- Sổ chi tiết được mở theo yêu cầu quản lý của từng bộ phận kế tốn.
515 911 30,373 31/12/08KC 31/12/08 Kế t chuyển chi phí đào tạo xác định
3.6.2 Tài khoản sử dụng: Khi phát sinh nghiệp vụ cĩ liên quan đến chi phí như thanh
tốn tiền tuyên truyền trên tạp chí, hay tiền đăng báo quảng cáo …, kế tốn sử dụng tài khoản 641.
Cuối kỳ kế tốn tiến hành bút tốn kết chuyển chi phí sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
3.6.3 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển
+ Hĩa đơn giá trị gia tăng + Phiếu chi
- Trình tự luân chuyển chứng từ: Căn cứ vào Hĩa đơn giá trị gia tăng và các chứng từ cĩ liên quan kế tốn tổng hợp tiến hành lập phiếu chi 3 liên, liên 1 lưu, liên 2 giao khách hàng, liên 3 lưu nội bộ, khi cĩ đầy đủ chữ ký của thủ trưởng đơn vị và kế tốn trưởng, thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để chi số tiền phải thanh tốn sau đĩ ký nhận đã giao tiền, khi nộp trả khoản tiền đĩ người nhận tiền cĩ trách nhiệm ký vào phần Người nhận …
3.6.4 Phương pháp hạch tốn:
Khi phát sinh các khoản phải chi, kế tốn phản ánh: Hĩa đơn
GTGT
Phiếu Chi
Nợ TK 641: Số tiền chi ra Cĩ TK 111: Số tiền chi ra
* Ví dụ minh họa:
Ví dụ 1: Ngày 18/11/2008 Thanh tốn tiền tuyên truyền trên tạp chí thanh niên: Nợ TK 641: 6,363,636
Cĩ TK 1111: 6,363,636
Ví dụ 2: Ngày 21/11, 01/12/2008 chi tiền đăng báo quảng cáo: Nợ TK 641: 28,480,000
Cĩ TK 1111: 28,480,000
Cuối tháng vào ngày 31/12/2008 kế tốn tiến hành kết chuyển Chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 34,843,636
Cĩ TK 641: 34,843,636
3.6.5 Sơ đồ hạch tốn:
Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng tại Viện
TK 111 TK 641 TK 911
34,843,636 34,843,636