kế hoạch sản xuất - kinh doanh hàng năm của cụng ty. Cú thể núi, phũng kế toỏn tài chớnh là người trợ lý đắc lực cho ban lónh đạo cụng ty trong việc ra cỏc quyết định điều hành quỏ trỡnh kinh doanh một cỏch đỳng đắn và hiệu quả.
3.1.5 .Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty Cổ phần Bia và Nước giải khỏt Việt Hà Nước giải khỏt Việt Hà
Niờn độ kế toỏn: bắt đầu từ ngày 01/01/N, kết thỳc ngày 31/12/N (theo
dương lịch)
Kỳ kế toỏn: Năm
Đơn vị tiền tệ kế toỏn sử dụng: Việt Nam Đồng
Chế độ kế toỏn ỏp dụng: theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành
ngày 20/03/2006 của bộ tài chớnh; Thụng tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ tài chớnh hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toỏn doanh nghiệp, cỏc chuẩn mực kế toỏn Việt Nam do Bộ tài chớnh ban hành và cỏc văn bản sửa đổi bổ sung hướng dẫn kốm theo.
Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng: Nhật ký chung trờn mỏy tớnh
Chớnh sỏch kế toỏn đối với hàng tồn kho:
♦ Nguyờn tắc ghi nhận hàng tồn kho: ghi nhận theo giỏ gốc
♦ Phương phỏp tớnh giỏ trị hàng tồn kho cuối kỡ: Giỏ trị hàng tồn kho cuối
kỳ được xỏc định theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền.
♦ Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: theo phương phỏp kờ khai thường
xuyờn. Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ được đỏnh giỏ theo chi phớ nguyờn vật liệu chớnh trực tiếp.
Phương phỏp khấu hao TSCĐ đang ỏp dụng: phương phỏp khấu hao
đường thẳng theo Thụng tư 203 ngày 20/10/2009 của Bộ Tài Chớnh hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trớch khấu hao tài sản cố định.
Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng
chi tiết, sổ kế toỏn tổng hợp, kết cấu mẫu sổ, mối quan hệ cỏc loại sổ với nhau, trỡnh tự ghi sổ nhằm hệ thống hoỏ toàn bộ thụng tin kế toỏn từ cỏc chứng từ kế toỏn để lập được cỏc bỏo cỏo định kỳ.
Do đặc điểm cụng ty khối lượng nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh khỏ nhiều nờn cụng ty cổ phần Bia và Nước giải khỏt Việt Hà ỏp dụng phương phỏp kế toỏn mỏy với hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng là Nhật ký chung. Theo hỡnh thức này, trỡnh tự xử lý, luõn chuyển chứng từ được thực hiện theo sơ đồ 3.3:
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung:
Sơ đồ 3.3: Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ của Cụng ty Cổ phần Bia và Nước giải khỏt Việt Hà
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ, cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra Cụ thể như sau: Chứng từ kế toỏn Chứng từ kế toỏn SỔ NHẬT Kí CHUNG SỔ NHẬT Kí CHUNG Sổ thẻ kế toỏn chi tiết
Sổ cỏi Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ nhật ký
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng cõn đối số phỏt sinh Bảng cõn đối số phỏt sinh
Tại cụng ty Cổ phần Bia và Nước giải khỏt Việt Hà sử dụng phần mềm kế toỏn Effect. Việc ứng dụng phần mềm kế toỏn vào việc ghi chộp sổ sỏch kế toỏn đó thực sự giỳp cho cụng việc kế toỏn tại cụng ty nhanh gọn và tiện lợi hơn rất nhiều.
Do số lượng nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh khỏ nhiều, giỏ trị khụng lớn, nờn hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn tiến hành ghi sổ, hạch toỏn trờn phần mềm.
Đến cuối thỏng phỏt sinh nghiệp vụ kết chuyển doanh thu, chi phớ, xỏc định kết quả kinh doanh thuế TNDN phải nộp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phũng kế toỏn lập và gửi bỏo cỏo tài chớnh vào cuối niờn độ kế toỏn (năm dương lịch) nhằm phản ỏnh tổng quỏt tỡnh hỡnh tài sản và sự vận động của tài sản, phản ỏnh tổng quỏt kết quả kinh doanh của cụng ty cho ban giỏm đốc, cỏc đối tượng khỏc ngoài cụng ty.
Hệ thống sổ kế toỏn ỏp dụng: cụng ty mở và sử dụng cỏc sổ kế toỏn chi tiết, sổ kế toỏn tổng hợp theo hướng dẫn do Bộ Tài Chớnh quy định ỏp dụng cho hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung, gồm:
+ Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết: Sổ chi tiết bỏn hàng, thẻ kho kế toỏn,... + Sổ nhật ký chung, Sổ Cỏi.
3.2. Thực trạng phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh tại Cụng ty cổ phần Bia và Nước giải khỏt Việt Hà
3.2.1. Tổ chức phõn tớch BCTC tại cụng ty Bia Việt Hà
Qua khảo sỏt thực tế tại cụng ty Cổ phần Bia và Nước giải khỏt Việt Hà, cụng tỏc tổ chức phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh được chia làm ba giai đoạn: Lập kế hoạch phõn tớch, thực hiện phõn tớch và kết thỳc lập bỏo cỏo phõn tớch. Cỏc kế hoạch phõn tớch được lập tại thời điểm cuối năm tài chớnh, trước khi lập BCTC năm. Thụng thường Cụng ty thực hiện phõn tớch BCTC năm của Cụng ty tại thời điểm kết thỳc lập xong bỏo cỏo tài chớnh để cung cấp thụng tin cho Hội đồng quản trị, cỏc nhà đầu tư, cỏc cổ đụng...là những đối tượng quan tõm tới thụng tin tài chớnh của Cụng ty.
chủ yếu dựng để phõn tớch do cỏn bộ phũng kế toỏn thu thập và xử lý từ cỏc bỏo cỏo tài chớnh, sổ sỏch tại cụng ty.
Kết thỳc quỏ trỡnh phõn tớch cỏc cỏn bộ phõn tớch lập bỏo cỏo phõn tớch. Bỏo cỏo phõn tớch sẽ được gửi cho cỏc thành viờn hội đồng quản trị, cỏc giỏm đốc liờn quan.
3.2.2. Thực trạng về phương phỏp phõn tớch
Tại cụng ty Cổ phần Bia và Nước giải khỏt Việt Hà cụng tỏc phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh do phũng Tài chớnh – kế toỏn thực hiện. Nguồn số liệu chủ yếu dựng để phõn tớch là bỏo cỏo tài chớnh và cỏc sổ chi tiết cú liờn quan.
Trong quỏ trỡnh thực hiện phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh, cụng ty chủ yếu sử dụng phương phỏp so sỏnh để phõn tớch. Phương phỏp so sỏnh được thực hiện cả 2 cỏch đú là so sỏnh ngang và so sỏnh dọc chủ yếu là so sỏnh số tương đối và số tuyệt đối. Khi sử dụng phương phỏp so sỏnh Cụng ty đó đảm bảo cỏc điều kiện so sỏnh được của cỏc chỉ tiờu và gốc so sỏnh được chọn.
3.2.3. Thực trạng nội dung phõn tớch
3.2.3.1. Phõn tớch bảng cõn đối kế toỏn
*)Phõn tớch tỡnh hỡnh biến động của tài sản
Để phõn tớch tỡnh hỡnh biến động tài sản cũng như từng loại tài sản, căn cứ vào số liệu trờn Bảng cõn đối kế toỏn cỏc nhà phõn tớch của Cụng ty tiến hành so sỏnh giữa cuối kỳ với đầu năm cả về số tuyệt đối lẫn tương đối của tổng số tài sản cũng như chi tiết đối với từng loại tài sản. Qua đú giỳp thấy được sự biến động về quy mụ kinh doanh, năng lực kinh doanh của doanh nghiệp. Thụng qua việc xỏc định tỷ trọng của từng loại tài sản, và so sỏnh tỷ trọng của từng loại tài sản giữa cuối kỳ với đầu năm để thấy sự biến động của cơ cấu vốn.
Kết quả tớnh toỏn được thể hiện qua “Bảng phõn tớch tỡnh hỡnh biến động của tài sản” (Bảng 3.1).
Qua bảng phõn tớch tỡnh hỡnh biến động tài sản, cỏc nhà phõn tớch đưa ra nhận xột:
Cuối kỳ tổng tài sản doanh nghiệp đang quản lý và sử dụng là 465.199 triệu đồng, trong đú tài sản ngắn hạn 104.831.247.999 đồng chiếm 22,53%, tài sản dài hạn là 360.368.034.163 đồng chiếm 77,47%. So với đầu năm tổng tài sản tăng lờn 55.871.905.123 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 13,65% ( Tài sản dài hạn tăng lờn 52.504.660.072 đồng, tài sản ngắn hạn tăng 3.367.245.051 đồng). Điều đú cho thấy quy mụ về vốn của doanh nghiệp tăng lờn. Khả năng về cuối kỳ quy mụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được mở rộng. Đi vào xem xột từng loại tài sản :
Tài sản ngắn hạn: Thời điểm năm 2010 tài sản ngắn hạn cú giỏ trị là 101.464.002.947 đồng, năm 2011 tài sản ngắn hạn tăng lờn là 104.831.247.999 đồng. Như vậy, so với năm 2010 thỡ đến năm 2011 tài sản ngắn hạn đó tăng lờn là 3.367.245.051 đồng, tương ứng tăng 3,32 %. Để xem xột nguyờn nhõn tăng của tài sản ngắn hạn tăng, ta sẽ đi xem xột từng khoản mục cụ thể.
Tiền và cỏc khoản tương đương tiền.
Tiền và cỏc khoản tương đương tiền năm 2011 tăng so với 2010 là 30.983.890.068 đồng (tương ứng tăng 870,84%). Nguyờn nhõn là do cụng ty tập trung vào gửi tiền cú kỳ hạn dưới 3 thỏng nhằm đảm bảo khả năng thanh toỏn, khả năng quay vũng vốn của cụng ty.
Cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn.
Cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn năm 2011 giảm so với 2010 là: 30.300.000.000 đồng (tương ứng là -83,47 %). Năm 2010, cụng ty chủ yếu gửi tiền cú kỳ hạn từ 3 thỏng trở lờn.
Cỏc khoản phải thu ngắn hạn: Cỏc khoản phải thu ngắn hạn năm 2011 tăng so với năm 2010 là: 6.709.190.936 đồng (tương ứng tăng 33,52%). Để đảm bảo nguồn cung cấp nguyờn liệu cho sản xuõt, cụng ty ký cỏc hợp đồng với cỏc đối tỏc, hợp đồng mua hàng nguyờn liệu như Malt, phải trả trước tiền hàng cho đối tỏc, vốn của cụng ty bị chiếm dụng. Cỏc khoản phải thu khỏc cũng tăng lờn.
Hàng tồn kho
Năm 2010 hàng tồn kho của cụng ty là 39.647.228.680 đồng chiếm 9,69%, năm 2011 hàng tồn kho là 34.423.112.542 đồng chiếm 7,40%. Như vậy hàng tồn kho năm 2011 giảm so với năm 2010 là: 5.224.116.138 đồng (tương ứng giảm là 13,18%). Do đặc thự của doanh nghiệp là doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh nờn tỷ trọng lượng hàng tồn kho của cụng ty chiếm 7-10% trong tổng tài sản của cụng ty . Lượng hàng tồn kho giảm chứng tỏ cụng ty đó tổ chức tốt hơn trong việc sử dụng vốn, trỏnh bị ứ đọng, giải phúng tốt trong khõu lưu thụng hàng húa. Nguyờn vật liệu trong kho tăng lờn điều đú phự hợp với việc tăng tài sản cố định. Bởi lẽ năng lực sản xuất tăng thỡ mức tiờu hao nguyờn vật liệu cũng tăng lờn và như vậy việc tăng nguyờn liệu dự trữ là hợp lý. Điều đú tại điều kiện cho sản xuất được thường xuyờn liờn tục.
Bảng 3.1: Bảng phõn tớch tỡnh hỡnh biến động của tài sản
Đơn vị tớnh: VNĐ
Mó
số Tài sản Cuối năm 2011 Cuối năm 2010 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
% theo quy mụ
Tổng Tài sản Chờnh lệch
N. 2011 N. 2010 Tuyệt đối Tương đối(%)
100 A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 104.831.247.999 101.464.002.947 22,53 24,79 3.367.245.051 3,32
110 I. Tiền và cỏc khoản tương đương
tiền 34.541.839.906 3.557.949.838 7,43 0,87 30.983.890.068 870,84
120 II. Cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn
hạn 6.000.000.000 36.300.000.000 1,29 8,87 (30.300.000.000) (83,47)
130 III. Cỏc khoản phải thu ngắn hạn 26.723.923.255 20.014.732.319 5,74 4,89 6.709.190.936 33,52
140 IV. Hàng tồn kho 34.423.112.542 39.647.228.680 7,40 9,69 (5.224.116.138) (13,18)
150 V Tài sản ngắn hạn khỏc 3.142.372.296 1.944.092.110 0,67 0,47 1.198.280.185 61,64
200 B. TÀI SẢN DÀI HẠN 360.368.034.163 307.863.374.091 77,47 75,21 52.504.660.072 17,05
220 II. Tài sản cố định 312.848.205.117 272.898.335.986 67,25 66,67 39.949.869.131 14,64
250 IV. Cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài
hạn 8.750.000.000 7.500.000.000 1,88 1,83 1.250.000.000 16,67
270 VI. Tài sản dài hạn khỏc 38.769.829.046 27.465.038.105 8,34 6,71 11.304.790.941 41,16
280 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 465.199.282.162 409.327.377.038 100,00 100,00 55.871.905.123 13,65
Tài sản ngắn hạn khỏc
Tài sản ngắn hạn khỏc năm 2011 cũng tăng so với năm 2010 là 1.198.280.185 đồng (tương ứng tăng 61,65%).Tuy nhiờn, nếu kết hợp phõn tớch theo chiều dọc, ta thấy tỷ trọng của tài sản ngắn hạn trong tổng tài sản của cụng ty giảm (từ 24,79 % xuống 22,53 %), chủ yếu là do tỷ trọng hàng tồn kho giảm 2,29 % (từ 9,69 % xuống 7,40%).
Tài sản dài hạn: Tài sản dài hạn năm 2011 tăng mạnh so với năm 2010 là 52.504.660.072 đồng (tương ứng tăng là 17,05 %). Tỷ trọng của tài sản dài hạn so với tổng tài sản của Cụng ty năm 2011 so với năm 2010 tăng (Từ 75,21% lờn 77,47%) cho thấy doanh nghiệp đó quan tõm tới đầu tư để tăng năng lực sản xuất. Đú là hiện tượng khả quan đối với doanh nghiệp sản xuất. Cụ thể:
Tài sản cố định
Nhỡn vào Bảng Cõn đối kế toỏn tại ngày 31/12/2011, cỏc nhà phõn tớch của cụng ty thấy tài sản cố định của Cụng ty bao gồm tài sản cố định hữu hỡnh, tài sản cố định vụ hỡnh và chi phớ xõy dựng cơ bản dở dang. Tài sản cố định năm 2011 tăng so với năm 2010 là: 39.949.869.131 đồng tương ứng là 14,64 %. Dựa vào bỏo cỏo tăng giảm tài sản cố định cỏc nhà phõn tớch của Cụng ty đưa ra nhận xột:
Tài sản cố định tăng trong kỳ chủ yếu là do tăng tài sản cố định hữu hỡnh (Năm 2011 tăng so với năm 2010 là 14,64%). Nguyờn nhõn tăng là do Cụng ty đó đầu tư mua sắm mới nhằm mở rộng quy mụ sản xuất, đỏp ứng yờu cầu của thị trường. Dựa vào thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh thỡ Tài sản cố định của Cụng ty được hỡnh thành chủ yếu là do tăng mua sắm mỏy múc thiết bị, xõy dựng thờm nhà xưởng. Cũn chi phớ xõy dựng cơ bản dở dang của Cụng ty trong năm 2011 gảm so với năm 2010 là 17,05% do cỏc quỏ trỡnh hỡnh thành tài sản đó hoàn thành, đưa vào sử dụng.
Cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài hạn.
Cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài hạn năm 2011 tăng so với năm 2010 là 1.250.000.000 đồng, tương ứng 16,67% , do cụng ty đầu tư gúp vốn vào cụng ty cổ phần Đầu tư hạ tầng Việt Hà, tuy số tiền đầu tư khụng lớn nhưng cũng thể hiện Cụng ty đó biết tỡm kiếm nguồn lợi tức lõu dài và điều đú cũng phự hợp với xu thế chung là đa dạng húa cỏc hoạt động để giảm rủi ro tài chớnh.
Tài sản dài hạn khỏc.
Tài sản dài hạn khỏc trong kỳ tăng về số tuyệt đối là 11.304.790.941 đồng, tương ứng 41,16% về số tương đối. Tài sản dài hạn khỏc tăng là do chi phớ trả trước dài hạn tăng.
Như vậy, cú thể núi đối với cụng ty Cổ phần Bia và Nước giải khỏt Việt Hà là một cụng ty sản xuất và kinh doanh bia rượu do đú tỷ lệ cơ cấu tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn so với tổng tài sản của cụng ty trong năm 2011 tương ứng là 22,53% và 77,47% là tương đối hợp lý.
Do nhu cầu của cỏc hoạt động sản xuất, quy mụ của cụng ty ngày càng được mở rộng. Để đỏp ứng được nhu cầu của thị trường, cụng ty tăng cường mua sắm, đầu tư trang thiết bị để mở rộng sản xuất.
*) Phõn tớch tỡnh hỡnh biến động của nguồn vốn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cựng với việc phõn tớch biến động của tài sản, Cụng ty cũng tiến hành phõn tớch sự biến động của nguồn vốn. Phương phỏp phõn tớch được sử dụng là so sỏnh từng loại nguồn vốn giữa cuối kỳ với đầu năm cả về số tuyệt đối lẫn số tương đối, xỏc định và so sỏnh giữa cuối kỳ với đầu năm về tỷ trọng của từng loại nguồn vốn trong tổng số để xỏc định chờnh lệch cả về số tiền, tỷ lệ và tỷ trọng. Cụ thể cụng ty lập bảng phõn tớch sự biến động của nguồn vốn( Bảng 3.2)Qua bảng phõn tớch 3.2 bộ phận phõn tớch cú nhận xột: Tổng nguồn vốn của Cụng ty năm 2011 so với năm 2010 tăng lờn 55.871.905.123 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 13,65%. Điều này cho
thấy quy mụ hoạt động của cụng ty đó tăng lờn. Cụ thể:
Nợ phải trả: Nợ phải trả năm 2011 tăng lờn so với năm 2010 số tuyệt đối là 61.843.018.146 đồng tương ứng với tỷ lệ là 41,16%. Nếu nhỡn vào bảng Cõn đối kế toỏn ta thấy tất cả cỏc khoản mục chi tiết của nợ ngắn hạn như vay và nợ ngắn hạn tăng cao, cuối năm 2010 là 29.467.150.483 đồng thỡ cuối năm 2011 là 48.815.106.081 đồng. Cỏc khoản vay này chủ yếu dựng vào thanh toỏn cỏc khoản mua Nguyờn vật liệu, vật tư dựng vào sản xuất. Xem xột thị trường tài chớnh, tỡnh hỡnh lói suất liờn tục biến động và tăng cao, đõy cũng là khú khăn của doanh nghiệp. Cỏc nhà phõn tớch đưa ra nhận xột, cụng ty cần cú kế hoạch vay và trả phự hợp do đặc điểm sản xuất kinh doanh của cụng ty mang tớnh chất mựa vụ. Do đú cần phải cõn đối luồng tiền thu chi sao cho phự hợp để đảm bảo được tớnh thanh khoản của cụng ty. Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước; chi phớ phải trả đều tăng lờn rất nhiều so với năm 2010. Cú thể thấy được khả năng tự chủ về tài chớnh của doanh