
quan tâm đến QLTT trên địa bàn nên khả năng thực thi luật thuế chƣa nghiêm. Nguyên nhân chủ quan
Một là, do nhận thức của một số lãnh đạo, cán bộ QLTT chƣa đúng. Công
tác chỉ đạo việc thực hiện các quy trình nghiệp vụ và biện pháp QLTT chƣa thật nghiêm túc. Chi cục Thuế chƣa chủ động trong QLTT, chƣa tham mƣu tích cực cho chính quyền các cấp và chƣa phối hợp tích cực để cùng chỉ đạo làm tốt QLTT trên địa bàn.
Hai là, hệ thống thủ tục hành chính còn lớn, quy trình thủ tục còn
chủ yếu dựa vào phƣơng pháp truyền thống, bên cạnh đó thái độ ứng xử của một bộ phận công chức thuế còn thiếu tinh thần trách nhiệm dẫn đến còn gây bức xúc cho DN trong việc thực hiện các thủ tục hành chính thuế.
Ba là, hệ thống quy trình nghiệp vụ còn đồ sộ, phức tạp. Hệ thống
công nghệ thông tin hiện tại còn nhiều hạn chế nhƣ các ứng dụng quản lý thuế thiếu tính tích hợp cả về quy trình, công nghệ và khả năng tự động hoá do quá trình phát triển nhiều giai đoạn, hệ thống cơ sở dữ liệu phân tán tại cơ quan thuế các cấp.
Bốn là, cơ cấu tổ chức hiện tại chƣa phát huy hết những lợi ích của mô
hình tổ chức mới và còn những hạn chế nhƣ: phân bổ số lƣợng cán bộ vào các chức năng chƣa phù hợp; thiếu sự gắn kết, tập trung trong việc tổ chức hoạt động quản lý thuế giữa các cấp; thiếu nguồn nhân lực là chuyên gia hầu hết trong các lĩnh vực QLT.
Năm là, Năng lực, trình độ của cán bộ thuế còn hạn chế và phƣơng
pháp làm việc chƣa khoa học, hiện đại, thiếu tính chuyên nghiệp là cản trở lớn nhất đối với khả năng cải thiện hiệu quả hoạt động của ngành thuế. Vẫn còn tồn tại một bộ phận cán bộ quản lý, giải quyết công việc theo kinh nghiệm mang tính chất công quyền, chƣa thực sự tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi nhà nƣớc với quyền lợi của NNT. Chƣa trở thành ngƣời bạn đồng
Sáu là, việc chuyển đổi sang cơ chế tự khai, tự nộp đòi hỏi thay đổi phƣơng thức quản lý, trình độ quản lý và sự chuẩn bị về nhiều mặt nhƣ tái cấu trúc lại tổ chức, thay đổi quy trình nghiệp vụ, kỹ năng quản lý... Trong khi đó, vẫn còn một nhóm cán bộ không sẵn sàng, thậm chí cản trở do vấn đề về xung đột lợi ích cả nhân hoặc tƣ tƣởng bảo thủ, không chịu trau dồi kiến thức, ngại thay đổi thói quen làm việc...
Bảy là, các chức năng quản lý tuân thủ NNT (thanh tra, kiểm tra, thu nợ
và cƣỡng chế) còn nhiều hạn chế; hiệu lực, hiệu quả chƣa cao do thiếu cơ sở dữ liệu thông tin về NNT, các kỹ thuật, biện pháp thanh tra, kiểm tra còn yếu, kế hoạch, chƣơng trình thanh tra, kiểm tra còn thiếu tập trung vào nhóm NNT, lĩnh vực, địa bàn có rủi ro cao, đội ngũ cán bộ thanh tra chƣa đảm bảo yêu cầu cả số lƣợng và chất lƣợng; hiệu lực cƣỡng chế còn thấp do thiếu sự phối hợp giữa các ngành và chính quyền địa phƣơng.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Lệ Thủy đã đạt đƣợc kết quả đáng khích lệ, góp phần phát triển SXKD, thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm, tăng thu nhập cho ngƣời lao động. Đặc biệt là đã tạo ra môi trƣờng cạnh tranh bình đẳng và lành mạnh giữa các DN trên địa bàn tỉnh.
Tuy nhiên, nhìn một cách tổng quát về công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Lệ Thủy thực sự chƣa đạt hiệu quả nhƣ yêu cầu, chƣa bao quát hết các hoạt động kinh tế của DN. Việc quản lý còn bị hạn chế nhiều mặt; chƣa có hƣớng dẫn cụ thể về kỹ năng chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ thuế phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra tại DN. Chính sách thuế còn nhiều vƣớng mắc, khi sửa đổi bổ sung chủ yếu là tháo gỡ cho DN, do đó gây trở ngại cho công tác quản lý thuế.
Mặt khác các qui định về xử phạt các hành vi vi phạm về thuế, về hóa đơn chƣa phù hợp thực tế, chƣa bao quát hết các hành vi, do vậy phải điều chỉnh bằng hình thức công văn. Công tác kiểm tra nội bộ chƣa thực sự chú trọng và chƣa thực sự coi đây là biện pháp trọng yếu để chống thất thu và đƣa pháp luật thuế GTGT vào cuộc sống, nhiều cán bộ chủ chốt chƣa quyết tâm thực hiện mục tiêu kiểm tra nội bộ do Tổng cục Thuế và Cục thuế đề ra.
Do vậy, từ những thực trạng đã đƣợc nêu ở trên cần đƣợc nghiên cứu kỹ để đƣa ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Lệ Thủy trong thời gian tới.
CHƢƠNG 4
PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỆ THỦY