Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kếtoỏn của Cụng ty Cổ phần Bia và Nước giải khỏt Việt Hà

Nước giải khỏt Việt Hà

Để phự hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của cụng ty, đỏp ứng yờu cầu quản lý, yờu cầu thụng tin tài chớnh của doanh nghiệp, cụng ty cổ phần bia và Nước giải khỏt Việt Hà đó ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn tập trung. Theo mụ hỡnh này mọi cụng việc liờn quan đến tài chớnh, kế toỏn đều được thực hiện tập trung tại phũng kế toỏn- tài chớnh của cụng ty, đảm bảo sự kiểm tra, giỏm sỏt và chỉ đạo kịp thời, tập trung, nhất quỏn trong hoạt động kinh doanh, là điều kiện thuận lợi để tiến hành hiện đại húa cụng tỏc kế toỏn.

Cụ thể bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được tổ chức theo sơ đồ3.2 sau:

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty

Giỏm đ

P. Giỏm đ

K

K

K

K

Th

•Giỏm đốc tài chớnh: Điều hành, chỉ đạo chung cụng tỏc kế toỏn toàn cụng ty. Lập BCKTTC, BCKTQT, cung cấp thụng tin kế toỏn kịp thời theo yờu cầu ban Giỏm đốc. Chịu trỏch nhiệm trước BGĐ về toàn bộ hoạt động hạch toỏn kế toỏn của cụng ty. Tham gia xõy dựng đơn giỏ hàng húa, vật tư và cỏc chi phớ định mức thuộc thẩm quyền của cụng ty.

•Phú giỏm đốc tài chớnh: Làm cụng tỏc tổng hợp, kiểm tra đối chiếu nghiệp vụ

kế toỏn của cỏc nhõn viờn kế toỏn.

•Thủ quỹ: Theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn tiền mặt tại quỹ hàng ngày. Tiến

hành cỏc thủ tục nhập xuất tiền mặt theo yờu cầu nhà quản trị và phự hợp với quy định chung.

•KT vật tư, TSCĐ: Theo dừi, quản lý và tiến hành trớch khấu hao TSCĐ theo

đỳng quy định, thực hiện hạch toỏn, kế toỏn TSCĐ và cỏc nghiệp vụ liờn quan.Quản lý, theo dừi tỡnh hỡnh nhập – xuất – tồn kho vật tư cỏc lọai, kế toỏn cỏc khoản mục liờn quan đến vật tư.

•KT giỏ thành: Theo dừi, kiểm tra cỏc khoản mục chi phớ, thực hiện tớnh giỏ

thành sản xuất sản phẩm quản lý tỡnh hỡnh nhập - xuất - tồn kho hàng húa về mặt giỏ trị. Tớnh toỏn, xỏc định trị giỏ hàng xuất kho để bỏn, phõn bổ chi phớ mua hàng cho hàng bỏn trong kỡ…theo đỳng chế độ chớnh sỏch nhà nước quy định. Quản lý và cung cấp thụng tin kịp thời về hàng húa trong kỡ theo yờu cầu của nhà quản lý.

•KT cụng nợ, thanh toỏn: Theo dừi cỏc khoản cụng nợ và tỡnh hỡnh thanh toỏn

trờn tài khoản chi tiết, tài khoản tổng hợp. Kiểm tra tớnh hợp lệ của cỏc chứng từ thu - chi tiền mặt, TGNH, kiểm soỏt và phõn loại nợ để cú phương ỏn quản lý, trỏnh thất thoỏt vốn. Theo dừi chi tiết tỡnh hỡnh bỏn hàng và cỏc bỏo cỏo bỏn hàng, tỡnh hỡnh thu nộp tiền hàng .

•KT chi phớ, thuế: Quản lý, theo dừi mọi khoản chi phớ chung của toàn doanh

nghiệp và hiệu quả sử dụng cỏc khoản chi. Lờn bảng kờ hàng húa-dịch vụ mua vào, bỏn ra, tờ khai thuế GTGT phải nộp, quản lý và hạch toỏn cỏc khoản thuế, phớ, lệ phớ cú nghĩa vụ phải nộp vào NSNN.

Với cơ cấu và hỡnh thức tổ chức như trờn, phũng kế toỏn tài chớnh của cụng ty cổ phần bia và nước giải khỏt Việt Hà đó gúp phần khụng nhỏ vào việc hoàn thành kế hoạch sản xuất - kinh doanh hàng năm của cụng ty. Cú thể núi, phũng kế toỏn tài chớnh là người trợ lý đắc lực cho ban lónh đạo cụng ty trong việc ra cỏc quyết định điều hành quỏ trỡnh kinh doanh một cỏch đỳng đắn và hiệu quả.

3.1.5 .Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty Cổ phần Bia và Nước giải khỏt Việt Hà

Nước giải khỏt Việt Hà

 Niờn độ kế toỏn: bắt đầu từ ngày 01/01/N, kết thỳc ngày 31/12/N (theo

dương lịch)

 Kỳ kế toỏn: Năm

 Đơn vị tiền tệ kế toỏn sử dụng: Việt Nam Đồng

 Chế độ kế toỏn ỏp dụng: theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành

ngày 20/03/2006 của bộ tài chớnh; Thụng tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ tài chớnh hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toỏn doanh nghiệp, cỏc chuẩn mực kế toỏn Việt Nam do Bộ tài chớnh ban hành và cỏc văn bản sửa đổi bổ sung hướng dẫn kốm theo.

 Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng: Nhật ký chung trờn mỏy tớnh

 Chớnh sỏch kế toỏn đối với hàng tồn kho:

♦ Nguyờn tắc ghi nhận hàng tồn kho: ghi nhận theo giỏ gốc

♦ Phương phỏp tớnh giỏ trị hàng tồn kho cuối kỡ: Giỏ trị hàng tồn kho cuối

kỳ được xỏc định theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền.

♦ Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: theo phương phỏp kờ khai thường

xuyờn. Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ được đỏnh giỏ theo chi phớ nguyờn vật liệu chớnh trực tiếp.

 Phương phỏp khấu hao TSCĐ đang ỏp dụng: phương phỏp khấu hao

đường thẳng theo Thụng tư 203 ngày 20/10/2009 của Bộ Tài Chớnh hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trớch khấu hao tài sản cố định.

Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng

chi tiết, sổ kế toỏn tổng hợp, kết cấu mẫu sổ, mối quan hệ cỏc loại sổ với nhau, trỡnh tự ghi sổ nhằm hệ thống hoỏ toàn bộ thụng tin kế toỏn từ cỏc chứng từ kế toỏn để lập được cỏc bỏo cỏo định kỳ.

Do đặc điểm cụng ty khối lượng nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh khỏ nhiều nờn cụng ty cổ phần Bia và Nước giải khỏt Việt Hà ỏp dụng phương phỏp kế toỏn mỏy với hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng là Nhật ký chung. Theo hỡnh thức này, trỡnh tự xử lý, luõn chuyển chứng từ được thực hiện theo sơ đồ 3.3:

Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung:

Sơ đồ 3.3: Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ của Cụng ty Cổ phần Bia và Nước giải khỏt Việt Hà

Ghi chỳ:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối kỳ, cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra Cụ thể như sau: Chứng từ kế toỏn Chứng từ kế toỏn SỔ NHẬT Kí CHUNG SỔ NHẬT Kí CHUNG Sổ thẻ kế toỏn chi tiết

Sổ cỏi Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ nhật ký

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng cõn đối số phỏt sinh Bảng cõn đối số phỏt sinh

Tại cụng ty Cổ phần Bia và Nước giải khỏt Việt Hà sử dụng phần mềm kế toỏn Effect. Việc ứng dụng phần mềm kế toỏn vào việc ghi chộp sổ sỏch kế toỏn đó thực sự giỳp cho cụng việc kế toỏn tại cụng ty nhanh gọn và tiện lợi hơn rất nhiều.

Do số lượng nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh khỏ nhiều, giỏ trị khụng lớn, nờn hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn tiến hành ghi sổ, hạch toỏn trờn phần mềm.

Đến cuối thỏng phỏt sinh nghiệp vụ kết chuyển doanh thu, chi phớ, xỏc định kết quả kinh doanh thuế TNDN phải nộp.

Phũng kế toỏn lập và gửi bỏo cỏo tài chớnh vào cuối niờn độ kế toỏn (năm dương lịch) nhằm phản ỏnh tổng quỏt tỡnh hỡnh tài sản và sự vận động của tài sản, phản ỏnh tổng quỏt kết quả kinh doanh của cụng ty cho ban giỏm đốc, cỏc đối tượng khỏc ngoài cụng ty.

Hệ thống sổ kế toỏn ỏp dụng: cụng ty mở và sử dụng cỏc sổ kế toỏn chi tiết, sổ kế toỏn tổng hợp theo hướng dẫn do Bộ Tài Chớnh quy định ỏp dụng cho hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung, gồm:

+ Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết: Sổ chi tiết bỏn hàng, thẻ kho kế toỏn,... + Sổ nhật ký chung, Sổ Cỏi.

3.2. Thực trạng phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh tại Cụng ty cổ phần Bia

và Nước giải khỏt Việt Hà

3.2.1. Tổ chức phõn tớch BCTC tại cụng ty Bia Việt Hà

Qua khảo sỏt thực tế tại cụng ty Cổ phần Bia và Nước giải khỏt Việt Hà, cụng tỏc tổ chức phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh được chia làm ba giai đoạn: Lập kế hoạch phõn tớch, thực hiện phõn tớch và kết thỳc lập bỏo cỏo phõn tớch. Cỏc kế hoạch phõn tớch được lập tại thời điểm cuối năm tài chớnh, trước khi lập BCTC năm. Thụng thường Cụng ty thực hiện phõn tớch BCTC năm của Cụng ty tại thời điểm kết thỳc lập xong bỏo cỏo tài chớnh để cung cấp thụng tin cho Hội đồng quản trị, cỏc nhà đầu tư, cỏc cổ đụng...là những đối tượng quan tõm tới thụng tin tài chớnh của Cụng ty.

chủ yếu dựng để phõn tớch do cỏn bộ phũng kế toỏn thu thập và xử lý từ cỏc bỏo cỏo tài chớnh, sổ sỏch tại cụng ty.

Kết thỳc quỏ trỡnh phõn tớch cỏc cỏn bộ phõn tớch lập bỏo cỏo phõn tớch. Bỏo cỏo phõn tớch sẽ được gửi cho cỏc thành viờn hội đồng quản trị, cỏc giỏm đốc liờn quan.

3.2.2. Thực trạng về phương phỏp phõn tớch

Tại cụng ty Cổ phần Bia và Nước giải khỏt Việt Hà cụng tỏc phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh do phũng Tài chớnh – kế toỏn thực hiện. Nguồn số liệu chủ yếu dựng để phõn tớch là bỏo cỏo tài chớnh và cỏc sổ chi tiết cú liờn quan.

Trong quỏ trỡnh thực hiện phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh, cụng ty chủ yếu sử dụng phương phỏp so sỏnh để phõn tớch. Phương phỏp so sỏnh được thực hiện cả 2 cỏch đú là so sỏnh ngang và so sỏnh dọc chủ yếu là so sỏnh số tương đối và số tuyệt đối. Khi sử dụng phương phỏp so sỏnh Cụng ty đó đảm bảo cỏc điều kiện so sỏnh được của cỏc chỉ tiờu và gốc so sỏnh được chọn.

3.2.3. Thực trạng nội dung phõn tớch

3.2.3.1. Phõn tớch bảng cõn đối kế toỏn

*)Phõn tớch tỡnh hỡnh biến động của tài sản

Để phõn tớch tỡnh hỡnh biến động tài sản cũng như từng loại tài sản, căn cứ vào số liệu trờn Bảng cõn đối kế toỏn cỏc nhà phõn tớch của Cụng ty tiến hành so sỏnh giữa cuối kỳ với đầu năm cả về số tuyệt đối lẫn tương đối của tổng số tài sản cũng như chi tiết đối với từng loại tài sản. Qua đú giỳp thấy được sự biến động về quy mụ kinh doanh, năng lực kinh doanh của doanh nghiệp. Thụng qua việc xỏc định tỷ trọng của từng loại tài sản, và so sỏnh tỷ trọng của từng loại tài sản giữa cuối kỳ với đầu năm để thấy sự biến động của cơ cấu vốn.

Kết quả tớnh toỏn được thể hiện qua “Bảng phõn tớch tỡnh hỡnh biến động của tài sản” (Bảng 3.1).

Qua bảng phõn tớch tỡnh hỡnh biến động tài sản, cỏc nhà phõn tớch đưa ra nhận xột:

Cuối kỳ tổng tài sản doanh nghiệp đang quản lý và sử dụng là 465.199 triệu đồng, trong đú tài sản ngắn hạn 104.831.247.999 đồng chiếm 22,53%, tài sản dài hạn là 360.368.034.163 đồng chiếm 77,47%. So với đầu năm tổng tài sản tăng lờn 55.871.905.123 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 13,65% ( Tài sản dài hạn tăng lờn 52.504.660.072 đồng, tài sản ngắn hạn tăng 3.367.245.051 đồng). Điều đú cho thấy quy mụ về vốn của doanh nghiệp tăng lờn. Khả năng về cuối kỳ quy mụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được mở rộng. Đi vào xem xột từng loại tài sản :

Tài sản ngắn hạn: Thời điểm năm 2010 tài sản ngắn hạn cú giỏ trị là 101.464.002.947 đồng, năm 2011 tài sản ngắn hạn tăng lờn là 104.831.247.999 đồng. Như vậy, so với năm 2010 thỡ đến năm 2011 tài sản ngắn hạn đó tăng lờn là 3.367.245.051 đồng, tương ứng tăng 3,32 %. Để xem xột nguyờn nhõn tăng của tài sản ngắn hạn tăng, ta sẽ đi xem xột từng khoản mục cụ thể.

Tiền và cỏc khoản tương đương tiền.

Tiền và cỏc khoản tương đương tiền năm 2011 tăng so với 2010 là 30.983.890.068 đồng (tương ứng tăng 870,84%). Nguyờn nhõn là do cụng ty tập trung vào gửi tiền cú kỳ hạn dưới 3 thỏng nhằm đảm bảo khả năng thanh toỏn, khả năng quay vũng vốn của cụng ty.

Cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn.

Cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn năm 2011 giảm so với 2010 là: 30.300.000.000 đồng (tương ứng là -83,47 %). Năm 2010, cụng ty chủ yếu gửi tiền cú kỳ hạn từ 3 thỏng trở lờn.

Cỏc khoản phải thu ngắn hạn: Cỏc khoản phải thu ngắn hạn năm 2011 tăng so với năm 2010 là: 6.709.190.936 đồng (tương ứng tăng 33,52%). Để đảm bảo nguồn cung cấp nguyờn liệu cho sản xuõt, cụng ty ký cỏc hợp đồng với cỏc đối tỏc, hợp đồng mua hàng nguyờn liệu như Malt, phải trả trước tiền hàng cho đối tỏc, vốn của cụng ty bị chiếm dụng. Cỏc khoản phải thu khỏc cũng tăng lờn.

Hàng tồn kho

Năm 2010 hàng tồn kho của cụng ty là 39.647.228.680 đồng chiếm 9,69%, năm 2011 hàng tồn kho là 34.423.112.542 đồng chiếm 7,40%. Như vậy hàng tồn kho năm 2011 giảm so với năm 2010 là: 5.224.116.138 đồng (tương ứng giảm là 13,18%). Do đặc thự của doanh nghiệp là doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh nờn tỷ trọng lượng hàng tồn kho của cụng ty chiếm 7-10% trong tổng tài sản của cụng ty . Lượng hàng tồn kho giảm chứng tỏ cụng ty đó tổ chức tốt hơn trong việc sử dụng vốn, trỏnh bị ứ đọng, giải phúng tốt trong khõu lưu thụng hàng húa. Nguyờn vật liệu trong kho tăng lờn điều đú phự hợp với việc tăng tài sản cố định. Bởi lẽ năng lực sản xuất tăng thỡ mức tiờu hao nguyờn vật liệu cũng tăng lờn và như vậy việc tăng nguyờn liệu dự trữ là hợp lý. Điều đú tại điều kiện cho sản xuất được thường xuyờn liờn tục.

Bảng 3.1: Bảng phõn tớch tỡnh hỡnh biến động của tài sản

Đơn vị tớnh: VNĐ

Mó

số ^{Tài sản Cuối năm 2011 Cuối năm 2010}

% theo quy mụ

Tổng Tài sản Chờnh lệch

N. 2011 N. 2010 Tuyệt đối ^Tương đối(%)

100 A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 104.831.247.999 101.464.002.947 22,53 24,79 3.367.245.051 3,32

110 ^{I. Tiền và cỏc khoản tương đương}

tiền ^{34.541.839.906 3.557.949.838 7,43 0,87 30.983.890.068 870,84}

120 ^{II. Cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn}

hạn ^{6.000.000.000 36.300.000.000 1,29 8,87 (30.300.000.000) (83,47)}

130 III. Cỏc khoản phải thu ngắn hạn 26.723.923.255 20.014.732.319 5,74 4,89 6.709.190.936 33,52

140 IV. Hàng tồn kho 34.423.112.542 39.647.228.680 7,40 9,69 (5.224.116.138) (13,18)

150 V Tài sản ngắn hạn khỏc 3.142.372.296 1.944.092.110 0,67 0,47 1.198.280.185 61,64

200 B. TÀI SẢN DÀI HẠN 360.368.034.163 307.863.374.091 77,47 75,21 52.504.660.072 17,05

220 II. Tài sản cố định 312.848.205.117 272.898.335.986 67,25 66,67 39.949.869.131 14,64

250 ^{IV. Cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài}

hạn ^{8.750.000.000 7.500.000.000 1,88 1,83 1.250.000.000 16,67}

270 VI. Tài sản dài hạn khỏc 38.769.829.046 27.465.038.105 8,34 6,71 11.304.790.941 41,16

280 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 465.199.282.162 409.327.377.038 100,00 100,00 55.871.905.123 13,65

Tài sản ngắn hạn khỏc

Tài sản ngắn hạn khỏc năm 2011 cũng tăng so với năm 2010 là 1.198.280.185 đồng (tương ứng tăng 61,65%).Tuy nhiờn, nếu kết hợp phõn tớch theo chiều dọc, ta thấy tỷ trọng của tài sản ngắn hạn trong tổng tài sản của cụng ty giảm (từ 24,79 % xuống 22,53 %), chủ yếu là do tỷ trọng hàng tồn kho giảm 2,29 % (từ 9,69 % xuống 7,40%).

Tài sản dài hạn: Tài sản dài hạn năm 2011 tăng mạnh so với năm 2010 là 52.504.660.072 đồng (tương ứng tăng là 17,05 %). Tỷ trọng của tài sản dài hạn so với tổng tài sản của Cụng ty năm 2011 so với năm 2010 tăng (Từ 75,21% lờn 77,47%) cho thấy doanh nghiệp đó quan tõm tới đầu tư để tăng năng lực sản xuất. Đú là hiện tượng khả quan đối với doanh nghiệp sản xuất. Cụ thể:

Tài sản cố định

Nhỡn vào Bảng Cõn đối kế toỏn tại ngày 31/12/2011, cỏc nhà phõn tớch của cụng ty thấy tài sản cố định của Cụng ty bao gồm tài sản cố định hữu hỡnh, tài sản cố định vụ hỡnh và chi phớ xõy dựng cơ bản dở dang. Tài sản cố định năm 2011 tăng so với năm 2010 là: 39.949.869.131 đồng tương ứng là 14,64 %. Dựa vào bỏo cỏo tăng giảm tài sản cố định cỏc nhà phõn tớch của Cụng ty đưa ra nhận xột:

Tài sản cố định tăng trong kỳ chủ yếu là do tăng tài sản cố định hữu hỡnh (Năm 2011 tăng so với năm 2010 là 14,64%). Nguyờn nhõn tăng là do Cụng ty đó đầu tư mua sắm mới nhằm mở rộng quy mụ sản xuất, đỏp ứng yờu cầu của thị trường. Dựa vào thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh thỡ Tài sản cố định của Cụng ty được hỡnh thành chủ yếu là do tăng mua sắm mỏy múc thiết bị, xõy dựng thờm nhà xưởng. Cũn chi phớ xõy dựng cơ bản dở dang của Cụng ty trong năm 2011 gảm so