- Ngày 31/12/2008 kế tốn tính khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ:
3.11.3 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Cuối kỳ, kế tốn căn cứ vào sổ chi tiết các tài khoản 5111, 5113, 515, 632, 641, 642, để kết chuyển vào tài khoản 911. Song song với việc xác định kết quả kinh doanh, kế tốn phải tính chi tiết theo từng khoản mục tương ứng với mẫu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
3.11.4 Phương pháp hạch tốn:
- Cuối kỳ kế tốn kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: Tổng phát sinh
Cĩ TK 632: Giá vốn hàng bán ( Chi phí đào tạo) Cĩ TK 641: Chi phí bán hàng
Cĩ TK 642: Chi phí bộ phận quản lý doanh nghiệp - Cuối kỳ kế tốn kết chuyển doanh thu
Nợ TK 5111: Doanh thu bán hàng hĩa Nợ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Cĩ TK 911: Tổng phát sinh
- Kế tốn tiến hành xác định kết quả hoạt động kinh doanh bằng cách: KQKD = ∑ Cĩ TK 911 - ∑ Nợ TK 911
Nếu KQKD > 0 thì doanh nghiệp kinh doanh cĩ lãi Nếu KQKD < 0 thì doanh nghiệp kinh donh bị lỗ
(1) Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ trong kỳ, xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 5113: 10,300,000
Cĩ TK 911: 10,300,000
(2) Kết chuyển doanh thu bán hàng hĩa trong kỳ xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 5111: 570,885,200
Cĩ TK 911: 570,885,200
(3) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ: Nợ TK 515: 30,373
Cĩ TK 911: 30,373
(4) Kết chuyển chi phí đào tạo, xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: 73,709,770
Cĩ TK 632 : 73,709,770 (5) Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911: 34,843,636
Cĩ TK 641: 34,843,636
(6) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911: 39,387,736
Cĩ TK 642: 39,387,736
(7) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ: Nợ TK 911: 3,085,833
Cĩ TK 8211: 3,085,833 (8) Kết chuyển lãi (lỗ) trong kỳ:
Nợ TK 911: 430,188,598
3.11.5 Sơ đồ hạch tốn:
Sơ đồ hạch tốn xác định kết quả kinh doanh tại Viện
TK 911 TK 632 TK 641 TK 642 TK 821 TK 421 TK 5111 TK 5113 73,709,770 34,387,736 39,387,736 3,085,833 430,188,598 570,885,200 10,300,000 TK 515 581,215,573 581,215,573